Финансово-экономический результат деятельности строительного предприятия

Погашение кредиторской задолженности  за материалы, отгруженные в I квартале, распределится по кварталам следующим образом:

 

Таблица 5

Бюджет погашения  кредиторской задолженности (руб.)

№ п/п	Показатели		Квартал			Итого
		I	II	III	IV
1.	КЗ за 2005 г.	75525	0,00	0,00	0,00	75 525
2.	КЗ за 2006 г.: I квартал	117448,9	50335,26	0,00	0,00	167784,06
	II квартал	0,00	121584,47	52107,63	0,00	173692,1
	III квартал	0,00	0,0	130136,02	55772,58	185908,6
	IV квартал	0,00	0,0	0,00	163840,39	163840,39
3.	Итого	192973,8	171919,73	182243,02	219612,97	766749,52

 

-  в I квартале оплата составит:

167784,2 руб. х 0,7 = 117448,9руб.

- во II квартале:

167784,2 руб. х 0,3 = 50335,26руб.

Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм погашения кредиторской задолженности (поквартально) за материалы, полученные в I квартале, а по вертикали — денежные выплаты поставщикам, которые будут осуществлены в I квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.

 

Бюджет  прямых трудовых затрат.

Прямые затраты  на оплату труда — это затраты  на заработную плату основного производственного персонала.

Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.

В рамках рассматриваемого примера: норма затрат труда по облицовочным работам составляет 1,3 часа на 1 кв. м.; часовая заработная плата рабочих — 40 руб.; заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена. Расчеты по начислению и выплате заработной платы основному производственному персоналу представлены в табл. 6.

 

 

 

Таблица 6

Бюджет прямых трудовых затрат

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1.	Объем производства, кв. м	672,6	695,4	752,4	718,2		2 838,6
2.	Трудозатраты на 1 кв. м, ч	1,30	1,30	1,30	1,30		1.30
3.	Продолжительность производства, час.	874,38	904,02	978,12	933,66		3690,18
4.	Часовая зарплата, руб.	40,00	40,00	40,00	40,00		40,00
5.	Начислена зарплата, руб.	34975,2	36160,8	39124,8	37346,4		147607,2
6.	Выплачена зарплата, руб.	34975,2	36160,8	39124,8	37346,4		147607,2
7.	Начислен СВ, руб.	11891,57	12294,67	13302,43	12697,78		50186,448

 

На первом этапе  разработки бюджета прямых трудовых затрат необходимо рассчитать продолжительность производства работ. Для этого запланированный объем производства (см. табл. 3) умножают на норму затрат труда на 1 кв. м облицовочных работ.

Следующим шагом  будет производиться начисление заработной платы: продолжительность производства умножаем на часовую заработную плату рабочих. Так как заработная плата, согласно условию, выплачивается в том же периоде, в котором и начислена, то строка 5 и строка 6 данной таблицы имеют одни и те же величины. В заключительной строке бюджета прямых трудовых затрат начисляем страховые взносы (СВ) на сумму начисленной заработной платы. В настоящее время ставка СВ — 34 %. В I квартале страховые взносы составят:

34975,2 х 0,34 = 11891,57руб.

Аналогично производится расчет страхового взноса для последующих периодов.

 

Бюджет  общепроизводственных (накладных) расходов.

Для целей планирования общепроизводственные расходы (ОПР) делятся на две части: переменные и постоянные. Сформируем бюджет общепроизводственных расходов для предприятия «Стройсервис» на основе следующих исходных данных:

- норма переменных  общепроизводственных расходов  на рассматриваемом предприятии зависит от продолжительности производства и составляет 7,6 руб. за 1 час работ (исходные данные, п.22);

- в состав постоянных ОПР входят: заработная плата производственного персонала в размере 11400 руб. в квартал, амортизационные отчисления основных средств — 2375 руб. в квартал, прочие ОПР — 5700 руб. в квартал (исходные данные, п.п.23, 24,25); Расчет планируемых общепроизводственных расходов представлен в табл. 7.

Для расчета переменных общепроизводственных расходов необходимо продолжительность  производства, рассчитанную в табл.6, умножить на норму переменных ОПР. Так  как в состав постоянных ОПР входит заработная плата, то необходимо начислить страховой взнос в размере 34 % от суммы начисленной заработной платы. Расчет амортизационных отчислений производим по старому и вновь приобретенному оборудованию. В I квартале фирма приобретает новое оборудование (исходные данные, п.31) на сумму 228880 руб. (без учета НДС). Новое оборудование (по условию) вводится в эксплуатацию во II квартале. Следовательно, начиная со II квартала амортизационные отчисления будут начисляться не только по старому, но и по новому оборудованию: амортизация равномерная, 10 % в год. Амортизационные отчисления по новому оборудованию в квартал составят:

(228880 руб. х 0,1): 4 = 5722 руб.

Начиная со II квартала, в состав постоянных общепроизводственных расходов будут включены амортизационные отчисления в размере:

2375 руб. + 5722 руб. = 8097 руб.

Общая сумма запланированных  на период общепроизводственных расходов складывается из двух частей: переменной и постоянной.

 

Таблица 7

Бюджет общепроизводственных расходов

№п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1.	Продолжительность производства, ч	874,38	904,02	978,12	933,66	3690,18
2.	Норма переменных ОПР. руб.	7,6	7,6	7,6	7,6	7,6
3.	Переменные ОПР, руб.	6645,288	6870,552	7433,712	7095,816	28045,368
4.	Постоянные ОПР: зарплата, руб.	11400,00	11400,00	11400,00	11400,00	45600,00
	СВ, руб.	3876,00	3876,00	3876,00	3876,00	15504,00
	амортизационные отчисления, руб.	2375,00	8097,00	8097,00	8097,00	26666,00
	прочие, руб.	5700,00	5700,00	5700,00	5700,00	22800,00
	Итого постоянные ОПР. руб.	23351	29073	29073	29073	110570
5.	Всего планируемые ОПР, руб.	29996,288	35943,55	36506,71	36168,82	138615,4

 

Сумма амортизации  включается в себестоимость продукции (работ, услуг), но это не текущий  расход, а первоначальная инвестиция, поэтому при расчете оплаты общепроизводственных расходов (табл. 8) нужно вычесть сумму амортизационных отчислений из общей суммы запланированных ОПР.

 

Таблица 8

Бюджет оплаты общепроизводственных расходов (руб.)

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1.	Планируемые ОПР	29996,288	35943,55	36506,71	36168,82	138615,4
2.	Амортизационные отчисления	2375,00	8097,00	8097,00	8097,00	26666,00
3.	СВ	3876,00	3876,00	3876,00	3876,00	15504,00
4.	Итого ОПР к  оплате	23745,29	23970,55	24533,71	24195,82	96445,4

Также исключаем  из расчета оплаты ОПР начисленный единый социальный налог, так как выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться в сводном бюджете оплаты налоговых платежей.

 

Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции.

Теперь мы имеем  все исходные данные для составления калькуляции переменной производственной себестоимости 1 кв. м облицовочных работ. Расчет представлен в табл. 9.

 

Таблица 9

Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы работ

№ п/п	Статьи затрат	Норма расхода на 1 кв. м	Цена, руб.	Сумма, руб.
1	Материальные  затраты
	Плитка	1,1 кв. м	95,00	104,50
	Мастика	1,9 кг	30,4	57,76
	Затирка	0,5 кг	20,00	10,00
	Раствор	0,05 куб. м	760,00	38,00
	Итого			210,26
2	Трудовые затраты	1,3 час.	40,00	52,00
3	ЕСН	34%	58,96	20,04
4	Переменные ОПР	1,3 час.	7,60	9,88
5	Итого затрат			292,18

 

Нормы расхода  материалов на 1 кв. м облицовочных работ и цена за единицу материального ресурса берутся из табл. 4, данные по прямым трудовым затратам — из табл. 6, данные по переменным общепроизводственным расходам — из табл. 7.

Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции необходима для расчета производственной себестоимости выполненных работ и в дальнейшем будет использоваться при расчетах в прогнозном отчете о прибылях и убытках.

 

Бюджет  коммерческих и управленческих расходов.

В рамках рассматриваемого примера коммерческие расходы представлены расходами на рекламу, в состав управленческих расходов входят: расходы на аренду и заработная плата административно-управленческого персонала (АУП).

Все расходы являются постоянными, т. е. не зависят от изменения уровня деловой активности предприятия (объема продаж или объема производства). Так как состав расходов не велик, объединим расчет коммерческих и управленческих расходов (табл. 10).

Расходы на рекламу  и аренду помещений в состав полной себестоимости включаются без учета налога на добавленную стоимость (строка 3), но оплата данных расходов осуществляется с НДС (строка 5). Кроме того, в состав полной себестоимости включаются заработная плата АУП и начисленный на нее СВ.

Таким образом, начисленные  коммерческие и управленческие расходы, которые будут учитываться при расчете прибыли, для I квартала составляют:

33630,00 руб. + 52250,00 руб. + 17765,00руб. = 98515,00руб.

В последней строке таблицы рассчитываются коммерческие управленческие расходы к оплате: расходы на рекламу и аренду с учетом НДС и заработная плата административно-управленческого персонала. Для I квартала:

33630,00 руб. + 52250,00 руб. = 85880,00 руб.

Как мы уже отмечали, выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться в сводном бюджете оплаты налоговых платежей, поэтому единый социальный налог не включается в расчет оплаты коммерческих и управленческих расходов. Аналогично производятся расчеты для всех последующих кварталов и в целом на год.

 

Таблица 10

Бюджет коммерческих и управленческих расходов (руб.)

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Расходы на рекламу (п.16 исх.д.)	9500,00	9500,00	9500,00	9500,00	38000,00
2	Расходы на аренду (п.26 исх.д.)	19000,00	19000,00	19000,00	19000,00	76000,00
3	Итого расходов	28500,00	2850,000	28500,00	28500,00	114000,00
4	НДС	5130,00	5130,00	5130,00	5130,00	20520,00
5	Итого расходов с НДС	33630,00	33630,00	33630,00	33630,00	134520
6	Заработная плата  АУП (п.27 исх.д.)	52250,00	52250,00	52250,00	52250,00	209000,00
7	СВ	17765,00	17765,00	17765,00	17765,00	71060,00
8	Итого начислено	98515,00	98515,00	98515,00	98515,00	394060,00
9	Итого к оплате	85880,00	85880,00	85880,00	85880,00	343520,00