Контрольная работа по "Экономический анализ предприятия"

Таблица 1 – Исходные данные

Показатели	План	Факт
Выпуск продукции (ВП), руб.	72000	80000
Численность работников  (ЧР), чел	600	800

 

Решение:

 

Для начала следует найти  недостающие показатели - абсолютное и относительное отклонения фактических  значений от плановых показателей, а также исчислить значение необходимого факторного показателя. Полученные результаты отразить в таблице 2.

Таблица 2 – Результаты расчетов

Показатели
			изменение
	план	факт	Абс.	Отн. %
Выпуск продукции (ВП), руб.	72000	80000	8000	11,1
Численность работников (ЧР), чел.	600	800	200	33,3
Среднегодовая выработка  одного работника  (ГВ), руб.	120	100	-20	-16,67

 

Найдем абсолютные изменения:

ВПабс = ВПф-ВПпл = 80000-72000= 8000руб.

ЧПабс = ЧРф-ЧРпл = 800-600= 200руб.

 

Найдем относительные  изменения:

ВПотн = ВПабс/ВПпл*100 = 8000/72000*100= 11,1 %

ЧРотн = ЧРабс/ЧРпл*100 = 200/600*100= 33,3%

Далее нужно исчислить  значение необходимого факторного показателя - среднегодовая выработка одного работника, а также его абсолютное и относительное изменения:

ГВпл= ВПпл/ЧРпл= 72000/600=120руб.

ГВф= ВПф/ЧРф= 80000/800=100руб

ГВабс = ГВф-ГВпл = 100-120= -20руб.

ГВотн = ГВабс/ГВпл*100 = -20/120*100= -16,67%

В данном случае выпуск продукции (ВП) зависит от двух основных факторов первого уровня: численности работников (ЧР) и среднегодовой выработки одного работника (ГВ), то есть мы имеем дело с двухфакторной мультипликативной моделью:

    Для того  чтобы установить форму зависимости  между результативным показателем  и показателями-факторами  можно использовать соотношение между индексами, значение которых находится отношением значения показателя в отчетном периоде к базисному.

    Рассчитаем  индексы выпуска продукции, численности  работников и  среднегодовой  выработки:

Iчр = ЧРф/ЧРпл = 800/600=1,3;

Iгв = ГВф/ГВпл = 100/120 = 0,83;

Согласно вышеприведенному правилу, индекс выпускаемой продукции  равен произведению индексов численности  работников и среднегодовой выработки, т. е.

Iвп = Iчр* Iгв = 1,3*0,83 = 1,1

Очевидно, что если мы рассчитаем непосредственно индекс выпускаемой продукции, то получим то же самое значение:

Iвп= ЧРф*ГВф/ЧРпл*ГВпл = 800*100/600*120 = 80000/72000 = 1,1

Таким образом, можно  сделать вывод, что на увеличение объема выпуска продукции в 1,1 раза, в абсолютном значении на 8000 руб., повлияло два фактора:

- увеличение численности  работников в 1,3 раза, в абсолютных  значения на 200 человек;

- уменьшение среднегодовой  выработки в 0,83раза.

Теперь, используя методы цепных подстановок, абсолютных и процентных разниц, следует исчислить влияние изменения факторных показателей на изменение результативного.

В данном случае результативный показатель является ВП (объем выпуска  продукции), а факторные – ГВ (среднегодовая  выработка одного работника) и ЧР (численность работников).

Метод цепной подстановки является весьма простым, наглядным и наиболее универсальным. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде.

В нашей полной двухфакторной  модели один фактор количественный, а  второй – качественный, именно поэтому  в данном случае замену факторов рекомендуют  начинать с количественного показателя, так как применение метода цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их классифицировать и систематизировать.

Теперь рассмотрим на нашем примере порядок применения метода цепных подстановок. Алгоритм расчета метода цепной подстановки для данной модели выглядит следующим образом:

Как видим, второй показатель выпуска продукции  отличается от первого тем, что при его расчете принята фактическая численность рабочих вместо запланированной. Среднегодовая выработка одним рабочим в том и другом случае плановая, а значит, за счет увеличения количества рабочих на 200 чел. выпуск продукции увеличился на 42000 руб. (96000 руб.- 54000 руб.).

Третий показатель отличается от второго тем, что при расчете его величины выработка рабочих принята по фактическому уровню вместо плановой, а количество же работников в обоих случаях фактическое. Отсюда за счет уменьшения производительности труда на 20 руб. объем выпуска продукции уменьшился на 16000 руб. (80000руб. – 96000руб.).

Таким образом, перевыполнение плана по выпуску продукции явилось  результатом влияния следующих  факторов:

-  увеличение численности  рабочих  - объем выпуска продукции увеличился на 42000 руб. ( );

- уменьшение среднегодовой  выработки – объем выпуска  продукции уменьшился на 16000 руб. ( ). 

Алгебраическая сумма  факторов, баланс факторов при использовании  данного метода обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

Таким образом, можно  утверждать, что отсутствуют ошибки в расчетах и предложенная модель верна.

При использовании метода абсолютных разниц величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую величину факторов, которые находятся справа от него и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели. Подсчет строится на последовательной замене плановых значений факторных показателей на их отклонение, а затем на фактический уровень этих показателей:

Метод процентных (относительных) разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных и смешанных моделях и используется в случаях, когда исходные данные содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах.

Для расчета первого фактора необходимо базовую величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора выраженного в десятичной дроби. Для расчета второго фактора нужно к базовой величине результативного показателя прибавить изменение за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора.

Таким образом, при помощи различных методов факторного анализа  были получены следующие результаты:

- выпуск продукции  зависит от двух основных факторов: численности работников и среднегодовой  выработки одного работника;

-  в результате увеличение  численности рабочих на 200 человек, в относительном значении на 33,3% или в 1,3раза, увеличился объем выпуска продукции на 24000 руб.;

- в результате уменьшение среднегодовой выработки на 20 руб., в относительном значении на 16,67 % или в 0,83раза, объем выпуска продукции уменьшился на 16000 руб.;

- в общем, суммарное  влияние двух факторов привело к увеличению выпуска продукции на 8000руб.

 

 

Задание 3

 

Провести анализ финансового состояния  предприятия по плану (по балансу  предприятия):

1. Проанализировать состав и структуру имущества предприятия, определить уровень производственных возможностей
2. Проанализировать состав и структуру источников формирования имущества, рассчитать коэффициенты: автономии, финансовой зависимости, финансового риска, обеспеченности долга, краткосрочной задолженности.
3. Проанализировать ликвидность и платежеспособность предприятия, рассчитать соответствующие коэффициенты
4. Проанализировать финансовую устойчивость предприятия, рассчитать соответствующие коэффициенты
5. Проанализировать оборачиваемость оборотных средств предприятия
6. Проанализировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности
7. Сделать обобщающую оценку финансового состояния предприятия

 

Решение:

Баланс предприятия  для анализа финансового состояния  представлен в Приложении1.

 

 

1. СОСТАВ И СТРУКТУРА ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ

Анализ структуры активов, тыс.руб.

Обобщенную характеристику структуры имущества предприятия  дает коэффициент соотношения оборотных  и внеоборотных активов:

К_о/в=ОА/ВА (стр.1200/стр.1100)

Таблица 3. Состав и структура  имущества предприятия

Состав и структура имущества предприятия
Показатели	2009		2010		2011		изменение 2011, по сравнению  с 2009
	тыс.руб.	% к итогу	тыс.руб.	% к итогу	тыс.руб	% к итогу
1. Основные средства	33012	33,37816	39101	24,1824	51552	34,27249	11,43953
2. Финансовые вложения	141	0,142564	141	0,087203	-	-	0,142564
3. Отложенные налоговые  активы	2475	2,502452	-	-	86	0,057174	0,001431
4. Итог по разделу  I	35628	36,02317	39242	24,2696	51638	34,32967	12,36664
5. Запасы	24965	25,2419	29905	18,49504	48510	32,25013	8,140547
6. Налог на добавочную  стоимость по приобретенным ценностям	28	0,028311	1	0,000618	-	-
7. Дебиторская задолженность	37457	37,87246	75778	46,86565	48489	32,23617	12,20863
8. Денежные средства  и денежные эквиваленты	825	0,834151	16766	10,3691	1781	1,184034	0,009877
9. Итог по разделу  II	63275	63,97683	122450	75,7304	98780	65,67033	42,01379
10. Баланс	98903	100	161692	100	150418	100

 

        Данные бухгалтерского баланса  за 2009г.: К_о/в = 63275/35628=1,78

        Данные бухгалтерского баланса  за 2010г.: К_о/в = 122450/39242=3,12

        Данные бухгалтерского баланса за 2011г.: К_о/в = 98780/51638=1,91

      Значение  коэффициента соотношения оборотных  и внеоборотных активов в большей  степени обусловлено отраслевыми  особенностями кругооборота средств.  Общая сумма активов за анализируемый  период 2011 по отношению к 2009 г. увеличилась на 51 515 руб. (стр.1600 2011г. – стр.1600 2009г). Данное увеличение произошло в основном за счет увеличения оборотных активов на 35 505 тыс.руб. (стр.1200 2011г. – стр.1200 2009г.), и внеоборотных активов на 16 010 тыс. руб. (стр.1100 2011г. – стр.1100 2009г.)

      Более  конкретный анализ структуры  активов и ее изменения проведем  отдельно в отношении каждого  укрупненного вида активов. В  ходе анализа выявим статьи, по  которым произошел наибольший  вклад в прирост общей величины укрупненного вида актива.

На основании анализа  данных выясняется тип стратегии  предприятия в отношении долгосрочных вложений. Более 80% внеоборотных активов  занимают основные средства. Так как  нет вложений в нематериальные активы, то мы не можем говорить об инновационном характере стратегии предприятия. Хотя присутствует наличие долгосрочных финансовых вложений, характеризующих финансово-инвестиционную стратегию развития предприятия, показатель этих вложений не очень высокий, а в 2011 г. данный показатель равен 0.

В структуре оборотных  активов ведущую позицию занимают запасы, где наблюдается тенденция  к увеличению. При различной эффективности  использования оборотных средств  рост запасов в одном случае может  быть оценен как свидетельство расширения объемов производства, а в другом - как следствие снижения деловой активности и соответствующего увеличения периода оборота средств. Наше предприятие относится к первой характеристике, об этом говорит показатель снижения денежных средств в 2011 г. по отношению к предыдущим годам, характеризующий расширение объемов производства, увеличения запасов и т.д.

2. АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ИСТОЧНИКА ФОРМИРОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА

Анализ статей пассива  баланса, тыс. руб.

Для полноты анализа  рассмотрим структуру пассивов. Пассивы  предприятия состоят из собственного капитала и резервов, долгосрочных средств и кредиторской задолженности. Обобщенно источники средств можно поделить на собственные и заемные.