Лекции по "Анализу финансовой хозяйственной деятельности "

 

2. Средние величины – исчисляются на основе массовых данных, качественно однородных показателей.
3. Группировки – используются для исследования сложных экономических явлений, которые состоят из элементов с однородными характеристиками и разными значениями.
4. Балансовый метод заключается в исследовании зависимости, соизмерении двух групп показателей, стремящихся к равновесию. Балансовый метод является вспомогательным. Отсутствие равенства свидетельствует о наличии ошибки или сделанных допущениях.

Должно выполняться следующее уравнение:

_i)

 – результирующий показатель;

(х_i) – изменение результирующего показателя за счет х_i

y = ax + b

5. Графический способ
6. Индексный метод – отношение двух показателей;
7. Корреляционно – регрессионный анализ;
8. Метод исследования операций;
9. Математическое программирование.

 

Методика факторного анализа.

Различают 2 вида:

1) детерминированный факторный  анализ;

2) стохастический факторный  анализ.

1) Детерминированный факторный  анализ представляет собой методику  исследования факторов, связь между  которыми и результирующим показателем  имеет функциональный характер.

Различают 4 типа детерминированных  моделей :

1. Аддитивные модели

_i≠х₀+х₁+х₂+…+х_n;

2. Мультипликативные модели

_i=х₁·х₂·х₃·…·х_n;

3. Кратные модели;
4. Смешанные модели:

У= х₁+

2) Стохастический факторный  анализ- методика исследования факторов, связь между которыми и регулирующим  показателем имеет вероятностный  характер.

Д/З: типы детерминированных моделей и правило преобразования моделей.

 

Лекция 3.

Построение факторной  модели является основным этапом факторного анализа, при этом должен обязательно  соблюдаться следующий принцип.

В 1 очередь, рассматриваются количественные факторы. Во 2 очередь, качественные факторы.

Под качественными  показателями обычно подразумевают показатель, характеризующий структуру какого-либо экономического явления. К примеру, количество студентов в группе, сколько сдали на 5.

Способ цепных подстановок заключается в определении промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений фактора на отчетные.

y₀ = a₀·b₀·c₀

y₀ – обобщающий или результирующий показатель;

a₀,b₀,c₀ – базисные значения факторов.

Метод цепных подстановок основан на принципе элиминирования. Элиминировать, значит, исключить воздействие всех факторов на обобщающий показатель, кроме одного. Целью факторного анализа является выявить как изменения одного фактора влияет на изменение результатирующего показателя.

 

Алгоритм расчета  способом цепных подстановок:

y₀ = a₀·b₀·c₀

y_a= a₁·b₀·c₀

y_b = a₁·b₁·c₀

y₁ = a₁·b₁·c₁

 

Δy = Δy_a+ Δy_b+ Δy_c

Δy_a= y_a- y₀

Δy_b =y_b- y_a

Δy_c =y₁-y_b

Обязательным условием является проверка:

y₁-y₀ = Δy_a+ Δy_b+ Δy_c

y_a – промежуточное значение результирующего показателя по фактору a;

y₁ – отчетное значение результирующего показателя;

Δy_a – изменение результирующего показателя за счет фактора a.

y = a·b·c

 

Показатели	a	b	c
базис	100 2	-10 3	3 4
отчет	120	-7	-4
	4	6	8

 

Задание: выявить, на какую  величину меняются результирующие показатели в зависимости от изменения каждого  из факторов.

y₀ = 100·(-10)·3 = -3000

y_a= 120·(-10)·3 = -3600

y_b = 120·(-7)·3 = -2520

y₁ = 120·(-7)·3 = -3360

 

Δy_a= y_a- y₀ = -3600+3000=-600

Δy_b= y_b- y_a = -2520+3600=1080

Δy_a= y₁- y_b = 3360+2520=5880

Δy_a= 5880+1080-600=6360.

Какой из факторов

Изменение какого фактора наиболее влияет на изменение конечного результата.

2) y₀ = 2·3·4 = 24

y_a= a₁·b₀·c₀=4·3·4 = 48

y_b = a₁·b₁·c₀ =4·6·4 = 96

y₁ = a₁·b₁·c₁ =4·6·8 = 192

 

Δy_a= y_a- y₀ = 48-24=24

Δy_b= y_b- y_a = 96-48=1080

Δy_с= y₁- y_b = 192-96=96

Δy=168           168=168

 

Способ абсолютных разниц.

Является модификацией способа  цепных подстановок. В данном способе изменен результат показателя  за счет каждого фактора – определяется как произведение отклонения изучаемого фактора Δa на базисное или отчетное значение другого фактора.

y₀ = a₀·b₀·c₀

Δy_a = Δa·b₀· c₀

Δy_b = Δb·a₁· c₀

Δy_c = Δc·a₁· b₁

y₁ = a₁·b₁·c_{1 =} y₁-y₀ = Δy_a+ Δy_b+ Δy_c

 

y₀ = -3000

Δy_a = 20·120· 3=7200

Δy_b = 3·120· 3 = 1080

Δy_c = -7·120· (-7) = 5880

 

 

Анализ производства и реализация СМР.

Источники информации для анализа:

- форма №1 «Бухгалтерский  баланс»;

- форма №2 «Отчет о  прибылях и убытках»;

- оперативные и перспективные  планы и графики и другие  формы статистической отчетности.

Объем производства СМР выражается в натуральных, условно- натуральных  и стоимостных показателях.

Условно-натуральные  единицы измерения используются для обобщения неоднородных видов работ.

Пример:

А>B

A<B

В зависимости от договорной цены, стоимости работ, стоимостная  оценка может давать ложный результат. Если анализируем объем работ, необходимо проводить вертикальный анализ.

Анализ формирования и выполнения производственной программы.

При анализе динамики объема производства СМР в мировой практике учета (мировой стандарт учета) для  приведения стоимости показателей  в сопоставимый вид используются две концепции.

1 концепция:

Общий объем работ корректируется на общий индекс инфляции национальной валюты.

2 концепция:

Выручка = Q_смр + Прод. Подряд +  продажа ОФ + Аренда

Отдельные виды работ (стоимости) корректируется на частный индекс инфляции (индивидуальный).

Понятие производственная программа  тесно связано с понятием производственной мощности (см. лекции по Экономике предприятия).

2008	2009	2010
10	20	30
	+10	+20 (базисный)
	+10	+10 (цепной)

 

Анализ динамики Q_СМР может приводиться либо базисным, либо уепным методом.

Некорректность учета  инфляции приводит к погрешности  по базисному методу.

В аналитической таблице  при анализе динамики Q_СМР необходимо фактическое значение сравнивать с плановым значением анализируемого года.

Невыполнение  плана по Q производства СМР является крайне негативной тенденцией:

1. Возможно неэффективное использование трудовых ресурсов, техники, машин, оборудования.
2. Желательно анализировать факт и план в отдельной таблице.

Нужно смотреть на % обязательного  плана СМР, а не только на динамику.

Анализ качества строительной продукции.

Качество – совокупность свойств продукции, способных удовлетворить определенные потребности в соответствии со значением продукции.

Качество  характеризуется следующими показателями:

- обобщающие показатели качества (удельный вес качественной строительной продукции в общем объеме СМР);

- индивидуальные показатели качества (надежность, технологичность);

- косвенные показатели качества (объем штрафов за некачественно выполненные работы).

 

Лекция №5

Анализ показателей  ритмичности производства СМР

Ритмичность – равномерное производство СМР в соответствии с графиком производства работ и плановым объемом СМР. Показатель, обратный ритмичности, называется аритмичностью.

Аритмичность приводит к снижению качества, увеличению объема незавершенного строительства, увеличению штрафных санкций, перерасходу фонда оплаты труда, и, следовательно, увеличению себестоимости СМР.

К _{ритм производства}=

К_р.п.>1 - снижается качество выполненных работ

К_р.п.=1 – лучшая ситуация (≈1)

К_р.п.<1 – крайне отрицательная ситуация

В процессе анализа показателя ритмичности необходимо выявить  причины аритмичности, если они есть.

К _{ритм финанс}=

Разделять К_р.п. и К_р.ф. нельзя.

При планировании объема производства работ необходимо при разработке планового показателя на следующий  год учесть коэффициент ритмичности  выполнения договорных обязательств.

500 – по плану;

400 – не справилась  организация, если не выполнила  все договорные обязательства.

Невыполнение договорных обязательств строительной организацией может быть по двум причинам:

1. Строительная организация не справилась с объемом работ;
2. Заказчик отказался от финансирования проекта, фактических работ

К _{ритм дог}=

Q_{смр план} =Q_дог + Q_смр

При переходе на следующий  год показатель Q_{смр план}  выше.

Анализ эффективности  использования основных производственных фондов.

Основные направления  анализа:

1. Анализ структуры и динамики;
2. Анализ эффективности использования;
3. Анализ эффективности затрат на эксплуатацию и содержание оборудования;
4. Анализ эффективности КВ в производство и воспроизводство основных фондов.

Источники информации для анализа:

1. Статистическая форма № 11 «Отчет о наличии и движении основных средств»;
2. Форма № 7 «Отчет о запасах неустановленного оборудования»;
3. Форма «Баланс производственной мощности»;

При анализе по данным бухгалтерского баланса необходимо анализировать  забалансовые счета.

 

Анализ наличия  структуры и движения основных средств.

Существует 2 способа расчета  ОС:

1. Среднеарифметический;
2. По времени.

При этом необходимо стоимость  ОС по годам привести в сопоставимый вид.