Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

Анализ данной таблицы  показывает ,что КРС молочного направления в 2011 году  увеличилось по сравнению с 2010 годом, так на начало года в 2011 году увеличилось на 29 голов, а остаток на конец года увеличился на 19 голов. Данные изменения произошли за счет увеличения приплода на 15 голов, прочих поступлений на 17 голов больше, уменьшено количество проданных на 120голов.Количество свиней в 2011 году на начало года увеличилось на 94 головы, а на конец года уменьшилось на 151 голову, эти изменения произошли за счет  уменьшения приплода на 355 голов,и за счет забития на 24 головы больше чем в 2010 году.

 

2.2 Динамика факторного  анализа прибыли от отдельных  видов продукции животноводства

Анализ выполнения плана  и динамика прибыли от реализации отдельных видов продукции зависит от трех факторов: объема продаж продукции, себестоимости единицы реализованной продукции, средней цены реализации единицы продукции (Приложение 4 - Таблица 4).

С помощью факторного анализа  изучим изменение прибыли 2010 и 2011гг за счет изменений объема реализации продукции, себестоимости и цены реализации.

 

 

 

 

 

В том числе за счет изменения:

а) объема реализации продукции

 

Увеличение объема реализации продукции животноводства при условии, что молоко было не рентабельно в 2010г, привело к снижению прибыли  на 384,67тыс. руб. в отчетном году.

б) себестоимости

 

В связи со снижением себестоимости  молока произошло увеличение прибыли на -4439,4 тыс. руб. в 2011г.

в) цены реализации

 

Увеличение цены реализации повлияло на увеличение прибыли в  отчетном году на 9766,68 тыс. руб.

В целом произошло перевыполнение плана на 5711 тыс. руб. за счет снижения себестоимости продукции животноводства и увеличения цены реализации.

 

 

2.3 Анализ финансовых  результатов и рентабельности  производства продукции животноводства

Прибыль представляет собой  часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получает предприятие. После продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Расчетно прибыль можно определить как разность между выручкой (после уплаты НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и полной себестоимостью реализованной продукции. Следовательно, финансовые результаты деятельности предприятия следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции. От рационального использования продукции собственного производства зависит расширение отраслей животноводства, а также рост товарности производства и финансовое состояние предприятия. Проанализировав выполнение плана по использованию продукции животноводства, следует проверить, сочетаются ли в анализируемом хозяйстве рост уровня товарности и обеспечение внутренних потребностей предприятия. Возможности повышения уровня товарности зависят от более рационального использования продукции на производственные нужды, т.е. экономного расходования корма,сокращение потерь при хранении продукции и т.д. Анализ проводится путем сравнения фактических данных с плановыми по каждой статье прихода продукции (валовой сбор, от обмена продукции, прочие поступления) и расхода (реализация государству, на рынке, другим организациям,  работникам хозяйства; расход на корма, подстилку; сдача в обмен, в переработку, прочие расходы на собственные нужды, гибель, и т.д.)

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют  окончательные результаты хозяйствования, так как их величина показывает соотношение  эффекта с наличными или использованными  ресурсами.

Показатели рентабельности служат не только для оценки деятельности предприятия, но и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании (Таблица 5).

Таблица 3.Анализ уровня рентабельности продукции за 2011  год

 

Отрасли и виды продукции	Себестоимость		Выручка		Прибыль		Убыток		Уровень рента-бельности, %	Окупаемость затрат, %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Животноводство
молоко	52082	98,5	63233	99,3	11151	100			21,41
мясо КРС	784	1,5	454	0,7			330	100		58
Итого	х	100	63687	100	11151	100	330	100	21,41	58

 

По данным расчетам мы видим, что молочная  продукция на 2011 год является рентабельной, ее уровень составляет 21,41%, при наличии прибыли 11151 тыс. руб.Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных и др. ресурсов. Убыточной является продукция мяса КРС со значением 330 тыс. руб. и окупаемостью 58%, что иллюстрирует возможность предприятия покрывать большую часть своих затрат.

2.4 Расчет резервов повышения эффективности производства продукции животноводства

Изучение выполнения плана  и динамики уровня товарности по продукции растениеводства приведенов таблице 9. В которой объем реализации продукции (VРП) складывается под воздействием важнейших факторов, которыми являются объем производства продукции (VВП) и уровень товарности (Ут).Уровень товарности – это отношение объема реализованной продукции к объему ее производства в натуральном или денежном выражении.

Таблица 6 - Анализ динамики объема реализации продукции товарности производства

Показатели	Молоко
Произведено, ц
20 09   г	45519
20 10   г	45539
20 11   г	48194
2011  г к  2009 г, %	105,87
Продано, ц
20  09 г	39678
20 10  г	41435
20 11 г	44394
20 11  г к 20 09 г, %	111,88
Уровень товарности,* %
20 09  г	87,55
20 10  г	90.98
20 11г	92,11
20 11г  к 20 09  г, ( +,-)	105,2

 

 

 

Большой объем производства наблюдается в 2011 году в размере  48194 ц, и реализована большая часть этой продукции –44394 ц. В целом наблюдается тенденция к росту объемов продаж продукции животноводства.

Для расчета резерва увеличения объема реализации продукции составим дополнительную таблицу:

Таблица 8

Показатели	Фактический уровень 2011г	Возможный уровень
Проданная продукция, ц	44394	53272.8
Прибыль, тыс. руб.	-826	18982,2
Себестоимость, тыс. руб.	99044	79235,8
Уровень товарности, %	92.1	103.11

 

Снижаем себестоимость на 20% путем:

1.Увеличение продуктивности  за счет:

• Семеноводческой работы.
• Совершенствования технологии.
• Совершенствования кормления животных.
• Применение современных машин, комбинированных агрегатов.

2.Мотивация труда, совершенствование  оплаты труда  (например, чем выше продуктивность, тем выше заработная плата). 
3.Совершенствование организации производства. Снижение общехозяйственных расходов и расходов на управление производством. 
4.Снижение непроизводительных потерь (падежа животных).

Теперь она будет равняться 79235,8 тыс. руб.

Находим прибыль возможную:

 

Отсюда резерв повышения  прибыли:

 

Резерв снижения себестоимости:

 

Повышаем уровень товарности на 11% за счет более рационального  использования продукции на производственные нужды.

Возможный уровень продаж продукции при повышении уровня товарности на 11%:

 

Себестоимость единицы продукции:

 

Резерв повышения продаж:

 

Дополнительные затраты:

 

Резерв увеличения уровня рентабельности:

 

При снижении себестоимости  на 20% и увеличении уровня товарности на 11% возможный резерв рентабельности предприятия будет равняться 0,22. За счет расширения рынка сбыта, улучшения качества продукции. Хотя в отчетном году убыток (-826) и окупаемость составляет 0,58

 

 

 

 

 

 

 

Глава III Оценка эффективности  финансово-хозяйственной деятельности ФГУП«Учхоз» ТГАУСЗ

3.1. Экспресс анализ  финансового состояния предприятия.

Для п.2.2 Таблица 9 - Анализ финансовой устойчивости предприятия

№п/п	Показатели	На начало 2011	На конец 2011	Отклонение
1	Собственный капитал, тыс. руб.	208683	205359	-3324
2	Краткосрочные заемные  средства, тыс. руб.	18537	18509	-28
3	Долгосрочные заемные  средства, тыс. руб.	-	-	-
4	Стоимость имущества, тыс. руб.	227220	223868	-3352
5	Коэффициент независимости (концентрации собственного капитала)	0,92	0,92	0
6	Коэффициент концентрации привлеченного (заемного) капитала	0,08	0,08	0
7	Коэффициент финансового  риска (соотношение заемных средств и собственных средств)	0,09	0,09	0
8	Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом	11,26	11,1	-0,16
9	Удельный вес собственных  и долгосрочных заемных средств в стоимости имущества (коэффициент финансовой устойчивости)	0,9	0,9	0

Проанализировав финансовую устойчивость ФГУП «Учхоз»  ТГСХА с помощью коэффициентов: независимости (0,92>0,5), т.е. стоимость  имущества больше чем на половину сформирована из собственных средств; концентрации привлеченного капитала (0,08<0,5), т.е. используется минимальное количество заемных средств в общем объеме стоимости имущества; финансового риска (0,09<1), т.е. предприятие самофинансируемое, доля собственного капитала превышает долю заемных средств;покрытия долгов (11,1>1), т.е. организация способна погашать свои долги с помощью собственного капитала; финансовой устойчивости, т.е. удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств в стоимости имущества составляет 0,9, что говорит о сбалансированности финансовых потоков, наличии средств, позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение определенного периода времени.

 

Таблица 10 - Оценка платежеспособности (ликвидности)

№	Показатели	На начало 2011	На конец 2011	Отклонение
1	Денежные средства, тыс. руб.	9537	18060	-8523
3	Дебиторская задолженность, тыс.	9478	8628	-850
4	Запасы, тыс. руб.	77050	81273	4223
5	Краткосрочные обязательства, тыс. руб.	18537	18509	-28
6	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,51	0,98	0,47
7	Промежуточный (критический) коэффициент покрытия	1,03	1,44	0,41
8	Общий коэффициент  покрытия	5,18	5,83	0,65
9	Удельный вес запасов  в сумме краткосрочных обязательств	4,16	4,39	0,23

Оценка платежеспособности предприятия производится с помощью коэффициентов платежеспособности, которые отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет оборотных средств.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными средствами – денежными средствами. По данным таблицы можно сделать вывод, что он соответствует нормативу (не ниже 0,2-0,3) и в течение года объем краткосрочной задолженности погашаемый наиболее ликвидными средствами уменьшился, что вызвано существенным увеличением денежных средств.

Коэффициент промежуточного покрытия (быстрой ликвидности) также соответствует нормативу (не ниже 0,8-1) и показывает, какую часть  краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет денежных средств и дебиторских долгов.

Общий коэффициент  покрытия (текущей ликвидности) превышает  норматив (5,18>1 на начало года), к концу  отчетного года значение коэффициента увеличилось, т.е. степень оборотных активов предприятия превышают его краткосрочные обязательства.

 

Таблица 11 - Оценка деловой активности предприятия

п/п	Показатели	На начало 2011	На конец 2011	Отклонение
1	2	3	4	5
1	Выручка от реализации, тыс. руб.	71831	98218	26387
2	Себестоимость реализованной  продукции, тыс. руб.	84222	99044	14822
3	Запасы, тыс. руб.	77050	81273	4223
4	Стоимость имущества, тыс. руб.	227220	223868	-3352
5	Собственный капитал, тыс. руб.	208683	205359	-3324
1	2	3	4	5
6	Общий коэффициент  оборачиваемости	0,32	0,44	0,12
7	Оборачиваемость имущества  предприятия в днях	1141	830	-311
8	Оборачиваемость запасов	1,09	1,22	0,13
9	Оборачиваемость запасов  в днях	335	299	-36
10	Оборачиваемость собственного капитала	0,34	0,48	0,14
11	Оборачиваемость собственного капитала в днях	1074	760	-314