Основы анализа бухгалтерской отчетности

 

ВВЕДЕНИЕ

Осуществление хозяйственной деятельности любого хозяйствующего субъекта сопровождается финансовыми отношениями с другими  хозяйствующими субъектами по вопросам права собственности и других вещных прав, а также исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности. В процессе этих отношений  возникают договорные обязательства  и имущественные отношения, которые  регулируются гражданским законодательством: Гражданским кодексом. 
Самой большой группой по объему денежных платежей являются предприятия и организации, связанные в процессе своей деятельности с поставщиками, покупателями, строительно-монтажными и транспортными организациями, почтой и телеграфом, внешнеторговыми организациями, таможней, фирмами иностранных государств. Отношения предприятий друг с другом связаны с реализацией готовой продукции и приобретением материальных ценностей для хозяйственной деятельности. Роль этой группы первична, так как именно в сфере материального производства создается национальный доход, предприятия получают выручку от реализации продукции и прибыль. Главной проблемой этих отношений являются неплатежи. 
Рыночная экономика предполагает становление и развитие предприятий различных организационно - правовых форм, основанных на разных видах частной собственности, появление новых собственников - как отдельных граждан, так и трудовых коллективов предприятий. Появился такой вид экономической деятельности, как предпринимательство - это хозяйственная деятельность, т.е. деятельность, связанная с производством и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг или же продажей товаров, необходимых потребителю. Она имеет регулярный характер и отличается, во-первых, свободой в выборе направлений и методов деятельности, самостоятельностью в принятии решений (разумеется, в рамках законов и нравственных норм), во-вторых, ответственностью за принимаемые решения и их последствия. В-третьих, этот вид деятельности не исключает риска, убытков и банкротств. 
В случае образования убытков, неспособности предприятия удовлетворять требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг) и обеспечивать финансирование производственного процесса, т.е. при наступлении банкротства предприятия, реализуется принцип ответственности предприятий за результаты своей финансово - хозяйственной деятельности. 
Поэтому столь актуальным является своевременное выявление негативных тенденций в финансово-хозяйственной деятельности предприятий и принятие соответствующих мер, чтобы не допустить полного краха предприятия. 
Цель данной работы – провести анализ платежеспособности организации ЗАО «Челабвтормет». Для достижения поставленной цели необходимо: 
- Построение уплотненного бухгалтерского баланса.

- Оценка и анализ экономического потенциала

           - Анализ состояния имущества

           - Анализ источников формирования имущества

- Анализ платежеспособности.

          - Анализ ликвидности баланса.

          - Оценка абсолютных показателей

- Анализ относительных показателей.

          - Оценка  деловой активности

- Факторный анализ рентабельности  основной деятельности

- Сводная таблица финансовых  показателей

 

 

 

 

1. Теоретическая  часть

1.1 Анализ состояния имущества и источников формирования имущества.

Действующее законодательство, в том  числе и гражданское, не содержит определение понятия «имущество», несмотря на широкое применение этого  термина в юридической и экономической  областях.

Юридическая трактовка термина  «имущество» связана, прежде всего, с определением собственности как  способности владения совокупностью  вещей, прав и обязанностей физическим или юридическим лицом, государством или муниципальным образованием. Иными словами, имущество — это  предметы, которые являются объектами  чьей-либо собственности. С этим пониманием имущества связано универсальное  правопреемство (переход от одного лица к другому прав и обязанностей при наследовании и ликвидации юридических  лиц вследствие реорганизации).

Юридический подход к определению  имущества предусматривает рассмотрение имущества с позиции формы  собственности. В связи с этим различают следующие виды имущества:

• личное имущество;

• имущество  государственного предприятия;

• имущество  индивидуального предприятия;

• имущество  муниципального предприятия;

• имущество  акционерного общества;

• имущество  полного товарищества;

• имущество  производственного кооператива;

• имущество  товарищества с ограниченной ответственностью;

• имущество  некоммерческой организации и др.

Имущество предприятия принято  разделять на две группы: движимое и недвижимое. Недвижимое имущество  или недвижимость — это земля  и имущество, связанное с землей (здания, сооружения и пр.). Движимым имуществом являются все виды имущества, которые не могут быть отнесены к категории "недвижимость". Если состав недвижимого имущества известен (он был таким в период административно-командной экономики и сохранился в условиях рыночной экономики), то в вопросе определения состава движимого имущества современные российские экономисты придерживаются различных точек зрения.

Прежде всего, необходимо отметить неразрывность понятия; "имущество" с понятием "капитал". Капитал (первоначально — главное имущество, главная сумма) — стоимость, которая, приносит прибавочную стоимость, то есть самовозрастает. Капитал существует и функционирует в различных формах. "Капитал — в широком смысле это все, что способно приносить доход. В более узком смысле, это вложенный в дело, работающий источник дохода в виде средств предприятия.

Для осуществления хозяйственной  деятельности предприятия, организации  и учреждения должны иметь соответствующее их деятельности

имущество – основные средства, сырье  и материалы, топливо и т.п. Приобретенное, созданное или поступившее по другим причинам имущество является объектом бухгалтерского учета (его  необходимо учитывать по видам имущества, местам хранения, материально ответственным  лицам и др).

Формирование имущества в хозяйствах происходит за счет различных источников. В коммерческих организациях такими источниками являются вклады учредителей, кредиты банка, займы, собственная  прибыль и др. Унитарные предприятии  используют в основном имущество, переданное на их баланс государственными или  муниципальными органами, на праве  хозяйственного ведения или оперативного управления. Различные источники  формирования имущества также являются объектами учета.

Хозяйственная деятельность организации  включает в себя следующие основные процессы:

– снабжение (закупка сырья, материалов и т.д.);

 – производство готовой продукции  (работ, услуг);

 – продажа готовой продукции  (работ, услуг).

Эти процессы состоят из отдельных  хозяйственных операций, содержанием  которых являются движение средств, смена одной формы имущества  другой (например, при реализации готовой  продукции имущество организации  меняем товарную форму на денежную).

У организации могут быть и другие хозяйственные операции – по ремонту  основных средств, капитальному строительству  и др. Однако основное содержание ее работы составляют процессы снабжения, производства и реализации продукции. Они взаимосвязаны, дополняют друг друга и являются объектами бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Анализ  платежеспособности.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения  их в денежную наличность. Понятия  платежеспособности и ликвидности  очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса  зависит платежеспособность. Кроме  того, ликвидность характеризует  не только текущее состояние расчетов, но и перспективу.

Анализ ликвидности баланса  заключается в сравнении средств  по активу, сгруппированных по степени  убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые  группируются по степени срочности  погашения.

Наиболее мобильной частью ликвидных средств являются деньги и краткосрочные финансовые вложения. Ко второй группе относятся готовая  продукция, отгруженные товары и  дебиторская задолженность. Ликвидность  этой группы текущих активов зависит  от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и др.

Значительно больший срок понадобится для превращения  производственных запасов и незавершенного производства в готовую продукцию, а затем в денежную наличность. Поэтому они отнесены к третьей  группе.

Соответственно на три  группы разбиваются и платежные  обязательства предприятия: 1) задолженность, сроки оплаты которой уже наступили; 2) задолженность, которую следует  погасить в ближайшее время; 3) долгосрочная задолженность.

Для оценки перспективной  платежеспособности рассчитывают следующие  показатели ликвидности: абсолютный, промежуточный  и общий.

 

1.2.1. Метод  абсолютных показателей

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие  степень обеспеченности запасов  и затрат источниками их формирования.

Для оценки состояния запасов и  затрат используют данные группы статей «Запасы» II раздела актива баланса. 

Для характеристики источников формирования запасов определяют три основных показателя:

1.    Наличие собственных оборотных средств (СОС), как разница между собственным капиталом (I раздел пассива баланса) и необоротными активами (I раздел актива баланса). Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности предприятия. В формализованном виде наличие оборотных средств можно записать.

СОС = IрП – IрА 

где: IрП – I раздел пассива баланса;      

 IрА – I раздел актива баланса.

2.    Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД), определяемое путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных обязательств (ДО – III раздел пассива баланса):

СД = СОС + ДО = IрП – IрА  + IIIрП 

3.    Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ), определяемая путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных кредитов банков (КК):

ОИ = СД + КК  

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств (Фсос):

Фсос = СОС – 3,

где 3 – запасы.

2. Излишек (+) или недостаток (–) собственных и долгосрочных источников формирования запасов (Фсд):

Фсд = СД – 3

3. Излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников формирования запасов (Фои):

Фои = ОИ – 3

С помощью этих показателей определяется трехкомпонентный тип финансовой устойчивости.  

 

                  1, если Ф > 0

S (Ф) =                 

0, если Ф < 0

Для характеристики финансовой ситуации на предприятии существует четыре типа финансовой устойчивости:

Первый – абсолютная финансовая устойчивость (трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид:S={1,1,1}). Такой тип финансовой устойчивости характеризуется тем, что все запасы предприятия покрываются собственными оборотными средствами, т.е. организация не зависит от внешних кредиторов. Такая ситуация встречается крайне редко. Более того, она вряд ли может рассматриваться как идеальная, поскольку означает, что руководство компании не умеет, не желает, или не имеет возможности использовать внешние источники средств для основной деятельности.

Второй – нормальная финансовая устойчивость (показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид:S={0,1,1}). В этой ситуации предприятие использует для покрытия запасов помимо собственных оборотных средств также и долгосрочные привлеченные средства. Такой тип финансирования запасов является «нормальным» с точки зрения финансового менеджмента. Нормальная финансовая устойчивость является наиболее желательной для предприятия.

Третий – неустойчивое финансовое положение (показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид:S={0,0,1}),характеризуемое нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

Финансовая неустойчивость считается  нормальной (допустимой), если величина привлекаемых для формирования запасов  краткосрочных кредитов и заемных  средств не превышает суммарной  стоимости сырья, материалов и готовой  продукции.

Четвертый – кризисное финансовое состояние (показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид:S={0,0,0}), при котором предприятие находится на грани банкротства, т.к. денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2.2. Метод  относительных показателей.

Финансовая устойчивость предприятия  характеризуется системой финансовых коэффициентов. Они рассчитываются как соотношение абсолютных показателей  актива и пассива баланса. Анализ финансовых коэффициентов рыночной устойчивости заключается в сравнении  их значений с базисными величинами, а также в изучении их динамики. Данные коэффициенты можно разделить на два блока :  1) коэффициенты капитализации, характеризующие финансовое состояние предприятия с позиций структуры источников средств 2) коэффициенты покрытия, характеризующие финансовую устойчивость с позиций расходов, связанных с обслуживанием внешних источников привлеченных средств.