Отчет по практике на ООО "Рутек"

2.2. Учет операций по  расчетному счету

Когда предприятие  создается или реорганизуется, оно  обязано открыть расчетный счет в любом банке по своему выбору и сообщить номер этого счета  и реквизиты банка регистрирующим предприятие органам.

В своей деятельности ООО «РУТЭК», использует множество текущих счетов, на которых хранятся деньги в различных валютах и евро. Расчет-но-кассовое обслуживание ООО «РУТЭК», осуществляют «Проминвестбанк» и «Первый украинский международный банк».

На расчетные  счета ООО «РУТЭК», поступают выручка за проданную продукцию, ссуды банка, средства в погашение дебиторской задолженности (возврат долгов), авансы всех ви-дов, наличные деньги из кассы и т. п. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов.

С расчетного счета производятся все виды безналичных  платежей, выдаются суммы на выплату  заработной платы, на оплату командировочных  и хозяйственных расходов и т. д.

Кроме того, в  ООО «РУТЭК»,» достаточно развита система перечисления заработной платы на кредитные карточки работников. Для перечисления зарплаты на карточки заполняется и передается в банк специальная ведомость.

Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами.

ООО «РУТЭК», для банковских расчетов использует систему «клиент-банк», которая по-зволяет практически мгновенно осуществлять электронные платежи, посылая в банк элек-тронные «платежные документы». Таким образом, платежные поручения (требования) как таковые не имеют смысла — учет платежей ведется полностью компьютеризованным спосо-бом. Однако для внутренних целей есть возможность распечатать машинограмму платежно-го поручения (Приложение № 9, 10, 11), на которой в «черновом» оформлении присутству-ют все необходимые реквизиты.

Одним из немногих аутентично-бумажных документов, связанных  с движением де-нежных средств на расчетном счете, является объявление на взнос наличных денег в банк (Приложение № 6 — квитанция).

Для извещения  ООО «РУТЭК», об изменениях, произошедших за день на расчетном счете, банк ежедневно высылает с помощью системы «клиент-банк» выписку с расчетного счета (Приложение № 12), где с использованием традиционной системы записи отображаются все суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

Для целей  бухгалтерского учета составляется «бухгалтерская» выписка — так  назы-ваемая «Ведомость движения денежных средств (на расчетном счете)» (Приложение № 13), представляющая собой зеркально отраженную откантированную банковскую выпис-ку.

Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном  счете ООО «РУТЭК», показана на рис. 2.2.

 

Рисунок 2.2 Система документооборота по учету денежных средств на расчетном  счете

Синтетический учет операций по расчетному счету  ведется на счете 31 «Счета в бан-ках». Все операции отражаются в журнале-ордере № 2 (по счетам в национальной валюте) (Приложение № 14) и в журнале-ордере № 3 (по счетам в иностранной валюте) (Приложе-ние № 15) в разрезе корреспондирующих счетов. В конце каждого месяца по счету 31 под-считываются итоги и записываются в Главную книгу (Приложение № 44) по счету 31.

На основании  первичных документов в учете  делаются следующие проводки: (см. Приложение № 12 «Выписка банка» и приложение № 13 «Ведомость движения денежных средств»):

№ Содержание операции (Выписка банка за 09.01.2002) Дт Кт Сумма

1.  Оплачена комиссия согласно тарифам ГУ ПИБ в московской обл. (ПП № 153) 9225 3101 19,28

2.  Перечислено с расчетного счета в оплату услуг сотовой связи (ПП № 153) 6302 3101 1000,00

3.  Оплачены с расчетного счета покупные горюче-смазочные ма-териалы (ПТ № 160) 6301 3101 1000,00

 

3. Учет запасов

Запасы предприятия  представляют собой часть оборотных  активов предприятия. Это материальная основа производства (предметы труда) и готовая продукция.

Учет запасов  регламентирован П(С)БУ 9 «Запасы».

Запасы ООО «РУТЭК», включают:

1) Производственные запасы:

– сырье и материалы;

– покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;

– топливо;

– тару и тарные материалы;

– запасные части;

– вспомогательные материалы;

и др.

2) Незавершенное производство.

3) Готовую продукцию.

Ниже рассмотрены  основные принципы учета этих категорий  запасов.

3.1. Учет производственных  запасов

Производственные  запасы — элемент материального  производства, предметы труда. Отличительной  особенностью производственного потребления  предметов труда является то, что  они сразу, в одном производственном цикле, входят в состав продукции  и меняют свою натурально-вещественную форму.

Параметры признания  производственных запасов активами в ООО «РУТЭК», полностью соответствуют принципам, установленным П(С)БУ 9 «Запасы».

На дату составления  баланса запасы оцениваются по себестоимости  заготовления.

Согласно  принятому на предприятии Приказу  об учетной политике оценка материа-лов при их выбытии осуществляется по методу FIFO.

Производственные  запасы в ООО «РУТЭК», хранятся на общезаводских складах, а при передаче в цех для переработки — в кладовых цехов под ответственностью кладовщиков, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности.

Производственные  запасы принимаются на хранение по приемным актам (Приложения № 16, 17).

Принятые  материалы отражаются в карточке складского учета (Приложения № 18, 19), заводимой  для каждого отдельного номенклатурного  номера производственных запасов. Дальнейшие записи в карточках складского учета  осуществляются на основании первичных  документов.

Отпуск материалов и МБП в производство оформляется расходными документами — накладными на отпуск (Приложение № 20) и лимитно-заборными картами (Приложение № 21).

Внутреннее  перемещение производственных запасов  и МБП отражается в ведомости  внутреннего перемещения (Приложение № 22) по каждому общезаводскому складу в раз-резе пунктов назначения (цехов, участков, в которые передаются ТМЦ) и сводной ведомо-сти расхода ТМЦ со складов по внутренним потребителям (Приложение № 23).

Контроль  наличия и состояния производственных запасов проверяется с помощью  проведения инвентаризаций, результаты которых фиксируются в инвентаризационных описях (ведомостях) (Приложение № 24).

В конце месяца заполняется оборотная ведомость (Приложение № 25). Их данные могут обобщаться в сводной оборотной ведомости (Приложение № 26) по балансовым сче-там в разрезе складов. Эти ведомости доступны бухгалтерам материального отдела в целях ведения контроля.

Для отпуска  производственных запасов и МБП  на сторону выписывается счет-фактура (Приложение № 27). Данные о такой  реализации обобщаются в ведомости  отпуска ТМЦ на сторону (Приложение № 28).

Для расчета  и отражения сумм ТЗР составляется расшифровка транспортно-заготовительных  расходов (Приложение № 29) и справка  для обоснования записи в журнал-ордер  № 10 (Приложение № 30) по ТЗР.

В связи с  тем, что учет в ООО «РУТЭК», имеет высокую степень компьютеризации, в учетной практике предприятия не используются многие традиционные документы, и наобо-рот, имеют обращения документы «собственного производства». Общая схема документо-оборота показана на рис. 3.1.

 

Рисунок 3.1 Система документооборота по учету производственных запасов

В синтетическом  учете движение производственных запасов  отражается следующими проводками:

№ Содержание операции Дт Кт Сумма

1.  На основании приемного акта № 1788 (Приложение № 16) оп-риходована на склад спецодежда 2210 63 12833,00

2.  Отражен НДС по приобретенным товарам 6410 63 2566,60

3.  На основании лимитной карты № 200393 (Приложение № 21) отпущены в штамповочно-сварочный цех металлические листы 2310 2001 7968,00

4.  На основании накладной № 9943 (Приложение № 20) отпущены МБП в эксплуатацию 1112 2210 434,15

5.  Отпущены на сторону МБП (спецодежда) (счет-фактура № 9928 — Приложение № 27) 7020 2210 345,00

6.  Списаны транспортно-складские расходы по реализованным на сторону МБП 7020 2001 20,70

7.  Отражен НДС по реализованным МБП 7020 6410 73,14

3.2. Учет незавершенного  производства

НЗП — это  продукция частичной готовности, которая:

а) не прошла всех стадий обработки;

б) не укомплектована;

в) не прошла проверку ОТК.

К НЗП относятся  детали, полуфабрикаты, заказы, находящиеся  в цехах у рабочих мест.

Определение объемов НЗП в АО ООО «РУТЭК», осуществляется путем проведения инвента-ризаций, результаты которых фиксируются в инвентаризационных описях.

В состав НЗП  не включаются:

1. Забракованные изделия. Документирование брака в производстве осуществляется с помо-щью акта о браке (Приложение № 31), составляемого комиссией предприятия во главе с заместителем директора по производству и МТО. В акте указываются:

– перечень забракованных изделий;

– причины и / или виновники брака;

– характеристика дефектов;

– возможность дальнейшего использования забракованных изделий.

К акту прикладывается расчет стоимости брака

2. Материалы, не подвергшиеся обработке. В ООО «РУТЭК», Материалы из общезаводских складов передаются в цех большими партиями. Те из них, которые не подвергаются обра-ботке сразу, хранятся в кладовых цехов и по результатам инвентаризации отражаются в инвентаризационных описях по материалам (Приложение № 32), откуда обобщенные данные заносятся в ведомости остатков ТМЦ (Приложение № 33). Такие материалы ис-ключаются из состава НЗП и не участвуют в исчислении себестоимости готовой продук-ции.

Методы оценки НЗП варьируются в зависимости  от структурного подразделения. В большинстве  из них НЗП оценивается по нормативной  себестоимости с учетом степени  го-товности продукции.

В качестве ведомостей остатков НЗП используются инвентаризационные описи не-завершенного производства (Приложения № 34, 35) по каждому цеху, в которых указыва-ются остатки ТМЦ по данным учета и фактические остатки в количественном и суммовом выражении.

В ООО «РУТЭК», сводный учет затрат организуется вначале на уровне цехов. По каждому цеху составляется карточка учета производства (Приложения № 36, 37), в которой отдельной графой показывается НЗП на начало и конец месяца.

По итогам этих ведомостей составляется свод актов  незавершенного производства по цехам (Приложение № 38), имеющий 2 раздела:

I. Показывается изменение остатков НЗП с прошлого месяца по элементам затрат.

II. Остатки НЗП на начало месяца в разрезе цехов и видов затрат.

Все затраты  производства находят свое отражение  в журнале-ордере № 10 «Произ-водство» (Приложение № 41) в разрезе счетов и видов затрат (износ, сырье и материалы и т. д.).

Схема документооборота по учету незавершенного производства в ООО «РУТЭК», пока-зана на рис. 3.2.

 

Рисунок 3.2 Система документооборота по учету незавершенного производства

Синтетический учет незавершенного производства ведется  на активном счете 23 «Производство». В  ООО «РУТЭК», он имеет 3 субсчета: 2310 «Основное производство», 2320 «Производство стиральных машин» и 2330 «Вспомогательное производство».

Для учета  НЗП характерны следующие специфические  проводки:

№ Содержание операции Дт Кт Сумма

1.  На основании акта № 2801 определена и списана себестоимость окончательно забракованной продукции (Приложение № 31) 2400 2310 18,15

2.  Отражена сумма удержания с виновного лица 6850 2400 13,78

3.  Начислен НДС 6410 6410 2,76

3.3. Учет готовой продукции

Готовой продукцией принято считать изделия и  продукты, полностью законченные  обработкой на данном предприятии, отвечающие требованиям государственных стандартов и технических условий, принятые ОТК и сданные на склад готовой  продукции.

Поскольку готовая  продукция включается в состав запасов  предприятия, критерии признания ее активом такие же, как и для  всех других видов запасов.

Готовая продукция  ООО «РУТЭК», при оприходовании оценивается по текущей (услов-ной) оценке, которая в дальнейшем корректируется до фактической производственной себе-стоимости.

Сдача готовой  продукции из цехов на склад в  ООО «РУТЭК», оформляется приемными актами (Приложения № 39).

Поскольку готовая  продукция является элементом запасов, то ее складской учет прак-тически ничем не отличается от учета производственных запасов.

На основании  приемных актов составляется сводка о движении готовой продукции (по видам) (Приложения № 40), являющаяся комбинированным  учетным регистром, совме-щающим в себе ведомости оприходования и отгрузки готовой продукции.

 

Рисунок 3.3 Система документооборота по учету выпуска готовой продукции

Учет готовой  продукции ведется на активном счете 26 «Готовая продукция», для ко-торого в ООО «РУТЭК», предусмотрено 3 субсчета по видам производства.

 

4. Учет текущих пассивов

Текущие пассивы (текущие обязательства) — это  краткосрочные финансовые обяза-тельства, которые должны быть погашены в течение года со дня составления бухгалтерского баланса (или текущего операционного цикла предприятия, данный срок больше).

Данное определение  подразумевает, что текущие обязательства  погашаются за счет активов, классифицируемых как текущие в том же балансе.

Обязательства предприятий возникают из-за существующих (вследствие прошлых операций или  событий) долгов предприятия, или относительно передачи определенных ак-тивов или услуг другому предприятию в будущем (по предоплате).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана  счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных  операций предприятий и организаций  те-кущие пассивы включают:

– краткосрочные ссуды;

– текущую задолженность по долгосрочным обязательствам;

– краткосрочные векселя выданные;

– расчеты с поставщиками и подрядчиками;