Отчет по практике на ООО "Рутек"

– расчеты по налогам и платежам;

– расчеты по страхованию;

– расчеты по оплате труда;

– расчеты с участниками;

– расчеты по другим операциям;

– доходы будущих периодов.

Текущие обязательства  отражаются в балансе по сумме  погашения.

4.1. Учет краткосрочных  кредитов

Кредит —  это экономические отношения, возникающие  между кредитором и заемщи-ком по поводу получения последним займа в денежной или товарной форме на условиях возврата в определенный срок с уплатой процента.

ООО «РУТЭК», пользуется кредитами банков для обеспечения целей своей деятельности — получения необходимых оборотных средств, с помощью которых можно покрывать те-кущие потребности в производственных запасах и пр.

Кредитные взаимоотношения  ООО «РУТЭК», регулируются на основании кредитных договоров.

Для учета  краткосрочных кредитов банков в  рабочем плане счетов ООО «РУТЭК», преду-смотрен пассивный счет 60 «Краткосрочные займы», имеющий два субсчета: 6010 «Краткосрочные кредиты в национальной валюте» и 6020 «Краткосрочные кредиты в иностранной валюте».

По факту  поступления заемных средств  на расчетный счет (на основании  выписки банка) делается запись в  журнале-ордере № 2, откуда суммы в  конце месяца переносятся в Главную  книгу, которая в учетной практике ООО «РУТЭК», получила название оборотной ве-домости по балансовым счетам.

Примеры проводок по учету краткосрочных кредитов банков (На основании Главной книги):

№ Содержание операции Дт Кт Сумма

1.  Оплачены счета поставщиков за счет кредита банка 63 6010 7250000,00

2.  Перечислены проценты за кредит в национальной валюте 9510 3110 280000,01

3.  Перечислены проценты за кредит в иностранной валюте 9510 3120 22096,69

4.  Списаны на финансовый результат затраты на проценты по кредитам  7910 9510 302095,00

5.  Погашены банковские кредиты с расчетного счета 6010 3110 7250000,00

4.2. Учет краткосрочных  векселей выданных

Краткосрочный вексель — это вексель, обеспечивающий задолженность поставщи-кам, подрядчикам и прочим кредиторам на срок не более 12 месяцев.

В ООО «РУТЭК», для учета задолженности по выданным текущим векселям используется пассивный счет 62 «Краткосрочные векселя выданные», имеющий два субсчета: 6210 «Век-селя выданные (простые)» и 6220 «Векселя налоговые».

По кредиту  счета 62 отражается выдача векселей в  обеспечение поставок (работ, ус-луг) поставщиков и прочих кредиторов и в обеспечение прочих операций, а по дебету — погашение задолженности по выданным векселям, ее списание и т. д.

Аналитический учет выданных краткосрочных векселей в ООО «РУТЭК», ведется по каждому выданному векселю и по срокам их погашения.

В синтетическом  учете ООО «РУТЭК», делаются следующие проводки (Главная книга):

№ Содержание операции (Главная книга за январь 2002) Дт Кт Сумма

1.  Выдан вексель в обеспечение задолженности перед поставщи-ками 63 6210 140000,00

2.  Зачислена задолженность покупателей в счет встречного тре-бования по векселю 3610 6210 675822,00

4.3. Учет расчетов с поставщиками  и подрядчиками

В ходе своей  деятельности ООО «РУТЭК», вступает в отношения с поставщиками с целью заготовления производственных запасов и приобретения оборудования и подрядчиками для выполнения подрядным способом различных работ (строительство, капитальный ремонт оборудования и т. д.).

Поставщики  — это юридические или физические лица, осуществляющие поставки товарно-материальных ценностей (сырья, материалов, топлива, стройматериалов, запчастей, МБП) или  предоставляющие услуги (подача электроэнергии, газа, воды, и т. д.).

Подрядчики  — это специализированные юридические  или физические лица, выпол-няющие по заказу предприятия работы (в основном, строительно-монтажные).

Порядок и  формы расчетов ООО «РУТЭК», с поставщиками определяется в хозяйствен-ных договорах.

Расчеты с  отечественными поставщиками и подрядчиками осуществляются на осно-вании документов поставщика: накладных, счетов-фактур, актов сдачи-приемки выполнен-ных работ, услуг, налоговых накладных, товарно-транспортных накладных и т. д.

Приемка товарно-материальных ценностей осуществляется по приемному  акту (Приложение № 16), имеющему следующие  реквизиты:

– наименования и основные сведения о поставщике и подрядчике;

– номер акта и дата составления;

– номер договора и вид операции;

– фамилии ответственных лиц;

– перечень получаемых ценностей по названиям.

Информация  приемных актов заносится в ведомости  поступления ТМЦ со стороны (Приложение № 42).

В конце месяца все данные о расчетах с поставщиками и подрядчиками обобщаются в журнале-ордере № 6 (Приложение № 43).

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «РУТЭК», ведется на активно-пассивном счете 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В рабочем плане счетов ООО «РУТЭК», для этого счета предусмотрено 3 субсчета:

6301 «Расчеты с поставщиками за материалы»;

6302 «Расчеты с поставщиками за услуги»;

6303 «Расчеты за СМР и оборудование».

В синтетическом  учете делаются следующие проводки (на основании Главной книги):

№ Содержание операции (Главная книга за январь 2002) Дт Кт Сумма

1.  Оприходованы сырье и основные материалы от поставщиков 2001 63 9192871,76

2.  Акцептованы счета подрядных организаций за выполненные ими работы по строительству и введению в эксплуатацию объектов основных средств 1510 63 3964,07

3.  Отражена сумма НДС 6410 63 1947078,68

4.  Оплачены счета поставщиков и подрядчиков:   

– с текущего счета в национальной валюте 63 3110 5305677,43

– выданными банком в этих целях ссудами 63 6010 7250000,00

– из подотчетных сумм 63 3720 318,28

5.  Произведен взаимозачет по бартерному соглашению 63 3610 1232963,22

4.4. Учет расчетов по  налогам и платежам

Налоги —  это обязательные отчисления предприятий  в государственный или местный  бюджеты.

Обязательные  платежи — это система установленных  законодательством взносов и  отчислений юридических и физических лиц, формирующих доходы государственного бюджета.

Порядок начисления и уплаты общегосударственных налогов  регулируется соответствующими Законами Украины, а местных налогов и  сборов — решениями органов местного самоуправления.

ООО «РУТЭК»,» начисляет и уплачивает следующие виды налогов и сборов:

– налог на прибыль — 30 % от базы обложения;

– налог на добавленную стоимость — 20 %; только на основании налоговых накладных;

– акцизный сбор

– подоходный налог — по прогрессивной шкале;

– налог на транспорт;

– коммунальный налог;

– налоги на землю, воду, загрязнение ОПС;

– налог на рекламу;

и другие.

Для исчисления суммы налогов бухгалтерия составляет соответствующие декларации и расчеты.

Для учета  расчетов по налогам и обязательным платежам в рабочем Плане счетов ООО «РУТЭК», предусмотрен активно-пассивный счет 64 «Расчеты по налогам и платежам», имею-щий 5 субсчетов:

6510 «Расчеты по НДС»;

6420 «Расчеты по обязательным платежам»;

6430 «Налоговое обязательство по предоплате»;

6431 «НДС на бартерные операции»;

6440 «Налоговый кредит».

В синтетическом  учете делаются следующие проводки (на основании Главной книги):

№ Содержание операции (Главная книга за январь 2002) Дт Кт Сумма

1.  Показано налоговое обязательство по реализованной готовой продукции 7010 6410 1493906,64

2.  Отражен НДС, указанный в налоговой накладной поставщика 6410 63 1947078,68

3.  Начислены прочие обязательные сборы и платежи, налог на рекламу 92 6420 57181,90

93  220,96

4.  Уплачены налоги и сборы в бюджет с расчетного счета 6420 3110 370257,62

4.5. Учет расчетов по  страхованию

Кроме начисления и уплаты налогов ООО «РУТЭК», вступает в отношения с государст-вом в лице органов социального страхования по поводу уплаты сборов на общеобязательное социальное страхование.

ООО «РУТЭК», начисляет и уплачивает следующие типы страховых взносов:

– сбор на обязательное государственное пенсионное страхование (32 %);

– сбор на обязательное социальное страхование на случай временной потери трудоспособ-ности (2,9 %);

– сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы (2,1 %);

– дорожный сбор;

– сбор на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (2,55 %).

Для учета  расчетов по страхованию в рабочем  Плане счетов ООО «РУТЭК», предусмотрен активно-пассивный счет 65 «Расчеты по страхованию», имеющий 5 субсчетов:

6510 «По пенсионному обеспечению»;

6520 «По социальному страхованию»;

6530 «Страхование на случай безработицы»;

6540 «Отчисления в инновационный фонд» (расчеты не ведутся, но есть сальдо);

6550 «Дорожный сбор»;

6560 «Фонд социального страхования от несчастного случая»;

На основании  расчетов бухгалтерии в синтетическом  учете делаются следующие про-водки по учету расчетов социальному страхованию (на основании Главной книги):

№ Содержание операции (Главная книга за январь 2002) Дт Кт Сумма

1.  Произведены начисления на зарплату производственных ра-бочих сборов:   

– в Пенсионный фонд 2310 6510 226200,24

– в фонд социального страхования 2310 6520 17671,89

– фонд страхования на случай безработицы 2310 6530 17671,98

– фонд страхования от несчастного случая 2310 6560 18025,33

2.  Произведены удержания из зарплаты производственных рабо-чих сборов:   

– в Пенсионный фонд 6110 6510 34208,02

– в фонд социального страхования 6110 6520 8216,87

– фонд страхования на случай безработицы 6110 6530 7115,92

3.  Перечислены суммы сборов в соответствующие фонды 6510 3110 519340,52

6520  205,00

6530  39478,33

6560  36600,00

4.  Выданы больничные работникам предприятия за счет средств фонда социального страхования 6520 3010 740,00

4.6. Учет расчетов по  оплате труда

Основными задачами учета труда и его оплаты в  ООО «РУТЭК», являются:

– точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выпол-няемых работ;

– правильное исчисление сумм оплаты труда и удержании из нее;

– учет расчетов с работниками, с бюджетом и внебюджетными фондами;

– правильное распределение начисленных сумм оплаты труда и отчислений между различ-ными видами издержек.

Фонд заработной платы на предприятии включает в  себя:

а) оплату за отработанное время, в том числе оплату труда лиц, принятых на работу по со-вместительству;

б) оплату за неотработанное время, то есть оплату ежегодных и дополнительных отпусков, простоев не по вине рабочих и др.

Так как штат работников ООО «РУТЭК», значителен и содержит различные категории работников, находят свое применение практически все формы оплаты труда. В самом общем виде можно сказать, что для оплаты труда рабочих используются разновидности сдельной формы оплаты труда, а служащих — повременной.

Ведение учета  выработки цеховых рабочих возложен на оперативно-технические бухгалтерии, организованные в цехах. Оттуда информация поступает в общезаводскую бухгалтерию, где проходит соответствующую обработку.

При расчете  денежной суммы к выдаче на руки заработная плата работников умень-шается на сумму удержаний (по законодательству и по заявлению работника) и увеличивает-ся на сумму доплат и надбавок, установленных действующим законодательством.

Выплата заработной платы осуществляется, в основном, путем перечисления соответ-ствующих сумм на кредитные карточки работников. Данная практика значительно облегчает работу кассы и позволяет выдавать зарплату без «общезаводского ажиотажа» в течение нескольких дней.

Однако имеют  место и выплаты через кассу  по расходным кассовым ордерам или  платежным ведомостям. Выплаты из кассы осуществляются случае, когда:

– работник недавно работает на предприятии, и не успел оформить карточку;

– работник нуждается в выплате аванса;

и др.

Для учета  расчетов по оплате труд в рабочем  Плане счетов ООО «РУТЭК», предусмотрен активно-пассивный счет 66 «Расчеты по оплате труда», имеющий 2 субсчета:

6610 «Расчеты по заработной плате»;

6620 «Расчеты с депонентами».

Расчеты по оплате труда отражаются следующими бухгалтерскими записями (на ос-новании Главной книги):

№ Содержание операции (Главная книга за январь 2002) Дт Кт Сумма

1.  Начислена заработная плата:   

– строителям 1510 6610 7402,71

– рабочим основного производства 2310 6610 722502,79

– работникам общецеховых служб 91 6610 434364,42

– работникам общезаводских служб 92 6610 334686,37

2.  Выплачена из кассы заработная плата рабочим и служащим 6610 3010 86045,53