Отчет по практике ООО «Маяк»

 

 

3. Основные показатели  анализа финансовой деятельности 

 

Анализ финансового состояния предприятия начинается с изучения бухгалтерского баланса, его структуры, состава и динамики.

С помощью горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа можно получить наиболее полное представление об имевших место качественных изменениях в структуре актива, а также динамики их изменений.

Рассмотрим динамику объема и структуры активов предприятия за 2011-2013 годы (таблица 3).

 

Таблица 3 –Динамика объема и структуры активов ООО «Маяк» за 2011-2013 годы

Показатель	2011	2012	2013	Структура, %			Темп роста, %
				2011	2012	2013	2012/ 2011	2013/ 2012
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	35820	33480	30985	50,06	53,15	46,71	93,47	92,55
Финансовые вложения	0	0	426	0,00	0,00	0,64
Итого по разделу I	35820	33480	31411	50,06	53,15	47,36	93,47	93,82
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	18581	17302	17251	25,97	27,47	26,01	93,12	99,71
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	952	885	1151	1,33	1,40	1,74	92,96	130,06
Дебиторская задолженность	14664	10413	15886	20,49	16,53	23,95	71,01	152,56
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	19	126	-	0,03	0,20	0,00	663,16
Денежные средства и денежные эквиваленты	1520	790	629	2,12	1,25	0,95	51,97	79,62
Итого по разделу II	35736	29516	34917	49,94	46,85	52,64	82,59	118,30
БАЛАНС	71556	62996	66328	100,00	100,00	100,00	88,04	105,29

Наибольший удельный вес в составе общих активов ООО «Маяк» занимают основные средства (50,06%, 53,15%, 45,71%). Основные средства в исследуемом периоде сократились с 35820 млн.руб до 30985 млн.руб.

Общие активы предприятия за исследуемый период снизились в основном за счет снижения внеоборотных активов, запасов, финансовых вложений, денежных средств и денежных эквивалентов.

Запасы ООО «Маяк» в исследуемом периоде снизились с 18581 млн.руб до 17251 млн.руб, что может свидетельствовать об ускорении оборачиваемости оборотных средств.

Вместе с тем, уменьшилась наиболее ликвидная часть активов – денежные средства и денежных эквиваленты, что является негативным моментом и может повлечь за собой риск неплатежей.

Пассив бухгалтерского баланса отражает источники финансирования средств предприятия, сгруппированные на определенную дату по их принадлежности и назначению. Иными словами пассив показывает:

• величину средств (капитала), вложенных в хозяйственную деятельность предприятия;
• степень участия в создании имущества предприятия.

В зарубежной практике существует несколько иное толкование сущности пассива баланса – это обязательства за полученные ценности или требования на полученные предприятием ресурсы (активы).

Данные определения не противоречат друг другу, но в современной концепции бухгалтерского учета последнее более предпочтительно.

Для аналитических исследований и оценки структуры пассива все обязательства группируют по следующим признакам:

1. Юридические принадлежности:

- обязательства перед  собственниками предприятия (собственный  капитал);

- обязательства перед  третьими лицами – кредиторами, банками и т.п. (заемный капитал);

2. Срочности возврата  обязательств:

- средства длительного  пользования;

- средства краткосрочного  пользования.

Следует отметить, что обязательства перед собственниками составляют практически постоянную часть пассива баланса, не подлежащую погашению во время деятельности организации. Обязательства перед третьими лицами имеют разные сроки возврата: менее одного года – краткосрочные, более одного года – долгосрочные.

При проведении анализа баланса необходимо учитывать следующее:

- финансовая информация, заложенная в бухгалтерский баланс, носит исторический характер, т.е. показывает положение предприятия на момент составления отчётности;

- в условиях инфляции  происходит необъективное отражение  во временном интервале результатов  хозяйственной деятельности;

- финансовая отчётность  несёт информацию только на  начало и конец отчётного периода, и поэтому невозможно достоверно  оценить изменения, происходящие  в течение этого периода.

Еще один важный аспект анализа структуры баланса – это определение взаимосвязей между активом и пассивом баланса, так как в процессе производственной деятельности идет постоянная трансформация отдельных элементов актива и пассива баланса. Каждая группа пассива функционально связана с определённой частью актива баланса.

Например, краткосрочные кредиты предназначены для пополнения оборотных средств. Некоторая часть долгосрочных обязательств финансирует как оборотные, так и внеоборотные активы. Считается, что у нормально функционирующего предприятия оборотные активы должны превышать краткосрочные пассивы, т.е. часть текущих активов погашает краткосрочные пассивы, другая часть погашает долгосрочные обязательства, оставшаяся идет на пополнение собственного капитала (становится собственностью владельца предприятия).

Для оценки имущественного потенциала предприятия проводится анализ динамики состава и структуры обязательств (пассива) баланса (Таблица 4).

 

Таблица 4 – Динамика и структура пассивов ООО «Маяк» за 2012-2013 годы

Показатель	2011	2012	2013	Структура, %			Темп роста, %
				2011	2012	2013	2012/ 2011	2013/ 2012
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	3200	3200	3200	4,47	5,08	4,82	100	100
Добавочный капитал (без переоценки)	31420	32685	32685	43,91	51,88	49,28	104,0	100,0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	952	10381	12023	1,33	16,48	18,13	1090,4	115,8
Итого по разделу III	35572	46266	47908	49,71	73,44	72,23	130,1	103,5
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	19744	3000	-	27,59	4,76	0,00	15,19	0
Кредиторская задолженность	15982	13504	17720	22,33	21,44	26,72	84,5	131,2
Доходы будущих периодов	258	226	700	0,36	0,36	1,06	87,60	309,73
Итого по разделу V	35984	16730	18420	50,29	26,56	27,77	46,49	110,10
БАЛАНС	71556	62996	66328	100,00	100,00	100,00	88,04	105,29

 

Уменьшение пассива баланса на конец периода по сравнению с началом идет за счет сокращения краткосрочных обязательств.

Краткосрочных обязательства в 2012 году составили 16730 млн.руб, уменьшившись по сравнению с показателем предыдущего года на 54,51%. В 2013 году данный показатель увеличился на 10,10% и составил 18420 млн.руб.

Уменьшение краткосрочных обязательств связано с уменьшением кредиторской задолженности. За исследуемый период наблюдается уменьшение краткосрочной кредиторской задолженности с 15982 млн.руб в 2011 году до 13504 млн.руб в 2012 году. Затем данный показатель увеличился на 31,2% и составил 17720 млн.руб.

Долгосрочные обязательства в составе пассивов ООО «Маяк» отсутствуют.

Прибыль – это часть добавленной стоимости, которую непосредственно получают предприятия после реализации продукции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности(таблица 5). [20]

 

Таблица 5 – Отчет о прибылях и убытках за 2011-2013 годы

млн.руб

Показатель	2011	2012	2013	Отклонение (+,-)		Темп роста, %
				2012/ 2011	2013/ 2012	2012/ 2011	2013/ 2012
Выручка	57671,48	67738	75889	10067	8151	117,45	112,03
Себестоимость продаж	51396	49800	52704	-1596	2904	96,89	105,83
Валовая прибыль (убыток)	6275	17938	23185	11663	5247	285,84	129,25
Коммерческие расходы	1630	1487	2226	-143	739	91,23	149,70
Управленческие расходы		10282	15324	10282	5042		149,04
Прибыль (убыток) от продаж	4645	6169	5635	1524	-534	132,80	91,34
Проценты к получению	25			-25	0	0,00
Проценты к уплате		1332	271	1332	-1061		20,35
Прочие доходы	2410	-	-	-2410	-	-	-
Прочие расходы	5900	739	2176	-5161	1437	12,53	294,45
Прибыль (убыток) до налогообложения	1180,48	4098	3188	2918	-910	347,15	77,79
Текущий налог на прибыль	228,48	1596	1546	1368	-50	698,53	96,87
Чистая прибыль (убыток)	952	2502	1642	1550	-860	262,82	65,63

 

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции  и услуг. Валовая прибыль предприятия имеет тенденцию к увеличению: в 2013 году данный показатель составил 23185 млн.руб против 6275 млн.руб в 2011 году.

Наблюдается рост коммерческих (с 1630 млн.руб до 2226 млн.руб) и управленческих (с 10282 млн. руб в 2012 году до 15324 млн.руб в 2013 году) расходов.

Прибыль до налогообложения увеличилась с 1180 млн.руб до 3188 млн.руб.

Важную роль в оценке и прогнозировании финансового состояния предприятия играют анализ и прогнозирование денежного потока. Для анализа денежного потока используют такую форму отчетности, как Отчет о движении денежных средств. В процессе анализа сопоставляются приток и отток средств за определенный период (таблица 3).[5, с.29]

Взяв для анализа данные из «Отчета о прибылях и убытках» (таблица 5), можно проанализировать динамику рентабельности продаж, чистую рентабельность отчетного периода и влияние факторов на изменение этих показателей (таблица 6).

 

Таблица 6 – Исходные данные для факторного анализа прибыли

Наименование показателей	Обозн.	2011 год	2012 год	2013 год
Доход от реализации продукции и оказания услуг	В	57671,48	67738	75889
Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг	С	51396	49800	52704
Управленческие расходы	УР		10282	15324
Коммерческие расходы	КР	1630	1487	2226

 

Давайте вспомним определение рентабельности: рентабельность продаж – отношение суммы прибыли к объему реализованной продукции. Прибыль же, в свою очередь, это валовая выручка за вычетом себестоимости, коммерческих расходов и управленческих расходов, т.е:

Где В – выручка,

С – себестоимость продукции,

КР – коммерческие расходы,

УР – управленческие расходы.

 

Рассмотрев правую часть уравнения и левую, видим, что воздействующие факторы на рентабельность те же, что и на прибыль от продажи.