Отчёт по практике в ООО Холод

Прочие  затраты состоят из арендной платы, оплаты нематериальных услуг, отчисления во внебюджетные фонды. По средствам  процесса обращения затраты постоянно  возмещаются из выручки предприятия  от реализации услуг, что обеспечивает непрерывность производственного  процесса. Для подсчета суммы всех расходов предприятия их представляют в денежном выражении. Отношение  всех расходов к реализации продукции, в натуральном выражении, является себестоимость.

Таблица 9

Анализ  себестоимости и реализации

Себестоимость продукции включает в себя: фонд оплаты труда, социальные выплаты, стоимость  топлива, затраты на электроэнергию, амортизацию, затраты на подпитку системы, транспортные расходы и прочие затраты.

Из табл. 9 заметим, что увеличение объема реализации продукции повлекло увеличение затрат на сырье на 89,7 тыс. рублей, соответственно увеличилась и себестоимость  реализации и в отчетном периоде  она составляет 240,6 рублей.

2.6. Организация  бухгалтерского учета

ОАО «Холод»  применяет журнально-ордерную форму  с использованием двух видов бухгалтерских  регистров — журналов-ордеров  и вспомогательных ведомостей. Данная форма применяется наряду с использованием компьютерной программы СУТП «Система управления торговыми предприятиями», которая была разработана непосредственно  на «Холоде» и настроена специально под специфику предприятия. Данная программа системно подключена по всем отделам бухгалтерии и отдела реализации, что позволяет в любой  момент узнать наличие товара, объем  реализации и другие параметры. Это  же позволяет серьезно снижать затраты  времени для подготовки отчетов  любых видов, и контролировать работу сотрудников и предприятия.

Кроме журналов-ордеров  и ведомостей ведётся Главная  книга — регистр синтетического учёта. В ней по каждому счёту  отводится развёрнутый лист для  записи остатка на начало и конец  месяца, оборота по дебиту в развёрнутом  виде, то есть в корреспонденции  с кредитуемыми счетами и общей  суммы оборота по кредиту. Главная  книга открывается на год, а каждому  месяцу отводится одна строка. На основании  Главной книги и части других регистров заполняется баланс и  другие формы отчётности.

На ОАО  «Холод» ведутся следующие журналы-ордера:

• №1 «Касса»
• №2 «Расчётный счёт»
• №4 «Кредиты банков и займы»
• №6 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
• №7 «Расчеты с подотчётными лицами»
• №8 «Учёт финансовых вложений».

Кроме того используют две ведомости:

• №10 «Ведомость учёта материалов на складах»
• №16 «Ведомость учёта реализации (работ, услуг)».

Для учета  кассовых операций, отражаемых на счете  № 50 "Касса", предназначен: на промышленных предприятиях журнал-ордер № 1. Прием  и выдача денежных средств, оформление приходных и расходных документов, ведение кассовой книги, составление  отчета о кассовых операциях осуществляются в порядке, установленном "Положением о ведении кассовых операций предприятиями, учреждениями и организациями". Записи в этих журналах-ордерах и в  ведомостях производятся итогами за день на основании отчетов кассира, подтвержденных приложенными к ним  документами. Остаток средств в кассе приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для контроля и оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.

Для учета  операций, отражаемых на счете № 51 "Расчетный  счет" предназначен на промышленных предприятиях журнал-ордер № 2. Записи в журналах-ордерах и в ведомостях производятся на основании выписок  банка по расчетному счету и приложенных  к ним документов. В журнале-ордере и в ведомости записи делаются по корреспондирующим счетам итогами  по одной или нескольким выпискам банка. Корреспонденция счетов указывается  как в банковских выписках, так  и на документах. Остаток средств  на расчетном счете в банке  приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Учет  операций, отражаемых на счетах № 90 "Краткосрочные  ссуды банков" и № 92 "Долгосрочные кредиты банков", осуществляется в журнале-ордере № 4. В нём находят  отражение кредитовые обороты по счетам № 90 и № 92 в разрезе корреспондирующих счетов, а на последней его странице — аналитические данные по указанным ссудам и кредитам. В журнале-ордере № 4 аналитический учет ссуд и кредитов ограничивается лишь отражением сальдо на конец месяца раздельно по каждому виду ссуд или кредитов банка. Записи кредитовых оборотов в журнале-ордере № 4 по счетам №№ 90 и 92, сальдо на конец месяца по ссудам и кредитам в аналитическом разрезе, производятся на основании выписок банка. При этом суммы по корреспондирующим счетам показываются по выписке в целом.

Для учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками применяется на промышленных предприятиях журнал-ордер № 6.Записи в журнал-ордер  № 6 производится на основании счетов-фактур за произведенные подрядчиками работы и за оказанные услуги по мере приемки  указанных работ и услуг. Порядок  отражения необходимых данных по указанным счетам-фактурам в регистрах  аналогичен порядку, изложенному в  пояснениях о записях по счетам-фактурам на поступившие товарно-материальные ценности. Причитающиеся подрядчикам  и поставщикам суммы показываются в корреспонденции с дебетом  счетов, на которых должны быть учтены соответствующие затраты; суммы  зачетов или претензий, возникших  после акцепта счетов-фактур, приводятся в обособленных графах, в корреспонденции  с дебетом счетов, где отражаются эти расчеты (счета № 61, 76 и т.п.). Наряду с данными о суммах, причитающихся  за отгруженные товарно-материальные ценности, принятые работы и услуги, в журналах-ордерах № 6 отмечаются дата и суммы оплаты и списаний по каждому счету-фактуре отдельно. Оплата с расчетного счета и в  порядке зачета взаимных требований выделяется в специальных графах; оплата из кассы и разного рода списания приводятся в графах "с  прочих счетов" с указанием корреспондирующего счета.

Для учета  расчетов с подотчетными лицами, отражаемых на счете № 71, предназначен журнал-ордер  № 7. В этом журнале-ордере синтетический  и аналитический учет расчетов с  подотчетными лицами обеспечиваются в  единой системе записей. Аналитический  учет ведется по отдельно выданным в подотчет суммам и осуществляется позиционным способом. Для получения  синтетических данных по счету № 71 "Расчеты с подотчетными лицами" суммы расхода по авансовым отчетам  и возврат неиспользованного  аванса показываются в журнале-ордере в корреспонденции с дебетуемыми  счетами. Одновременно приводится справка  о суммах расхода на оплату суточных и подъемных, требующаяся при  заполнении соответствующей формы  бухгалтерской отчетности.

В журнале-ордере № 8 обороты по кредиту счетов № 61 "Расчеты по авансам и частичной  оплате заказов" и № 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" приводятся по данным реестра депонированной заработной платы. Таким образом, в  этой части расчетов журнал-ордер  обобщает показатели, выявившиеся в  регистрах аналитического учета. Следовательно, аналитический учет расчетов по авансам и частичной оплате заказов, а равно с разными дебиторами и кредиторами должен предшествовать синтетическому. Обороты по кредиту счетов № 73 "Расчеты с бюджетом" и № 77 "Внутриведомственные расчеты" фиксируются по данным соответствующих первичных бухгалтерских документов. Аналитические данные по этим счетам приводятся как и в большинстве журналов-ордеров частично на основании показателей тех же документов.

Ведомость № 10 предназначена для учета движения материальных ценностей на промышленном предприятии. В ней находят отражение  движение и остатки материальных ценностей по местам их нахождения (хранения) в оценке по плановой себестоимости  или оптовым ценам. Одновременно в ведомости показывается фактическая  себестоимость поступивших и  выбывших материальных ценностей и выявляются отклонения фактической себестоимости приобретенных материальных ценностей от их плановой себестоимости (плановым ценам) или транспортно-заготовительные расходы при учете по оптовым ценам. В этой ведомости поступление и выбытие материальных ценностей находит отражение на основе предусмотренных при оперативно-бухгалтерском методе учета материалов накопительных ведомостей синтетического учета (форма № М-43).

Ведомость № 16 и предназначена для накапливания и группировки в необходимых  разрезах данных счетов-фактур или  других расчетных документов на отгруженные (отпущенные) продукцию и материальные ценности. В ведомости № 16, наряду с суммами по счетам-фактурам или  заменяющим их документам записываются и количественные данные этих изделий  по их наименованиям. Эта ведомость  применяется, в частности, на предприятиях, где номенклатура готовых изделий  не превышает 70 - 80 наименований.

2.7. Документооборот.

Первичный бухгалтерский документ — это  письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции, имеющие  юридическую силу и не требующие  дальнейших пояснений и детализации. Каждый первичный документ отражает одну совершённую хозяйственную  операцию. Множество различных первичных  документов образуют основание бухгалтерской  «пирамиды», которая в конечном счёте сводится к балансу всей деятельности предприятия.

При оформлении кассовых операций используются следующие  первичные документы: приходные  кассовые документы (ордера) — форма  №КО-1, расходные кассовые ордера —  форма №КО-2,журнальная регистрация  приходных и расходных кассовых ордеров — формы №КО-3 и №КО-3а, кассовая книга — форма №КО-4. Приём наличных денег в кассу  ведётся по приходным кассовым ордерам, а выдача — по расходным кассовым ордерам. К ним прилагаются документы, на основе которых получены или выданы деньги. Лицу, сдающему деньги, выдаётся отрывная квитанция, являющаяся частью приходного кассового ордера. Ведётся раздельная нумерация приходных и расходных кассовых ордеров. Ведётся оформление платёжных поручений.

Платёжное поручение — это поручение  банку о перечислении соответствующих  сумм поставщиком финансовым органам, другим организациям.

Авансовый отчет. Лица, получившие деньги под  отчет, должны представить авансовый  отчет о действительном использовании  выданных им сумм с приложением утвержденного  закупочного акта, копии накладной  о сдаче продукции. Выдача новых  авансов производится только при  условии полного расчета по ранее  выданным авансам.

Формы годовой  отчётности.

В соответствии с Положением о бухгалтерском  учёте и отчётности в РФ, утверждённым приказом Министерства Финансов РФ от 26.12.1991г. №170 и положением по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации», утверждённая приказом Министерства Финансов РФ от 08.02.1996г. №10:

• Утвердить для представления годовой бухгалтерской отчётности юридическими лицами (кроме бюджетных учреждений, страховых организаций и банков) типовые формы (приложение 1 к настоящему приказу) и инструкцию по их заполнению (приложение 2 к настоящему приказу).
• В состав годовой бухгалтерской отчётности включаются:

а) бухгалтерский  баланс — форма №1

б) отчёт  о финансовых результатах — форма  №2

в) пояснения  к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах:

• отчёт о движении капитала — форма №3
• отчёт о движении денежных средств - форма №4
• приложение к бухгалтерскому балансу — форма №5
• пояснительная записка