Планирование стратегии и методика анализа деятельности предприятия

Одновременное востребование погашения всех обязательств всеми кредиторами — не каждодневное событие. Но если в деловых кругах возникает неуверенность в каком-то партнере, то все кредиторы начинают оказывать давление на него одновременно. Поэтому к такому повороту событий следует быть готовым всегда.

Сопоставляя собственный капитал с нефинансовыми активами, определяют не только финансовое, но и экономическое состояние. При этом создается предпосылка для прогнозирования равновесного (сбалансированного) движения, с учетом формы дохода и имущества: денежной и неденежной. Дело в том, что мало получить доход и мало— получить кредит: и то, и другое надо получить в нужной форме. Налоги нельзя заплатить незавершенным строительством, а заработную плату — дебиторской задолженностью, даже если она имеет срок погашения менее 12 месяцев. Сказанное убеждает, как трудно управлять экономическим процессом, пользуясь непосредственно бухгалтерскими данными, которые характеризуются отрывом формы от содержания. Начисленная заработная плата на кредите счета 70 «Расчеты с персоналом» не снабжается указанием, в какой форме она существует. А когда ее выплачивают продукцией предприятия (хорошо, если такой, которую с грехом пополам работник может продать), то «выплаты» отражаются на дебете счета 70 точно так же, как если бы ее выплатили деньгами. Многие экономические процессы не оформляются бухгалтерскими проводками, они «просто происходят», ставя руководителя производства перед фактом. Но имея шахматный оборотно-сальдовый баланс, производя на его основе дополнительные вычисления, можно получать новую полезную информацию и управлять этими «загадочными» процессами, прежде всего образованием и распределением дохода — добавленной стоимости. Каждое предприятие уплачивает налог на добавленную стоимость, но ни в одной форме отчетности, ни в бухгалтерской, ни в статистической, нет показателя добавленной стоимости. Чтобы исчислять добавленную стоимость, нет необходимости ломать план бухгалтерских счетов и вводить какие-то дополнительные счета, например, счет «Добавленная стоимость». Но совершенно необходимо строить на основе шахматного бухгалтерского баланса экономический баланс (баланс экономического оборота — БЭО), в котором будет определяться добавленная стоимость и показываться ее распределение. Именно в распределении добавленной стоимости будут стоять рядом и сопоставляться друг с другом: оплата труда, выплаты в социальные фонды, налоги (все вместе), проценты за кредит, инвестиции финансовые, капиталообразование (прирост производительных активов). В образовании дохода предприятия будут сопоставлены между собой произведенная добавленная стоимость и доходы от собственности: полученная арендная плата, доходы от финансовых вложений.

Экономический баланс позволяет глубже увидеть формирование платежеспособности и на этой основе управлять ею, в то время как бухгалтерский баланс в основном только констатирует ее наличие или отсутствие.

Главное отличие баланса экономического оборота от оборотно-сальдового бухгалтерского баланса состоит в том, что в БЭО форма наполняется содержанием, а содержание получает форму. Это означает, что активы получают признак — собственные они или заемные, а заемные средства, прибыль, начисленная заработная плата находят свою форму воплощения. Если же эта форма не соответствует назначению данного источника, то между различными элементами дохода и имущества совершается обмен, одни структурные составляющие экономического оборота замещаются другими. Как при этом используется бухгалтерский баланс? Если это охарактеризовать в самом общем виде, то происходит наложение пассива на актив, кредитовых оборотов на дебетовые и наоборот. Математически это допустимо, т.к. актив равен пассиву, а обороты по кредиту — оборотам по дебету. При этом совершается перевод описания и анализа хозяйственной деятельности предприятия с бухгалтерского языка на экономический.

 

 

 

 

 

 

 

 

6 Анализ производственно-хозяйственной деятельности

            НГДУ Уфанефть [6]

 

 

таблица 6.1 – Основные показатели деятельности НГДУ

показатели	предыдущий 2010 год в ценах и структуре	план		Факт (2011 год)	%	отклонение от прошлого года
валовая продукция,т.р	248671	346351		355082	102,5	106411
валовая добыча нефти т.тн	868,5	790		805,5	102	-63
товарная добыча нефти,т.тн	862,9	785,6		801	102	-61,9
годовая добыча попутного газа,млн.м3	24	18,8		22,9	121,8	-1,1
годовая добыча природного газа,млн.м3	21,1	18,7		20,6	110,2	-0,5
дебит скважин по нефти на скв.мес отработанный,т/смо	85,1	75,8		82,8	109,2	-2,3
добыча жидкости,т.тн	3131,4	2980		2820,7	94,6	-310,7
обводненность нефти,%	72,2	73,3		71,4	97,5	-0,8
закачка воды,т.м3	3293	3060,1		3254,7	106,4	-38,3
ввод новых скважин в эксплуатацию            в т.ч из разведки	9        1	7     2	7     1		100     50	-2     100
коэф.экспл.действующего фонда СКВ,%	91,3	94	88,86		94,5	-2,4
объем кап.вложений	156009	112168	188914		168,4	32905
в т.ч производственного назначения	130866	109668	158232		144,3	27366
строительно монтажные работы	62072,9	26821	71654,6		267,2	9581,7
бурение экспл.	18078	22000	19803		90	1725,6
в т.ч на нефть на газ	18078	22000	19803		90	1725,6
среднегодовая  стоимость ППФ,т.р	1593661	1669116	1669116		100	75455
фондоотдача,р.к	0,16	0,21	0,21		100	0,05
численность ППП,чел	2356	2036	2155		105,8	-201
производство  валовой продукции на 1 работника,т.р	105,5	170,1	164,8		96,9	59,3
фонд оплаты ППП,т.р	28210,3	52158,5	52158,5		100	23948,2
ср .з/пл с учетом ден.средств и поощрений из прибыли,руб	997,8	2135	2017		94,5	1019,2
производственные затраты,т.р	20299	331800,3	308538		93	88239
себестоимость добычи 1 тонны нефти,р.к	252,59	419,82	382,71		91,2	130,1
экспл.бурение,т.м	5,5	8	7,9		98,8	2,4
сдача скважин УБР,скв	6	6	4		66,7	-2

 

 

По данным приведенным в таблице 6.1, можно сделать следующие

выводы:

- Валовая  продукция отчетного 2011 года увеличилась по сравнению с предыдущем годом на 42,79%, при этом добыча нефти, попутного газа и природного газа снизилась соответственно на 7,25%; 4,58% и 2,37%. Это означает, что увеличение показателя валовой продукции вызвано ростом цен на продукцию. Отсутствие данных о ценах на каждый вид продукции не позволяет проанализировать изменение структуры, валовой продукции.

    - В текущем году в эксплуатацию введено 7 новых скважин, что благополучно отразилось на показателе обводненности нефти - она снизилась с 72,2% до 71,4%, то есть на 1,1 % (-0,8/72,2 = -0,01108). Это, в свою очередь, позволило при снижении добычи нефти на 7,25% снизить добычу жидкости на 9,92%.

- Закачка  воды в текущем году уменьшилась  на 38,3 т.мЗ, то есть на 1,163% по сравнению с 2010 годом.

- Следует отметить невыполнение плана по вводу скважин в эксплуатацию из разведки: 1 вместо 2 (это не ниже уровня прошлого года),

    Значительно  изменился коэффициент эксплуатации  действующего фонда нефтяных  скважин:: с 91,3% до 88,86% - на 2,4% (удержание этого показателя на уровне- прошлого года позволило бы получить дополнительно 805,5/88,86*91,3-805,5=22,1 т нефти

                   - В отчетном году значительно вырос объем капитальных вложений  в 1,21 раза, хотя капитальные вложения, производственного значения, составили меньше, чем  прошлом году долю общем объеме (83,7%  против 83,88% в прошлом году). Большая доля средств выделена на проведение строительно-монтажных    работ 71,654,6/188914,0=37,929% ,

(но это  меньше, чем в 2010 году (39,79%)), увеличилась доля средств, выделяемых на разведочное бурение (на 28,93-25,879=3,021 %).

-Увеличилась среднегодовая стоимость основных промьшшенно-производственных фондов.

      -Рост фондоотдачи (на 5 коп. на 1 руб. среднегодовой стоимости производственных фондов) вызван превышением темпов увеличения валовой продукции над темпами роста среднегодовой стоимости фондов, что, вероятно, вызвано разными темпами роста цен на нефть и инфляции, принимаемого при переоценке фондов.

    - Снижение численности промышленно-производственного персонала на 201 чел. связано с сокращением кадров при реорганизации производственной структуры предприятия. Что позволило увеличить производство валовой продукции на 1 работника ППП на 59,3 т. р./чел.

Значительно увеличился фонд оплаты труда и средняя зарплата промышленного персонала (соответственно в 1,85 и 2,02 раза).

Проанализируем использование добытой нефти в 2002 году

 

Таблица 6.2 – Динамика добычи нефти

баланс нефти	2010 год	план	Факт (2011 год)	+/-
остаток нефти на начало года	1,3	2,3	2,3
приход всего	868,5	790	805,5	15,5
расход всего	867,5	790	805,8	15,8
остаток на конец года	2,3	2,3	2	-0,3

 

 

Единственный источник прихода нефти за счет добычи нефти собственными подразделениями. Перевыполнение плана по приходу и расходу предприятия связано с введением в эксплуатацию новых скважин, дебит  которых  оказался выше, а обводненность ниже  прогнозируемой.

 

 

 

Таблица 6.3 - Динамика численности персонала

показатели	2010	2011	сумма	%
численность ППП	2356	2155	-201	8,53
в т.ч рабочих	1920	1730	-190	9,89

 

По данным таблицы 3  видно, что основную долю  сокращенного  промышленного  персонала  составляют рабочие  190/201=94,53%

 

Таблица 6.4 -   Себестоимость добычи нефти в НГДУ  в 2011 году

расходы	предыдущий	год	отчетный	год
	затраты,р.к	вес,%	затраты,р.к	вес,%	+/-
расходы на Эл. энергию	15,01	5,9	15,18	3,3	0,1
расходы на искусственное воздействие на пласт	28,8	11,4	37,39	8,2	8,5
основная з/пл рабочих	1,62	0,6	3,15	0,7	1,5
дополнительная з/пл рабочих	0	0	0	0
отчисления на соц.страх	0,62	0,2	1,2	0,3	0,5
амортизация скважин	27,67	11	32,12	7	4,4
расходы по сбору и подготовке нефти и газа	9,39	3,7	16,13	3,5	6,7
расходы по технологической подготовке нефти	11,55	4,6	18,76	4,1	7,2
расходы на подготовку и освоение	0	0	0	0
расходы на эксплуатацию оборудования	55,79	22,1	81,55	17,8	25,7
цеховые расходы	20,4	8,1	39,4	8,6	1
общепромысловые расходы	47,18	18,7	65,86	14,4	18,6
прочие производственные расходы	34,37	13,6	146,99	32,11   112,6
производственная себестоимость валовой продукции	252,4	100	457,75	100     205,3

 

На основании данных таблицы 6.4 можно сделать следующие выводы:

    Увеличение производственной себестоимости добычи нефти произошло главным образом, из-за увеличения расходов по статьям прочие производственные расходы  (+114,62), расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (+25,76), цеховые расходы (+19) и общепромысловые расходы (+ 18,68).

  В текущем году возросли удельные веса в себестоимости продукции прочих

           производственных расходов с 13,6% в 2010 году до 32,11 % в 2011 гoдy, то есть в 2,36 раза; расходы при этом выросли в 4,28 раза, цеховых расходов (рост удельного веса 8,6/8,1=106,17%, прирост 0,5%), основной зарплаты производственных рабочих и отчислений в фонды социального страхования (+0,1 %).

  Расходы по остальным статьям калькуляции выросли незначительно и  удельные веса-этих статей  снизились: амортизация скважин (-0,4%), расходы

          на искусственное воздействие  на пласт (-3,2%);  pacхoды  по технологической

подготовке нефти (-0,5%); расходы на содержание и обслуживание оборудования          (-0,3%); общепромысловые pacxoды (-4,3%); расходы на энергию по извлечении нефти  (-2,6%); расходы по сбору и транспортировке нефти и газа (-0,2%).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7 Анализ финансового состояния НГДУ  «Уфанефть»

 

Таблица 7.1 – Аналитический баланс

актив	н.г	к.г	пассив	н.г	к.г
внеоборотные активы	792031	815988	капитал и резервы	727413	783430
оборотные активы	111403	106403	долгосрочные пассивы
в т.ч  запасы	45337	43711	краткосрочные пассивы	176011	138853
ден.средства и краткосрочные бумаги	366	839	в т.ч краткосрочные обязательства
дебиторкая задолжность	65700	61745	кредиторская задолженность	176011	138853
			прочие пассивы
всего активов	903434	922283	всего пассивов	903434	922283

 

 

7.1  Анализ финансовой устойчивости