Предельный анализ и оптимизация прибыли

 

Решение.

Рассчитаем выполнение плана  по объему выпуска продукции в  таблице 2.

Таблица 2

Выполнение плана  по объему выпуска продукции

Про-дук-ция	Выпуск продукции, млн.руб.		Абсолютное отклонение +, -		% выполнения плана
	план	факт	расчет (гр.2-гр.1)	значе-ние	расчет (гр.2:гр.1∙100)	значе-ние
	1	2	3	4	5	6
1	5688	3200	3200-5688	- 2488	3200:5688∙100	56,26
2	8400	4002	4002-8400	- 4398	4002:8400∙100	47,64
3	5001	-	0-5001	- 5001	0:5001∙100	0,00
4	2456	2451	2451-2456	- 5	2451:2456∙100	99,80
5	10257	10200	10200-10257	- 57	10200:10257∙100	99,44
Итого	31802	19853	х	- 11949	19853:31802∙100	62,43

Вывод: на анализируемом предприятии план по выпуску продукции выполнен на 62,43%, таким образом он недовыполнен на 11949млн.руб., в том числе план по выпуску продукции 1 при этом не выполнен на 2488 млн.руб. или на 43,74%, по продукции 2 – на 4398 млн.руб. или 52,36%, по продукции 4 – на 5 млн.руб. или 0,2%, по продукции 5 – на 57 млн.руб. или 0,56%, а продукция 3 полностью не выпущена на предприятии, таким образом план по ней не выполнен на 100% или 5001 млн.руб.

 

 

Рассчитаем выполнение плана  по ассортименту выпуска продукции в таблице3.

Таблица 3

Анализ выполнения плана по ассортименту продукции

Вид продукции	Выпуск продукции, млн.руб.		Объем продукции, зачтенный  в выполнение плана по ассортименту	Процент выполнения плана  по ассортименту продукции, %
	план	факт		расчет	значение
1	5688	3200	3200	3200:5688∙100	56,26
2	8400	4002	4002	4002:8400∙100	47,64
3	5001	-	0	0:5001∙100	0,00
4	2456	2451	2451	2451:2456∙100	99,80
5	10257	10200	10200	10200:10257∙100	99,44
Итого	31802	19853	19853	19853:31802∙100	62,43

 

Вывод: на анализируемом предприятии план по ассортименту выпускаемой продукции выполнен на 62,43%, в том числе по продукции 3 полностью не выполнен и выполнен по продукции 1 на 56,26%, по продукции 2 на 47,64%, по продукции 4 – на 99,8%, по продукции 5 – на 99,44%.

 

 

 

 

 

Проведем анализ выполнения плана по структуре в таблице 4.

Таблица 4

Анализ выполнения плана по структуре выпуска продукции

Про-дук-ция	Выпуск продукции, млн.руб.		Удельный вес продукции, %				Отклонение (+, -)
	план	факт	план		факт		рас-чет	значе-ние
			расчет	знач.	расчет	знач.
1	5688	3200	5688: 31802х х100	17,89	3200: 19853х х100	16,12	16,2- -17,89	- 1,77
2	8400	4002	8400: 31802х х100	26,41	4002: 19853х х100	20,16	20,16- -26,41	- 6,25
3	5001	-	5001: 31802х х100	15,73	0: 19853х х100	0,00	0,00- -15,73	- 15,73
4	2456	2451	2456: 31802х х100	7,72	2451: 19853х х100	12,34	12,34- -7,72	+ 4,62
5	10257	10200	10257: 31802х х100	32,25	8954: 19853х х100	51,38	51,38- 32,25	+19,13
Ито-го	31802	19853	Х	100	Х	100	Х	Х

 

Вывод: на анализируемом предприятии по сравнению с планом фактический удельный вес продукции 4 в общем объеме выпуска увеличился на 4,62%, продукции 5 – на 19,13%, и при этом уменьшился удельный вес продукции 1 на 1,77%, продукции 2 на 6,25% и продукции 3 на 15,73%.

 

 

2.2Задача  №2

Провести анализ ритмичности  работы предприятия за год. Подсчитать упущенные возможности предприятия  по выпуску продукции в связи  с неритмичной работой.

Исходные данные:                                                                         Таблица 5

Декада	Выпуск продукции за год, тыс.руб.
	План	Факт
I	5600	4200
II	2589	3002
III	459	890
IV	5700	5890

 

 

 

Решение.

Проведем анализ ритмичности  работы предприятия за год в таблице 6.

 

Таблица 6

Анализ ритмичности  выпуска продукции за год

Де-ка-да	Выпуск продукции за год, тыс.руб.		Удельный вес продукции, %				Выполнение плана, коэффициент		Доля продук-ции, зачтен-ная  в выпол-нение плана по ритмич-ности, %
	план	факт	план		факт
			расчет	значение	расчет	значение	расчет	значение
I	5600	4200	5600: 14348 х100	39,03	4200: 13982 х100	30,04	4200: 5600	0,75	30,04
II	2589	3002	2589: 14348 х100	18,04	3002: 13982 х100	21,47	3002: 2589	1,1595	18,04
III	459	890	459: 14348 х100	3,20	890: 13982 х100	6,37	890: 459	1,939	3,20
IV	5700	5890	5700: 14348 х100	39,73	5890: 13982 х100	42,12	5890: 5700	1,0333	39,73
Ито-го	14348	13982	Х	100	Х	100	17046: 13159	0,9745	91,01

 

Рассчитаем прямые показатели оценки ритмичности выпуска продукции.

Коэффициент ритмичности – сумма фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более их планового уровня:

Критм = 30,4+18,04+3,2+39,73=91,01

Коэффицент вариации – отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за декаду к среднедекадному плановому выпуску продукции

Следовательно, выпуск продукции  по декадам отклоняется от графика в среднем на 23,31%.

Коэффициент аритмичности – сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждую декаду. Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.

Каритм = |1-0,75| + |1-1,1595| + |1-1,939| + |1-1,0333| = 0,25+0,1595+0,939+0,0333 = 1,3818

Косвенные показатели ритмичности:

- доплаты за сверхурочные  работы,

- оплата простоев по  вине предприятия,

- потери от брака,

- уплата штрафов за  недопоставку или несвоевременную  поставку продукции,

- сверхнормативные остатки  незавершенного производства и  готовой продукции.

 

 

2.3Задача  №3

Определить влияние изменения  сортового состава на стоимостные  показатели работы предприятия (ΔТП  – изменение товарной продукции; ΔВ – изменение выручки; ΔП –  изменение выручки), если

Исходные данные:Таблица 7

Сорт	Выпу-щенопродук-ции, шт. (ВП)	Выпу-щенопродук-ции, шт. (ВП)	Реал-но продукции, шт. (РП)	Реал-но продукции,шт. (РП)	С/с, руб.		Цена за единицу продукции, руб.
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
Высший	6540	5790	6434	5600	4320	4435	4700	4855
I	6028	5500	6000	5545	3900	4010	4330	4760
II	4006	4356	4444	4350	2950	3155	3620	4200
III	4089	3789	3656	3780	2500	2800	2800	3420
Итого	20663	19435	20534	19275	-	-	-	-

 

Решение.

Изменение сортового состава  влияет на такие стоимостные показатели работы предприятия, как выпуск товарной продукции, выручка от реализации продукции  и прибыль.

Вначале необходимо рассчитать средневзвешенную цену и средневзвешенную себестоимость единицы продукции. Расчет проведем по следующим формулам:

,     (1)

     (2)

,     (3)

     (4)

где ВП – выпуск продукции, шт.

Ц – цена за единицу продукции, руб.

       С –  себестоимость единицы продукции,  руб.

Таким образом, получаем:

= [(6540∙4700)+(6028∙4330)+(4006∙3620)+(4089∙2800)]:20663=4007 руб.

=[(5790∙4855)+(5500∙4760)+(4356∙4200)+(3789∙3420)]:19435= 4402 руб.

= [(6540∙4320)+(6028∙3900)+(4006∙2950)+(4089∙2500)]:20663=3657 руб.

=[(5790∙4435)+(5500∙4010)+(4356∙3155)+(3789∙2800)]:19435= 3709 руб.

Расчет влияния сортового  состава на стоимостные показатели работы предприятия проведем по следующим  формулам:

∆ТП = ( – ) ∙ VВП₁    (5)

∆В = ( – ) ∙ VРП₁     (6)

∆П = ( – )  ∙ VРП₁] - [( – ) ∙ VРП₁]  (7)

где ТП – выпуск товарной продукции, руб.

В – выручка от реализации продукции, руб.

П – прибыль, руб.

Таким образом, получаем:

∆ТП = (4402-4007) ∙ 19435 = + 7 676 825 руб.

∆В = (4402-4007) ∙ 19275 = + 7 613 625 руб.

∆П = [(4402-4007) ∙ 19275] – [(3709-3657) ∙ 19275] = + 6 611 325  руб.

 

Вывод: на анализируемом предприятии в результате изменения сортового состава продукции объем товарной продукции увеличился на 7,68млн.руб, выручка за реализованную продукцию выросла на 7,61млн.руб., а прибыль – на 6,61млн.руб.

 

2.4Задача  №4

Определить срок окупаемости  постоянных издержек, если:

Исходные данные:Таблица 8

Показатель
Годовой объем продаж, млн.руб.	2800
Постоянные издержки предприятия  за год, млн.руб.	900
Прибыль, млн.руб.	700

 

Решение.

Для определения срока  окупаемости постоянных издержек воспользуемся  следующей формулой:

   (8)

Для этого проведем ряд  расчетов:

1. Определим сумму маржинального дохода:

МД = 900 + 700 = 1 600 млн.руб.

2. Рассчитаем долю маржинального дохода в общей выручке:

1600:2800 = 0,6

3. Определим безубыточный объем продаж (сумма покрытия постоянных затрат):

900:0,6 = 1 500 млн.руб.

4. Рассчитаем срок окупаемости постоянных издержек:

(12∙1500):2800 = 6,4 мес.

 

Вывод: срок окупаемости постоянных издержек составил 6,4 месяцев, следовательно, оставшиеся 5,6 месяцев в году предприятие будет получать прибыль. Таким образом, большая часть года уйдет на возмещение постоянных издержек.

 

 

 

 

2.5Задача  №5

Определить, на сколько изменится  сумма прибыли, безубыточный объем  продаж, зона безопасности предприятия  за счет изменения структуры реализации продукции.

Производственная мощность предприятия рассчитана на выпуск 20800 единиц. Сумма постоянных затрат 40000 тыс.руб.

 

Исходные данные:                                                                                 Таблица 9

Вид продукции	Цена единицы продукции, руб.	Переменные затраты на единицу продукции, руб.	Структура продаж, %
			вариант 1	вариант 2
С	10000	6000	70	50
D	20000	10000	30	50

 

Решение.

1. Для определения прибыли предприятия воспользуемся следующей формулой:

П_i = РП_i ∙ (Ц_i – С_i),     (9)

где  П_i – прибыль от реализации продукции, руб.

РП_i – объем реализованной продукции, ед.