Проект мероприятий по улучшению производственно – хозяйственной деятельности предприятия» на примере ОАО «Вяземский ЛПХ»

 

Окончание табл. 2.5.

 

1	2	3	4	5	6	7	8
5. Числен-ность , всего ППП В.ч. рабо-чсие На лесозаготовках ИТР и служащие	552 512 441   397     72	519 481 412   371     69	478 - 393   -     64	472 449 385   315     64	-47 -32 -27   -5     -5	90,9 93,3 93,4   84,9     92,7	-9,1 -6,7 -6,6   -15,1     -7,3
6. Выра-ботка по товарной  продукции, руб.		40,9	-	41,5	+0,6	101,5	+1,5
7. Ком-плексная выр.руб.	277,8	281,1	285,7	261	-20,1	92,8	-7,2
8. ФОТ, тыс. руб.	4426	5047	6146	5682	+635	112,3	+12,3
9. Средне-месячная зарплата, всего, в т.ч. на л/ заг.	668,2       591,5	810       723	-       -	1003       915	+193       +192	123,8       126,6	+23,8       +26,6

ОАО «вяземский ЛПХ» в 1998г. было произведено товарной продукции  в действующих ценах на сумму 18624 тыс. руб., т.е. к уровню  1197г.  на 2,5 % меньше из-за снижения выпуска  л/материалов  круглых на 2,5 т. м3.

Среднегодовая численность  сократилась на 47 человек и составила 472 человека, что произошло в связи с сокращением объема производства. Выработка по товарной продукции на 1 рабочего ППП возросла на 1,2 %  и составила 41,5 руб. против 40,9 руб. за счет сокращения  численности  производственного персонала  на 32 человека. Комплексная выработка  снизилась на 7,2 % к уровню 1997г.  за счет снижения объемов вывозка на 11,3 тыс. м3.

На оплату работников  направлено 5682 тыс. руб. , т.е. на  635 тыс. руб. больше, чем в 1997г.  за счет внедрения  прогрессивной системы оплаты труда  на лесозаготовках и увеличения тарифных ставок  на 20 %. В итоге среднемесячная зарплата  по ОАО «Вяземский ЛПХ»  возросла на 23,8 %, в т.ч. на лесозаготовках на 26,6 % и составила  соответственно 1003 руб. и 915 руб.  на 1 работающего. Что на 24 % ниже  средней зарплаты по краю.  Уровень оплаты труда  довольно низок даже с учетом ее повышения .На этом фоне  снижение комплексной выработки и увеличение выручки по товарной продукции на 1 работника за счет снижения  численности, а не за счет  повышения размера зарплаты.  Таким образом, можно сказать, что  трудовые ресурсы используются не эффективно, что влияет на снижение  эффективности производства в целом.

 

2.3. Анализ структуры  затрат на производство и   себестоимости продукции

 

 

Для  детализации общей  картины изменения  финансового состояния предприятия  необходимо  проанализировать структуру и динамику  состояния затрат и себестоимости продукции на основе данных раздела 2 актива баланса. Под затратами  понимаются расходы по производству и реализации продукции.

Затраты предприятия  за отчетный период в полной сумме списываются на финансовые результаты за исключением тех , которые приходятся на транспортные расходы и  по уплате процентов за банковский кредит. Последние распределяются пропорционально  между реализованными товарам  за отчетный период и товарами , оставшимися на конец отчетного периода в организации.

В процессе анализа  уровень  затрат должен определяться  не только по предприятию в целом , а и по каждой из статей с тем, чтобы полнее выявить  резервы экономии затрат на продвижение товаров с производства до потребителей.

Экономия затрат  имеет  первостепенной значение  в повышении  эффективности  производства. Наряду с сокращением  путей и ускорением товародвижения, внедрением прогрессивных форм производства  большую роль в снижении затрат играют :

-  обеспечение  современной  и достоверной информации  о  формировании затрат  по местам возникновения - предприятиям, их филиалам , отделам;

- контроль за строгим  соблюдением  смет затрат  по  статьям расходов;

- правильное распределение  расходов по отчетным периодам;

- выявление резервов  экономии затрат.

Постановлением Правительства  Российской  Федерации    от  5  августа  1992 г.  N 552 "Об утверждении  Положения о составе  затрат по производству  и  реализации  продукции  (работ,  услуг),  включаемых в себестоимость продукции (работ,  услуг),  и о порядке формирования    финансовых    результатов,     учитываемых     при  налогообложении прибыли" утверждена номенклатура и состав затрат для предприятий.

В  состав  затрат производства включаются расходы предприятий  ,  возникающие  в  процессе производства и  движения товаров до потребителей,  а также расходы,  связанные с выпуском и  реализацией  продукции  собственного   производства   и   продажей покупных товаров.  В   целях   планирования,  учета  и  отчетности  затрат  производства  предприятиям  рекомендуется применять  следующую  номенклатуру  статей затрат на производство:

                   Таблица 2.6.

 Номенклатура статей  затрат на производство.

 

 

№ статьи	Номенклатура статьи
1	2
1	Транспортные расходы
2	Расходы на оплату труда
3	Отчисления ни социальные нужды

 

Окончание табл.  2.6.

 

1	2
4	Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря
5	Амортизация основных средств
6	Расходы на ремонт основных средств
7	Износ санитарной и специальной  одежды, столового белья, посуды, приборов, других малоценных и быстроизнашивающихся предметов
8	Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд
9	Расходы на горно-подготовительный период
10	Расходы на рекламу
11	Затраты на оплате процентов  за пользование займом
12	Потери товаров и  технологические отходы
13	Расходы на тару
14	Прочие расходы

  

   Предприятиям предоставляется   право   сокращать  и  расширять  перечень  статей  в  пределах  затрат,   предусмотренных   типовым Положением   по   составу  затрат  по  производству  и  реализации продукции (работ,  услуг),  включаемых в  себестоимость  продукции  (работ, услуг),  и  о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Структуру затрат ОАО «Вяземский ЛПХ» представим в табл. 2.7.

 

Таблица 2.7.

Структура затрат ОАО «Вяземский ЛПХ».

 

Элементы затрат	1997г.,  тыс. руб.	Удельный вес, %	1998г.				Отклонение
			План, тыс. руб.	%	Факт, тыс. руб.	%
Материальные затраты В т.ч. арендная плата топливо эл. энергия квт тыс. руб. - материалы, запчасти, дрова	8057   1248 3213   879 478 3118	39   6 16   - 2 15	8509   1431 2514   790 361 3413	41   8 13   - 2 18	7987   1603 2298   741 328 3758	43   8 13   - 20 2	-0,8   28,4 -28,5   - -31,3 20,5
2. ФОТ	4566	23	4919	24	5288	28	15,8
3.  Отчисления на соц. нужды	1781	9	2095	10	2036	11	14,3
4. Амортизация	3357	17	2517	13	1971	11	14,3
5. Прочие затраты	2464	12	2310	12	1347	7	-40,3
Итого производственная себестоимость	20225	100	20350	100	18629	100	-7,9

 

В отчетном году  сумма  всех затрат на производство  составляет 18629 тыс. руб. Происходит снижение  фактического удельного веса  по материальным 

 

затратам , амортизацию  и по прочим расходам  на 0,8 %, 41,3 % и 40,3 % соответственно. Но в тоже время  происходит увеличение  удельного  веса по затратам  на заработную плату  на 15,8 % и на отчисления на социальные нужды , в связи с ростом заработной платы.

На предприятии достаточно резко возрастают коммерческие расходы, особенно дорогим является железнодорожный  тариф , рос которого составляет  более 50 %.

Рис.  2.1. Структура  затрат на производство.

 

Таким образом , в связи с ростом затрат предприятия  растет  и  себестоимость лесозаготовки, а их объем снижается.  Такое положение дел может привести  к увеличению накладных расходов , что достаточно резко увеличит  соответствующие затраты, и , как, следствие снизит объем реализованной продукции, т.к. Ее увеличение на предприятии идет только за счет  роста экспортных продаж.

Данные таблицы 2.7. , кроме  того, свидетельствуют о том, что  за отчетный период на предприятии  происходит снижение  себестоимости  продукции, что связано со снижением объема выпущенной продукции. В тоже время при снижении общего размера себестоимости производства, затраты на 1 м3 заготовленной древесины в ЛПХ растет. Так в 1998г. по отношению к 1997г.  его рост составил 3,4 %.  Основной составляющей себестоимости являются  материальные затраты, в частности  расходы на топливо, запасные части, вспомогательные материалы . Их общая величина в 1998 г.  составляет 43 % всех затрат предприятия.

Себестоимость всей товарной продукции в 1998г.  была 24070 тыс. руб., в т.ч. коммерческие расходы – 5152 тыс. руб.

Анализируя себестоимость  лесозаготовок видно, что удорожание 1 м3 лесозаготовки на 17,5 % произошло  за счет :

• увеличение в 5 раз таксы за древесину основных лесных пород, отпускаемых на корню;
• роста цен на горюче – смазочные материалы;
• повышения тарифов на тепловую и электрическую энергию;
• увеличения коммерческих расходов на 50 % за счет увеличения объемов отгрузки  на экспорт при снижении контрактных цен на единицу продукции.

В итоге  полная себестоимость  1 м3 лесозаготовки  - 245 руб., в т. ч.  производственные – 213 руб.  Средняя цена  реализации 1 м3 – 199 руб. без НДС, т.е. на каждом м3 получено 14  руб. убытков.

Рентабельность за 1998г.  по видам продукции составила:

Таблица 2.8.

Уровень рентабельности по видам продукции.

Вид продукции	Прибыль (убыток), тыс. руб.	Уровень рентабельности
Лесозаготовки	-1487	-7,6
Мебель	19	0,6
Лесопиление	192	31
Всего по ЛПХ убытки от промышленной деятельности	-978	-3,9