Совершенствование управления платежеспособностью предприятия

Линейно-функциональная структура обеспечивает такое разделение управленческого труда, при котором линейные звенья управления призваны командовать, а функциональные - консультировать, помогать в разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов. Руководители функциональных подразделений (по маркетингу, финансам, НИОКР, персоналу) осуществляют влияние на производственные подразделения формально. Как правило, они не имеют права самостоятельно отдавать им распоряжения. Роль функциональных служб зависит от масштабов хозяйственной деятельности и структуры управления фирмой в целом.

Функциональные службы осуществляют всю техническую подготовку производства; подготавливают варианты решений вопросов, связанных с руководством процессом производства.

На ООО «Челны-Бройлер» платежеспособностью управляют бухгалтерия и планово-экономический отдел, а также директор.

На рис.2.2.1 представлены функциональные подразделения в организационной структуре управления.

Рис.2.2.1. Место функциональных подразделений управления платежеспособностью в организационной структуре управления

Одной из важнейших составляющих в управлении платежеспособностью является бухгалтерия, которая является самостоятельным структурным подразделением и подчиняется директору по экономике и финансам. Планово-экономический отдел также является самостоятельным структурным подразделением и подчиняется директору по экономике и финансам. Рассмотрим распределение функций управления платежеспособностью между функциональными подразделениями.

Таблица 2.2.1

Распределение функций  управления платёжеспособностью между  функциональными подразделениями

Функционал подразделение	Функция управления (этап управленческого  цикла)
	Целеполагание	Планирование	Организация управления, координация, регулирование	Мотивация и построение системы стимулирования работников	Учёт	Анализ	Контроль
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Директор	+		Расстановка специалистов и руководителей, организация согласованности работ	+			за исполнением, установление стандартов
2.Директор по			Расстановка специа-
Продолжение таблицы 2.2.1
1	2	3	4	5	6	7	8
экономике и финансам			листов и руководителей, организация согласованности работ по экономике и финансма	+			за исполнением
3.Бухгалтерия		Планирование мероприятий по улучшению платежеспособности	Расстановка специалистов, организация бухгалтерского учета		Полный, достоверный учет финансовых, расчетных и кредитных операций	Финансовый анализ (расчет коэффициентов ликвидности)	За денежными средствами, дебиторской задолженностью и соблюдением платежной дисциплины
5.Планово-экономический отдел		Разработка бизнес планов, оперативное планирование	Расстановка специалистов, регулирование текущей деятельности		данных производственной деятельности	Экономич. анализ, анализ существующей платежеспособности и факторов, влияющих на нее	за выполнением плана

 

Распределение должностных  обязанностей между структурными единицами, т.е. отделом бухгалтерии и планово-производственным отделом, и отдельными исполнителями приведено в таблице 2.1.2

Таблица 2.2.2

Распределение должностных  обязанностей между структурными единицами и отдельными исполнителями функциональных подразделений в области управления платёжеспособностью

Структурная единица	Реализуемые функции
1	2
Бухгалтерия
Гл.бухгалтер	Контроль за денежными  средствами, за взыскивание дебиторской  задолженности, за соблюдение платежной дисциплины, мотивация сотрудников, проведение
Продолжение таблицы 2.2.2
1	2
	анализа платежеспособности, т.е. расчета коэффици- ентов ликвидности, разработка мероприятий по улуч- шению платежеспособности
Бухгалтер 1 категории	Учет дебиторской, кредиторской задолженности и кредитных операций
Бухгалтер 2 категории	Учет основных средств  и оборотных активов
Планово-экономический отдел
Начальник ПЭО	Разработка бизнес-плана, контроль за соблюдением плановых показателей, регулирование текущих мероприятий по устранению отклонений
Экономист 1 категории	Проведение финансового  анализа, оценка существующего и планирование будущего уровня платежеспособности, разработка предложений по повышению платежеспособности
Экономист 2 категории	Разработка плана производства, на основании которого выявляются необходимые финансовые ресурсы, осуществляется планирование платежеспособности

 

Данная форма департаментации достаточна эффективна, однако на данном предприятии функции распределены не совсем целесообразно. Так, например, финансовым анализом занимается два отдела, эту функцию можно закрепить только за бухгалтерией. Кроме того, учет основных средств и оборотных активов ведет всего 1 человек, но для более точного и полного учета данную функцию должны выполнять 2 бухгалтера. Кроме того, отсутствует оперативное регулирование остатков денежных средств и разработка платежного календаря с целью их эффективного использования.

Всеми подразделениями должна проводится активная работа по выявлению резервов увеличения платежеспособности.

Основные недостатки и  преимущества функциональной формы  департаментации приведены в таблице 2.1.3

 

 

 

 

Таблица 2.2.3

Достоинства и  недостатки используемой формы департаментации с точки зрения управления платежеспособностью

Достоинства	Недостатки
Форма департаментации – функциональная
Повышении эффективности  работы всего подразделения за счет специализации	Не рациональное распределение  функций между исполнителями
Освобождение функциональных руководителей от выполнения многих функций (учет, расчет коэффициентов и др)	Недостаточно четкое распределение  ответственности между специалистами
Способствует более тщательной подготовке решений, планов
Быстрая реакция на прямые указания

 

 

Данная форма департаментации имеет множество преимуществ, недостатки же можно ликвидировать путем пересмотра схемы распределения функций и ответственности за выполняемую работу.

 

2.3 Оценка эффективности  управления платежеспособностью  в ООО «Челны-Бройлер»

Чистые активы – это  реальный собственный капитал предприятия. Поэтому при оценке использования собственного капитала, определении рентабельности, коэффициентов автономии, соотношении заемного и собственного капитала и многих других показателях важен расчет чистых активов.

Расчет чистых активов  анализируемого предприятия представлен  в табл.2.3.1

Таблица 2.3.1

Расчет чистых активов ООО «Челны-Бройлер»

№ п/п	Статьи баланса	2009	2010	2011
1	2	3	4	5
Активы
1	Нематериальные активы	-	-	-
2	Основные средства	2599572	2860494	3512571
3	Незавешенное строительство	570848	760903	1331335
4	Доходы вложенные в  материальные ценности	-	-	-
5	Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-
6	Отложенные налоговые  активы	-	-	-
7	Прочие внеоборотные активы	-	-	-
8	Запасы	232137	581972	525433
9	Налог на добавленную стоимость  по преобретенным ценностям	9908	-	-
10	Дебиторская задолженность	493757	193477	572900
11	Краткосрочные финансовые вложения	131701	176790	252726
12	Денежные средства	60974	21100	32780
13	Прочие оборотные активы	2126	2165	2164
14	Итого активы	4101023	4596901	6229909
Пассивы
15	Долгосрочные кредиты  и займы	1981633	2229097	2936172
16	Отложенные налоговые  обязательства	-	-	-
17	Прочие долгосрочные обязательства	-	-	-
18	Краткосрочные кредиты и  займы	443280	175000	159111
19	Кредиторская задолженность	741308	315149	207730
Продолжение таблицы 2.3.1
1	2	3	4	5
20	Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	-	-	-
21	Резервы предстоящих расходов	-	-	-
22	Прочие краткосрочные  обязательства	-	-	-
23	Итого пассивы, исключаемые  из стоимости активов	3166221	2719246	3303013
24	Стоимость чистых активов	934802	1877655	2926896
	в % к совокупным активам	22,8	40,8	47,0
25	Уставный капитал	310182	624228	624228
26	Чистые активы к уставному  капиталу, раз	3,01	3,01	4,69

 

Представленный расчет показывает, что размер чистых активов предприятия за анализируемый период имеет положительную динамику. Стоимость чистых активов за 2010 год по сравнению с 2009 годом увеличивается на 942853 тыс. руб., или 50,21% и составил 1877655 тыс.руб., что в 3,01 раз покрывает уставный капитал. А за 2011 год по сравнению с 2010 годом увеличивается на 1049241 тыс.руб., или на 35,84% и составил 2926896 тыс.руб., что в 4,69 раз покрывает уставный капитал. Таким образом, можно сделать вывод, что к 2011 году степень платежеспособности предприятия увеличивается.

Изменение уровня ликвидности  предприятия устанавливается в  мировой практике по абсолютному показателю чистого оборотного каптала (собственного оборотного капитала).

Чистый оборотный капитал = Оборот. активы – Краткосрочн. обязательства

Чистый оборотный капитал за 2009 год = 930603–1299221 = -368618 тыс. руб.

Чистый оборотный капитал  за 2010 год = 97550–626683 = 348821 тыс.руб.

Чистый оборотный капитал  за 2011 год = 1386003–589210 = 796793 тыс. руб.

В 2009 году чистый оборотный капитал был с отрицательным значением, так как 2008 году был мировой экономический кризис и предприятие к 2009 году не успело выйти из него и восстановит ликвидность предприятия. Но уже 2010 году чистый оборотный капитал принимает положительное значение и увеличивает свой чистый оборотный капитал по сравнению с 2009 годом на 717439  тыс. руб. А к 2011 году чистый оборотный капитал увеличивается на 447972 тыс.руб. Таким образом, за 2010 и 2011 года текущие пассивы покрыты текущими активами с превышением, предприятие можно признать ликвидным. Чтоб предприятие расширялось, чистый оборотный капитал в текущем году должен быть больше, чем в предыдущем. На нашем предприятии за 2011 год оно увеличилось на 120%.

В отечественной практике анализ платежеспособности и ликвидности  предприятия осуществляется путем  сравнения активов, сгруппированных и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными и расположенными в порядке возрастания сроков погашения. По существу, ликвидность предприятия означает ликвидность его баланса.

Для определения ликвидности  баланса сопоставляют итоги перечисленных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным при следующих соотношениях:

 

Соотношение ООО «Челны-Бройлер»:       

За 2009 год	За 2010 год	За 2011 год

Характеризуя ликвидность  баланса по данным таблицы 2.3.2 за 2009 год, следует отметить, что наблюдается платежный недостаток денежных средств и ценных бумаг для покрытия наиболее срочных обязательств -548633 тыс.руб., или 74,01%. Следовательно 25,99 % срочных обязательств покрывается наиболее ликвидными активами.

В 2009 году ожидаемые поступления  от дебиторов были выше краткосрочных кредитов банков и заемных средств на 52603 тыс.руб., но этот платежный излишек не может быть направлен на покрытие наиболее срочных обязательств, но он может быть направлен на покрытие долгосрочных пассивов.

 В 2009 году медленно  реализуемые активы были меньше  долгосрочных пассивов на -1739588 тыс.руб., или 87,79%. Следовательно только 12,21% долгосрочных пассивов погашается медленно реализуемыми активами.

В 2009 году собственный капитал  был меньше внеоборотных активов на 2235618 тыс.руб., что является следствием финансовой зависимости предприятия.

Таблица  2.3.2

Ликвидность баланса  ООО «Челны-Бройлер»

Характеризуя ликвидность  баланса по данным таблицы 2.3.2 за 2010 год, следует отметить, что наблюдается платежный недостаток денежных средств и ценных бумаг для покрытия наиболее срочных обязательств -117259 тыс.руб., или 37,21%. Следовательно 62,79 % срочных обязательств покрывается наиболее ликвидными активами.

В 2010 году ожидаемые поступления  от дебиторов были выше краткосрочных кредитов банков и заемных средств на 20642 тыс.руб., но этот платежный излишек не может быть направлен на покрытие наиболее срочных обязательств, но он может быть направлен на покрытие долгосрочных пассивов.

 В 2010 году медленно  реализуемые активы были меньше  долгосрочных пассивов на -1647125 тыс.руб., или 73,89%. Следовательно только 26,11% долгосрочных пассивов погашается медленно реализуемыми активами.

В 2009 году собственный капитал  был меньше внеоборотных активов на 1743742м тыс.руб., что является следствием финансовой зависимости предприятия.

Характеризуя ликвидность  баланса по данным таблицы 2.3.2 за 2011 год, следует отметить, денежных средства и ценных бумаги превышали наиболее срочные обязательства на 77776 тыс.руб. Этот излишек может быть направлен на покрытие краткосрочных обязательств, долгосрочных обязательств.

В 2011 году ожидаемые поступления от дебиторов были выше краткосрочных кредитов банков и заемных средств на 415953 тыс.руб., он может быть направлен на покрытие долгосрочных обязательств.

 В 2011 году медленно реализуемые активы были меньше долгосрочных пассивов на -2410739 тыс.руб., или 82,10%. Следовательно только 17,9% долгосрочных пассивов погашается медленно реализуемыми активами.

В 2011 году собственный капитал был меньше внеоборотных активов на 1917010 тыс.руб., что является следствием финансовой зависимости предприятия.

Анализируя текущее финансовое положение предприятия с целью  вложения инвестиций, используют и  относительные показатели платежеспособности и ликвидности.