Статистические группировки, их виды, область применения в анализе

Проведенное сопоставление  позволяет установить только общую  тенденцию изменения расходов. Входящие в них отдельные статьи затрат зависят от многих факторов. Выявить  резервы их экономии можно лишь на основе детального изучения динамики и отклонений от плана по каждой статье в отдельности. При этом следует иметь в виду, что по своему характеру расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, в отличии от цеховых и общезаводских расходов, являются переменными. Поэтому при их анализе необходимо учитывать, что эти расходы изменяются примерно пропорционально с изменением объема производства. Следовательно, фактические затраты в данном случае необходимо сравнивать не только с планом на утвержденный объем производства, но и с пересчитанной сметой (таблица 3.9).

 

 

 

 

Табл.3.9.Постатейный анализ расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.

Наименование статей	По плану, тыс.руб.	План в пересчете на фактический выпуск, тыс.руб.	Фактически, тыс.руб.	Отклонения (+,-) (гр.3-гр.2), тыс.руб.
А	1	2	3	4
Амортизация оборудования и  транспортных средств*	2270	2270	2278	+8
Эксплуатация оборудования	1810	1786	1663	-123
Текущий ремонт оборудования и транспортных средств	1971	1944	1938	-6
Внутризаводское перемещение  грузов	755	745	867	+122
Изос малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений	1693	1670	1357	-313
Прочие расходы	2217	2187	2226	+39
Всего расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования за отчетный прериод	10716	10602	10329	-273

* Амортизационные отчисления  не пересчитываются, так как  они не зависят от объема  производства.

Данные таблицы показывают, что фактические расходы на содержание и эксплуатацию оборудования оказались  на 273 тыс. руб., или 2.6%, по сравнению  с планом, скорректированным на изменение  выпуска продукции (в данном случае произошло снижение объемов выпуска  против запланированного на 1.4%). Вместе с тем, по отдельным статьям наблюдаются значительные отклонения от плана, поэтому необходимо установить конкретные причины экономии или перерасхода по этим статьям. (Вероятно, большие отклонения стали результатом необоснованного планирования этих статей расходов.) 

 

Анализ других комплексных статей себестоимости.

Анализ расходов на подготовку и освоение производства. Главная часть этой статьи расходов связана с разработкой новых видов изделий и новых технологических процессов и подготовкой промышленного производства этих изделий. Кроме того, по этой статье в добывающей промышленности отражаются затраты на горноподготовительные работы. Все фактические затраты на эти цели с начала учитываются в составе расходов будущих периодов, а затем списываются постепенно на себестоимость продукции исходя из планируемого срока их полного возмещения и планируемого объема выпуска продукции в этот период.

Расходы на подготовку и  освоение производства подразделяются по статьям, относящимся к отдельным  производственным стадиям. В процессе анализа необходимо установить, по каким статьям сметы допущены перерасходы и их причины, не получена ли дополнительная экономия в результате невыполнения плана подготовки производства или же менее тщательного ее проведения, что может в последствии привести к снижению эффективности внедрения новой техники и технологии. Перерасходы могут быть оправданы, если они компенсируются увеличением экономического эффекта от долгосрочного внедрения в производство и эксплуатацию нового объекта.

Анализ потерь от брака. Эта статья расходов планируется в виде исключения только на производствах, где полностью предотвратить такие потери невозможно из-за скрытых пороков сырья и материалов, вызывающих брак при их обработке, и по другим неустранимым причинам. Однако на практике на большинстве предприятий имеют место потери от брака, и их устранение или хотя бы уменьшение является существенным резервом снижения себестоимости продукции.

Анализ потерь от брака  обычно начинается с сопоставления общих данных об уровне брака за отчетный период с соответствующими данными за предшествующий период, а на предприятиях, где брак планируется, — с плановым уровнем.

Затем анализ детализируется по месту образования брака (в  каких производственных единицах объединения  и в каких цехах), по причинам (факторам) его возникновения, по виновникам. Рассматривается  степень возмещения убытков от брака  виновниками.

Следует изучить динамику соотношения затрат на окончательный  брак и исправление брака. Чем  выше удельный вес окончательного брака, тем хуже поставлен на предприятии  межоперационный и межцеховой контроль качества деталей и полуфабрикатов.

Внепроизводственные расходы. К ним относятся все расходы на тару, доставку ее на станцию назначения, погрузку, а также прочие расходы по сбыту. Эти расходы зависят от объема отгруженной продукции, т. е. являются переменными. Корректировка сметы по ним должна проводиться исходя из изменения натурального объема отгрузки, так как расходы на упаковку и отгрузку пропорциональны весу и габаритам изделия, а не их стоимости.

При подсчете резервов снижения внепроизводственных расходов надо стремиться возможно полнее выявить  перерасходы по отдельным видам  этих расходов, не допуская их сальдирования с экономией затрат на другие цели. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Расчетные данные к таблице 3.3 "Затраты на рубль товарной продукции".

 

Наименование изделия	Количество продукции (изделий), шт.				Сбестоимость единицы изделия, тыс.руб.				Оптовая цена единицы изделия, тыс.руб.				Измен. цен и тарифов на матер.		Расчетные показатели для  таблицы 3.3."Затраты на рубль товарной продукции", тыс.руб.
	по плану qп		фактич. qф		по плану Sп		фактич. Sф		по плану Cп		фактич. Cф		рес-сы, тыс.руб		SqпSп		SqфSп		SqфSф		SqфS'ф*		SqпCп		SqфCп		SqфCф
Пылесос		63		60		1013		999		1267		1313		+34		63819		60780		59940		57900		79821		76020		78780
Холодильник		61		61		1903		1911		2199		2199		+41		116083		116083		116571		114070		134139		134139		134139
Кофеварка		95		35		113		108		177		180		-2		10735		3955		3780		3850		16815		6195		6300
Утюг		114		128		78		65		94		107		+3		8892		9984		8320		7936		10716		12032		13696
Телефон		175		153		23		23		49		28		-1		4025		3519		3519		3672		8575		7497		4284
Итого:		508		437												203554		194321		192130		187428		250066		235883		237199

* S'ф -- фактическая себестоимость единицы изделия, скорректированная на изменение цен и тарифов на материальные ресурсы по сравнению с их плановой величиной (S'ф = Sф - измен.цен и тарифов).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Продолжительность оборота производственных запасов.

Большое влияние на производственные результаты и финансовое состояние  предприятия оказывает качество производственных запасов. В целях  нормального хода производства и  сбыта продукции запасы должны быть оптимальными.

Накопление больших запасов  свидетельствует о спаде активности предприятия. Большие сверхплановые  запасы приводят к замораживанию  оборотного капитала, замедлению его  оборачиваемости, в результате чего ухудшается ФСП. Кроме того, увеличивается  налог на имущество, возникают проблемы с ликвидностью, увеличивается порча  сырья и материалов, растут складские  расходы, что отрицательно влияет на конечные результаты деятельности.

В то же время недостаток запасов (сырья, материалов, топлива) также  отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия, так как  растут цены за срочность поставок, сокращается производство продукции  в связи с простоями, повышается чувствительность к росту цен  на сырьевые ресурсы, уменьшается сумма  прибыли. Поэтому каждое предприятие  должно стремиться к тому, чтобы  производство вовремя и в полном объеме обеспечивалось всеми необходимыми ресурсами и в то же время чтобы они не залеживались на складах.

Анализ состояния производственных запасов необходимо начинать с изучения их динамики и проверки соответствия фактических остатков их плановой потребности. На анализируемом предприятии остаток производственных запасов увеличился за отчетный год в 1,35 раза. Такой прирост оправдан, так как оборот предприятия за этот период возрос в 1,45 раза.

Размер производственных запасов в стоимостном выражении может измениться как за счет количественного, так и стоимостного (инфляционного) факторов. Расчет влияния количественного (К) и стоимостного (Ц) факторов на изменение суммы запасов (3) по каждому виду осуществляется способом абсолютных разниц:

Данные, приведенные в  табл. 4.1, показывают, что увеличение суммы производственных запасов произошло не столько за счет их количества, сколько за счет роста их стоимости в связи с инфляцией.

Табл. 4.1

Период оборачиваемости  запасов (сырья и материалов) равен времени хранения их на складе от момента поступления до передачи в производство. Чем меньше этот период, тем меньше при прочих равных условиях производственно-коммерческий цикл. Он определяется следующим образом:  

 

Приведенные данные свидетельствуют  об ускорении оборачиваемости запасов, а, следовательно, о повышении деловой  активности предприятия. Замедление оборачиваемости  запасов может произойти за счет накопления излишних, неходовых, залежалых  материалов, а также за счет приобретения дополнительных запасов в связи  с ожиданием роста темпов инфляции, забастовок и дефицита.

Поэтому следует выяснить, нет ли в составе запасов неходовых, залежалых, ненужных материальных ценностей. Это легко установить по данным складского учета или сальдовым ведомостям. Если по какому-либо материалу остаток  большой, а расхода на протяжении года не было или он был незначительным, то его можно отнести к группе неходовых запасов. Наличие таких  материалов говорит о том, что  оборотный капитал заморожен  на длительное время в производственных запасах, в результате чего замедляется  его оборачиваемость. На нашем предприятии  их имеется на сумму 270 млн руб.

Для оперативного управления запасами делается более детальный  анализ их оборачиваемости по каждому  виду.

Табл. 4.2

 

 

Из табл. 4.2 видно, что фактическая продолжительность оборота капитала в запасах значительно выше нормативной как в целом, так и по отдельным видам материалов, а по материалу С запасы созданы на 2,5 года и превышают нормативные в 10 раз. Следовательно, данному предприятию нужно более эффективно управлять материальными активами, не допуская образования сверхнормативных запасов.

На многих предприятиях большой  удельный вес в текущих активах  занимает готовая продукция, особенно в последнее время в связи с конкуренцией, потерей рынков сбыта, низкой покупательной способностью субъектов хозяйствования и населения, высокой себестоимостью продукции, неритмичностью выпуска и отгрузки и др. Увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия приводит также к длительному замораживанию оборотного капитала, отсутствию денежной наличности, потребности в кредитах и уплаты процентов по ним, росту кредиторской задолженности поставщикам, бюджету, работникам предприятия по оплате труда и т.д. В настоящее время это одна из основных причин спада производства, снижения его эффективности, низкой платежеспособности предприятий и их банкротства.

Продолжительность нахождения капитала в готовой продукции. (Пгп) равна времени хранения готовой продукции на складах с момента поступления из производства до отгрузки покупателям:

 

 

Для анализа состава, длительности и причин образования  сверхнормативных остатков готовой  продукции по каждому ее виду используются данные аналитического и складского учета, инвентаризации и оперативные сведения отдела сбыта, службы маркетинга. С целью расширения и поиска новых рынков сбыта необходимо изучать пути снижения себестоимости продукции, повышения ее качества и конкурентоспособности, структурной перестройки экономики предприятия, организации эффективной рекламы и т.д.