Сущность комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности и его роль в управлении предприятием

Экстенсивный коэффициент показывает использование оборудования по времени = фактический или плановый фонд рабочего времени / расчетный фонд рабочего времени, принятый при определении производственной мощности.

Изучается динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню, причины  их изменения, такие как: ввод в действие новых и реконструкция предприятия, техническое переоснащение производства, сокращение производственных мощностей.

 

Анализируется уровень использования  производственных площадей предприятия, а именно: выпуск продукции в рублях на 1м ² производственной площади.

Анализ работы оборудования базируется на системе показателей, характеризующих использование  его численности, времени роботы и мощности.

Различают оборудование:

-наличное

-установленное(сданное в эксплуатацию)

-оборудование которое фактически используется в производстве

-которое находится в ремонте и модернизации

-резервное

Наибольший эффект достигается  если по величине первые 3 группы оборудования приблизительно одинаковы.

Для характеристики степени  привлечения оборудования в производство рассчитываются следующие показатели:

-коэффициент использования  парка наличного оборудования, который  определяется как = количество  исп-го оборудования / количество наличного оборудования

-коэффициент использования  парка установленного оборудования = количество используемого оборудования / количество установленного оборудования.

 

Разность между количеством  наличного и установленного оборудования умноженная на плановую среднегодовую  выработку продукции единицы  оборудования есть потенциальный резерв увеличения производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования.

Для характеристики степени  экстенсивной загрузки оборудования изучается  баланс времени его работы, он включает календарный фонд времени, режимный фонд времени, плановый фонд времени, фактический  фонд времени.

Календарный фонд времени(Ткал.) – максимально возможное время работы оборудования, т.е. количество календарных дней в году * 24 часа * количество единиц установленного оборудования.

Режимный фонд времени(Треж.) = количество единиц установленного оборудования * количество рабочих дней отчетного периода* количество отработанных часов в смену * коэффициент сменности.

Плановый фонд времени  – время работы оборудования по плану и отличается от режимного  времени нахождением оборудования в плановом ремонте и модернизации = Треж-Трем;

Сравнение фактического и  планового календарных фондов времени  позволяет установить степень выполнения плана по вводу оборудования в  эксплуатацию по количеству и срокам.

Сравнение календарного и  режимного времени позволяет  выявить возможности лучшего  использования оборудования за счет повышения коэффициента сменности.

Сравнение режимного и  планового фонда времени выявляет резервы времени за счет сокращения затрат времени на ремонт.

 

Для характеристики использования  времени работы оборудования применяются  следующие коэффициенты:

Коэф-т календарного фонда времени = Тфакт / Ткаленд.

Коэф-т режимного фонда времени = Тфакт /Т режимное.

Коэф-т планового фонда времени = Т факт / Т план.

Кроме того определяется удельный вес простоев в календарном времени:

УДпр= Тпр / Тк.

 

Интенсивная загрузка оборудования – выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину. Показателем интенсивной работы оборудования является коэффициент его загрузки:

Кинт-ти = СВ факт / СВ план, где СВф и СВп – фактическая и плановая среднечасовая выработка.

Обобщающим показателем  эффективности использования оборудования является интегральный показатель:

К интегр = К инт * К экстенсивной загрузки оборудования.

 

В процессе анализа изучается  динамика этих показателей и выявляются причины их отклонений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 4: анализ материальных ресурсов

1. Задачи и источники а. материальных ресурсов
2. Анализ показателей использования материальных ресурсов
3. Анализ составления норма расхода материалов
4. Анализ эффективности использования материальных ресурсов

 

Задачи анализа  и источники инфо.

 

Одним из условий выполнения плана выпуска продукции является бесперебойное своевременное обеспечение  предприятия материальными ресурсами. Исходя из этого организация материально-технического снабжения является важным фактором повышения эффективности производства, снижения материалоемкости и себестоимости.

 

ЗАДАЧИ а. использования  материальных ресурсов:

а. Проверка степени обеспеченности предприятия необходимыми материальными  ресурсами;

б. Проверка условий и сроков поставки (ритмичности), комплектности, качества, сортности;

в. Соблюдение норм расходов материальных ресурсов;

г. Выявление снижения эффективности  производства в следствие отсутствия необходимых материальных ресурсов или их замены;

д. Выявление факторов влияющих на уровень использования материальных ресурсов.

 

ИСТОЧНИКИ ИНФО. Для  а. материальных ресурсов:

- план материально-технического  снабжения (вкл. объем необходимых  мат-х ресурсов, поставщики, сроки  поставки и условия);

- заявки, договоры на поставку  сырья и материалов;

- формы ста. отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и о затратах на производство;

-  оперативные данные  отдела материально-технического  снабжения;

 

- сведения аналитического  бухгалтерского учета о поступлении,  расходе и остатках материальных  ресурсов.

 

Анализ показателей  использования материальных ресурсов.

Группа показателей:

А. обобщающие

Включают: материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, коэффициент использования материалов.

 

Материалоотдача- отношение стоимости произведенной продукции к сумме материальных затрат:

Мо=VBП/МЗ

 

Материалоемкость – 

Ме=МЗ/ VBП

 

Кэффициент соотношения темпов роста и материальных затрат – отношение индекса валовой продукции (или товарной продукции) к индексу материальных затрат:

Кмз=IВП/IМЗ

Характеризует в относительных  величинах динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

 

Коэффициент эффективности  – характеризуестя удельным весом и Кмз.

 

Удельный вес затрат в  себестоимости продукции – отношение  суммы материальны затрат к полной себестоимости произведенной продукции

УД=МЗ/С

 

Б. частные

Сырьемкость, металоемкость, топливоемкость.

При а. фактическое значение показателей, сравнивается плановым, рассматриваются причины их изменений, а также динамика, изучается влияние этих показателей на объем производства продукции.

Известно, что материалоотдача и материалоемкость зависят от объема выпуска продукции и сумма материальных затрат на ее производство.

Объем валовой и товарной продукции в стоимостном выражении, также зависит от количества произведенной  продукции в натуральном выражении, ее структуры, уровня отпускных цен.

Сумма материальных затрат зависит от:

- объема производства  продукции;

- ее структуры;

- норм расходов материалов  на 1 продукции;

- стоимости материалов.

Особое место в анализе  отводится определению влияния  факторов, которые можно рассчитать способом цепной подстановки. Прежде всего  анализируются затраты материалов на производство продукции:

А. по плану 

МЗпл=∑( VВПi пл* YРi пл* ЦМi пл)

 

Б. по плану пересчитанному на фактический выпуск продукции:

МЗ усл 1= ∑(VВПiпл * YPiпл*ЦМi пл)* ТПф/ТП пл

 

В. Определение материальных затрат по плановым нормам и ценам  на факт. Выпуск продукции:

МЗ усл 2=∑( VВПi ф* YРi пл* ЦМi пл)

 

Г. Определение материальных затрат факт. По плановым ценам:

МЗ усл 3=∑( VВПi ф* YРi ф* ЦМi пл)

 

Д. МЗ ф=∑( VВПi ф* YРi ф* ЦМi ф)

 

Где VВП – объем выпуска продукции в натуральном выражении;

УР – расход материалов на 1 продукции;

ЦМ – стоимость материалов на 1 продукции;

ТП – величина товарной продукции в стоимостном выражении.

На основании данных о  материальных затратах необходимо рассчитать показатели материалоемкости продукции, что позволит определить влияние  факторов на изменение ее уровня:

показатели	условия
	VВП	структура	УД расход	Цена на 1 сырья	Цена 1 продукции
ПЛ	пл	пл	пл	пл	пл
Усл 1	Ф	пл	пл	пл	пл
Усл 2	Ф	ф	пл	пл	пл
Усл 3	Ф	ф	ф	пл	пл
Усл 4	Ф	ф	ф	Ф	пл
Факт	Ф	ф	ф	ф	ф

 

Анализируем показатели частной  материалоемкости, как составные  части общей материалоемкости.

Частная материалоемкость зависит  от удельной материалоемкости (стоимости  израсходованных материалов на 1 продукции)  и уровня отпускных цен на продукцию.

Для расчета влияния которых используется способ цепной подстановки или интегральный способ:

ЧМе i= ЦМЕi/ЦМ

Удельная материалоемкость зависит от количества массы израсходованных  материалов на выпуск изделия и их стоимости:

УМЕ i=∑(УК*ЦМi)

Для определения влияния  этих факторов возможно применение способа  абсолютных разниц.

УМЕ i пл=∑(УК пл*ЦМi пл)

Дельта УМЕ ур=∑(УК ф*ЦМiпл)

 

 

Анализ норм расходов

Важное значение в а. материальных затрат имеет а. норм расхода

Норма расходов материала- сумма чистого расхода+ технологические и организационные отходы.

Чистая масса  - величина постоянная и зависит от конструкции  изделия, массы чистой массы нормы  расхода, масса отходов величина переменная и зависит от технологии производства, эффективности организации  произ-ва, квалификации работника определяющего норму расхода.

Уровень использования материальных ресурсов моно оценить при помощи коэффициента использования материала:

К=Q/а

Q-Чистой абсолютной массы (объем изделия)

А – полная норма расхода  исходного материала.

Чем выше Кисп, тем лучше используется материал.

 

Анализ эффективности  использования материальных ресурсов

 

Один из показателей характеризующих  эффективность использования материальных ресурсов – прибыль на рубль материальных затрат.

Чем выше этот показатель, тем  лучше состояние предприятий. Именно этим обстоятельством объясняется  необходимость анализа показателя уровня прибыли на рубль материальных затрат.

\при анализе данного поаказателя изучается динамика выполнения плана по его уровню и влияние факторов на его величину:

П/МЗ=П/В*В/ТП*ГП/МЗ или П/МЗ=П/В*В/ТП:МЗ/ТП или П/(Дв*МЗ)+ПВ: (МЗ*Дв)/в

П/МЗ – прибыль на рубль материальных затрат

П/В – прибыль на рубль выручки или рентабельность продаж

В/ТП – удельный вес выручки  в общем объеме выпуска

ТП/МЗ – материалоотдача

МЗ/ТП – материалоемкость

МЗ*Дв – материальные затраты в стоимости реализованной продукции