Задачи, решаемые на основе балансового приема в анализе хозяйственной деятельности

СОДЕРЖАНИЕ

 

1 Задачи, решаемые на  основе балансового приема, в  анализе хозяйственной деятельности…………………………………………………………………………3

Основные приемы, используемые для измерения влияния факторов в детерминированном факторном анализе. Сравнительная характеристика интегрального приема, приема долевого участия и метода логарифмирования………………………………..………………………………………………....8

Задание 1……………………………………………………………………………14

Задание 2…………………………………...………………………………………..17

Задание 3……………………………………………………………………….…. 18

Задание 4……………………………………………………………………………20

Задание 5……………………………………………………………………….…..23

Список использованных источников………………………………………….….26

 

 

1 ЗАДАЧИ, РЕШАЕМЫЕ НА ОСНОВЕ  БАЛАНСОВОГО ПРИЁМА, В АНАЛИЗЕ  ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

Сущность балансового метода состоит  в сопоставлении взаимосвязанных показателей результатов хозяйственной деятельности с целью выяснения и измерения их взаимного влияния, а также определения факторов изменения показателей подсчета резервов повышения эффективности производства. При применении в экономическом анализе балансового метода связь между отдельными показателями выражается в форме равенства итогов, полученных в результате различных математических действий над сравниваемыми показателями. Этот метод анализа получил название балансового потому, что первым примером увязки большого числа показателей хозяйственной деятельности путем выведения равенства двух их итогов был бухгалтерский баланс. Устанавливаемое балансовым методом равенство итогов (баланс) показывает, что в анализе учтены все взаимодействующие факторы и отражающие их экономические показатели и что связь между ними представлена правильно.

Согласно действующим нормативным  документам баланс в настоящее время  составляется в оценке нетто. Итог баланса  дает ориентировочную оценку суммы  средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая “цена” активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции. Анализ проводится по балансу с помощью одного из следующих способов:

1.анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

2.анализ по уплотненному сравнительному аналитическому балансу, который строится путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

3.анализ по балансу, подвергнутому дополнительной корректировке на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Анализируя  сравнительный баланс (таблица 1.1 – Схема построения аналитического баланса), необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости имущества, на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.

 

Таблица 1.1 – Схема построения аналитического баланса

	Абсолютные величины		Относительные величины		Изменения
Наименование статей	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	в абсолютных величинах	в структуре	в % к величине на начало года	в % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6=3–2	7=5–4	8=6/2*100	9
Актив А1...Аi...Аn
Баланс			100	100		0		100
Пассив  П1...Пi...Пn
Баланс			100	100		0		100

 

Например, уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса  за отчетный период свидетельствует  о сокращении организацией хозяйственного оборота, что могло повлечь ее неплатежеспособность. Установление факта сворачивания хозяйственной деятельности требует проведения тщательного анализа его причин:

1.сокращение платежеспособного спроса на товары, работы, услуги данной организации;

2.ограничение доступа на рынки необходимого сырья, материалов, полуфабрикатов;

3.постепенное включение в активный хозяйственный оборот филиалов (дочерних предприятий) за счет основной организации и т.д.

Анализируя  увеличение валюты баланса за отчетный период, необходимо учитывать влияние  переоценки основных фондов, когда  увеличением их стоимости не связанно с развитием производственной деятельности. Наиболее сложно учесть влияние инфляционных процессов, однако без этого затруднительно сделать определенный вывод о том, является ли увеличение валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья, материалов, либо оно показывает и на расширение финансово-хозяйственной деятельности.

Исследования  структуры пассива баланса позволяет  установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации. Так, например, увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Исследования  изменения структуры активов  организации позволяет получить важную информацию. Так, например, увеличение доли оборотных средств в имуществе может свидетельствовать о:

- формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;

- отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;

- сворачивании производственной базы;

- искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета и т.п.

Так, для выяснения причин, вызвавших изменение объема реализованной продукции по сравнению с прошлым периодом, используется зависимость реализации продукции от ее выпуска и изменения остатков нереализованной продукции за изучаемый период. Баланс составляется по следующей схеме: рост реализации продукции равняется росту выпуска продукции плюс уменьшение за год нереализованных остатков готовой продукции (на складах предприятия, в пути и на складах покупателя) или минус увеличение этих остатков. Аналогично можно проанализировать зависимость выполнения плана реализации от выполнения плана выпуска продукции и изменения ее остатков (табл. 1.2).

 

Таблица 1.2 - Формирование объема реализации продукции

Показатель	В сопоставимых ценах предприятия, тыс.руб
	план	отчёт	отклонение
1.Остатки нереализованной продукции на начало года	120	140	+20
2.Выпуск продукции за год	8000	8400	+400
3.Остатки нереализованной продукции на конец года	100	110	+10
4.Реализация  продукции за год (стр.1+стр.2-стр.3)	8020	8430	+410

 

На основе данных, приведенных в табл. 1.2, получен баланс отклонений от плана сравниваемых показателей с учетом их взаимной зависимости: сверхплановая реализация равна сверхплановому выпуску продукции плюс увеличение нереализованных остатков на начало года минус увеличение остатков на конец года (410 тыс. р. = 400 тыс. р. + 20 тыс. р. — 10 тыс. р.).

Баланс показывает, что сверхплановый рост реализации на 410 тыс. р. достигнут в результате перевыполнения плана выпуска на 400 тыс. р. и наличия на начало года больших остатков нереализованной продукции, чем предполагалось. Следовательно, неучтенные в плане запасы готовой продукции (400 тыс. р. + 20 тыс. р.) давали возможность реализовать продукцию сверх плана на 420 тыс. р. Однако план реализации перевыполнен только на 410 тыс. р., так как предприятие и на конец года превысило план по остаткам нереализованной готовой продукции на 10 тыс. р. В данном примере реализация сверхплановых остатков продукции на конец года при наличии договоров на поставку продукции может рассматриваться как резерв дальнейшего роста реализации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ОСНОВНЫЕ  ПРИЁМЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ДЛЯ ИЗМЕРЕНИЯ  ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ В ДЕТЕРМИНИРОВАННОМ  ФАКТОРНОМ АНАЛИЗЕ. СРАВНИТЕЛЬНАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ИНТЕГРАЛЬНОГО ПРИЁМА, ПРИЁМА ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ И МЕТОДА ЛОГАРИФМИРОВАНИЯ

 

Одним из важнейших методологических вопросов в АХД является определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей. В детерминированном факторном анализе (ДФА) для этого используются следующие способы: цепной подстановки, индексный, абсолютных разниц, относительных разниц, пропорционального деления, интегральный, логарифмирования и др.

Первых четыре способа основываются на методе элиминирования. Элиминировать - значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т.д., при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.

Способ  пропорционального деления или  долевого участия. Сущность способа пропорционального деления состоит в пропорциональном делении прироста результативного показателя по факторам его обусловившим, а долевого участия — в определении доли участия каждого фактора в общем приросте результативного показателя.

Эти способы применяются для  аддитивных, мультипликативных, кратных  и смешанных моделей типа . y=a/∑x_i

Для определения влияния отдельных  факторов на прирост результативного  показателя рассчитывается один из следующих  коэффициентов:

1) коэффициент пропорционального  деления  , как отношение общего относительного прироста результативного показателя к сумме относительных изменений факторных показателей.

При аддитивных типах  моделей рассчитывается один коэффициент  пропорциональности, а при других типах моделей — он определяется для каждого порядка факторов в отдельности.

При исходной модели , 

(изменения всех составляющих  взяты в относительных единицах).

;

;                            ;

.

2) коэффициент долевого  участия  , который определяется как отношение относительного прироста i-го факторного показателя к сумме относительных изменений факторных показателей.

Например, для исходной факторной модели , коэффициент долевого участия для фактора «а»:

.

Тогда для приведенной  исходной мультипликативной модели:

;

;

;

.

Переход от относительных единиц к абсолютным осуществляется по формулам:

               ;       .

Если взаимосвязь факторов двух уровневая (n-уровневая), то необходимо рассчитывать коэффициент пропорционального деления для каждого уровня, а коэффициент долевого участия для каждого факторного показателя соответствующего уровня.

  Интегральный способ. Элиминирование как способ детерминированного факторного анализа имеет существенный недостаток. При его использовании исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга. На самом же деле они изменяются совместно, взаимосвязано и от этого взаимодействия получается дополнительный прирост результативного показателя, который при применении способов элиминирования присоединяется к одному из факторов, как правило к последнему. В связи с этим величина влияния факторов на изменение результативного показателя меняется в зависимости от места, на которое поставлен тот или иной фактор в детерминированной модели.