Анализ деятельности коммерческого банка

 

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………..3

Глава 1. Теоретические аспекты финансового анализа деятельности коммерческого банка в современных условиях………………………………5

1.1 Место, значение и задачи финансового анализа деятельности коммерческого банка…………………………………………………………….5

1.2 Методология анализа прибыли  коммерческого банка…………….7

1.3 Показатели финансово-экономической  деятельности коммерческого банка……………………………………………………………………………..13

Глава 2. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка на примере ОАО «Сберегательный банк» России………………………………..18

2.1 Краткая характеристика ОАО «Сберегательный банк» России …18

2.2 Анализ доходов и расходов  ОАО «Сберегательный банк» России…19

2.3 Анализ показателей  рентабельности ОАО «Сберегательный банк» России..................................................................................................................26

Глава 3. Направления совершенствования финансовых результатов деятельности ОАО «Сберегательный банк» России ……………………….31

3.1 Формирование стратегии, ориентированной на повышение прибыли ОАО «Сберегательный банк» России ………………………………………..31

3.2 Пути улучшения финансовых  результатов деятельности ОАО «Сберегательный банк» России …………………………………………..……33

Заключение……………………………………………………………...………..39

Список литературы………………………………………………………………41

Приложения

 

 

Введение

 

В настоящее время  в современном коммерческом банке  финансовый анализ и анализ финансовых результатов деятельности, как его  составляющая, представляет собой не столько элемент финансового  управления, а сколько его основу, потому как финансовая деятельность является преобладающей в банке. Внутреннее регулирование деятельности коммерческого банка осуществляется с помощью финансового анализа, как функции управления, а также таких функций как аудит и контроль.

Содержание, место и  роль анализа финансовых результатов  деятельности в банковском деле во многом зависят от специфики деятельности кредитных учреждений в целом.

Значимую роль в анализе  финансовых результатов деятельности коммерческих банков играет повышение надежности и качества управления, а также определение жизнеспособности, как отдельных коммерческих банков, так и банковской системы в целом.

Актуальность исследуемой  проблемы заключается в невозможности  повысить уровень получаемой прибыли  и рентабельности без грамотного анализа результатов финансовой деятельности банка и выявления факторов, влияющих на эту деятельность. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка позволяет изучить результаты деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и оценить его эффективность как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка производится наряду с анализом ликвидности баланса банка. Затем на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом. Цель анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов – выявление резервов роста прибыльности банка и на основе полученных данных выведение рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Зарубежные и российские специалисты разработали разнообразные  методики анализа результатов деятельности коммерческого банка, в основе которых лежит исследование высокорентабельной банковской деятельности.

В России результаты работы банков, их доходных и расходных  составляющих и даже иногда методики определения их рейтингов не доступны широкой общественности, в отличие  от стран с развитой рыночной экономикой, где открыта информация не только о размерах прибыли банков, но даже об источниках ее формирования.

Исследованию данной проблемы посвящали свои труды российские и зарубежные ученые.

Теоретической базой  работы являются исследования ученых- экономистов Лаврушина О.И., Королева О.Г., Жукова Е.Ф., Буевича С.Ю., Вахрина П.И., Брейли Р.Л., Шарпа У.Ф.

Целью курсового исследования является финансовый анализ деятельности Приволжского отделения Сберегательного Банка России и разработка рекомендаций по их улучшению.

Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие  задачи:

• Исследование места, значения и задач финансового анализа деятельности коммерческого банка;
• Изучение методологии анализа прибыли коммерческого банка факторов, влияющих на банковскую деятельность;
• Изучение показателей финансово-экономической деятельности коммерческого банка;
• Проведение финансового анализа деятельности Приволжского отделения Сберегательного банка;
• Формирование стратегии, ориентированной на повышение прибыли коммерческого банка;
• Рассмотрение путей улучшения финансовых результатов деятельности коммерческого банка.

Объектом курсового исследования является Приволжский ОСБ.

Предметом исследования являются финансовые результаты деятельности отделения сберегательного банка и их улучшение.

 

Глава 1. Теоретические аспекты финансового анализа деятельности коммерческого банка в современных условиях

 

1.1 Место, значение и задачи финансового анализа деятельности коммерческого банка

 

Алгоритм формирования показателей финансовых результатов коммерческих банков определяется принятой системой бухгалтерского учета и используемыми формами официальной финансовой отчетности, устанавливаемыми Центральным банком Российской Федерации. В свою очередь, и система учета в целом, и отчетность банков в частности являются в настоящее время объектами активного реформирования в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности.

Изменяются формы финансовой отчетности, совершенствуется их содержание. Этот процесс осуществляется в исполнении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности. А также в соответствии с «Концепцией развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу».

На сегодняшний день российскими коммерческими банками  составляется несколько видов отчетности, которые различаются как по содержанию и целевому назначению, так и по срокам представления их в соответствующие  инстанции.

Одним из основных и существующих практически с момента зарождения российской банковской системы видов финансовой отчетности (которая, тем не менее, не называется финансовой) является традиционная бухгалтерская отчетность, включающая в себя бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

В балансе банка, имеющего филиалы, результат деятельности в  течение года показывается развернуто (прибыль и убытки), а по результатам  года – свернуто. При этом кредитные  организации сами вправе устанавливать  в своей учетной политике порядок учета финансовых результатов филиалами и передачи данных головной кредитной организации. Банком может использоваться несколько вариантов учета:[21, C.57]

• первый вариант – филиалы ведут учет только доходов и расходов, которые с установленной кредитной политикой периодичностью передаются на баланс головной организации, а затем головная организация составляет общий отчет о прибылях и убытках, при этом финансовый результат показывается свернуто;
• второй вариант – филиалы самостоятельно определяют свой финансовый результат и передают его на баланс головной кредитной организации в конце установленного периода (квартала/месяца);
• третий вариант предусматривает ведение филиалами учета доходов, расходов и финансовых результатов на своих балансах в течение всего отчетного года и передачу финансового результата головной организации или в последний день, или в период проведения заключительных оборотов отчетного года. Это отражается в учете кредитной организации в корреспонденции со счетами по учету расчетов с филиалами.

Правилами ведения бухгалтерского учета не допускается превышение величины использованной прибыли отчетного  года, фактически полученной за год, или  наличия использованной прибыли  при фактически полученных убытках. Если же это нарушение произошло, то кредитная организация имеет возможность сторнировочными записями исправить положение за счет начисленных, но еще не выплаченных за отчетный период (но не за счет накопленных за предыдущие периоды) средств: дивидендов, фондов специального назначения, резервного фонда, фонда накопления, других фондов. В случае, когда полностью устранить превышение использованной прибыли над полученной прибылью невозможно, счет использования прибыли отчетного года закрывается в корреспонденции со счетом убытков отчетного года, и эта сумма отражается в отчете о прибылях и убытках (форма № 102) как «Сумма, списанная с субсчета 70501 и отнесенная на убытки».[22, C.67]

В настоящее время  процесс накопления прибыли происходит отдельно от ее использования, и прибыль  предыдущего периода не включается в прибыль отчетного периода (т.е. результаты, полученные банком ранее, отделены от текущих показателей его работы). На счете «Прибыль отчетного года» (который открывается каждый год заново) она накапливается, а на счете «Использование прибыли отчетного года» – расходуется.

В результате использование  прибыли в отчетном году не влияет на величину отчетной прибыли и прибыли  следующего за ним года. Несмотря на это, устранение указанного недостатка в порядке формирования прибыли  пока еще не дает основания считать, что ее содержание подходит под требования международных стандартов.[29, C.132]

На основе указанных  выше учетных данных формируется  финансовый результат, как в бухгалтерском  балансе, так и в отчете о прибылях и убытках банка по форме № 0409102. Безусловными достоинствами этой формы периодической отчетности является четкая систематизация и структуризация доходов и расходов банка. Группировка доходных и расходных статей по признакам их однородности дает возможность выводить промежуточные результаты от выполнения отдельных видов банковских операций. Все доходы и расходы банка в ней сгруппированы по подразделам, в которых отражаются финансовые результаты от проведения однородных операций. Это делает форму отчетности № 102 достаточно аналитичной.[22, C.93]

Вместе с тем указанная  форма отчетности все еще не отражает ни экономической последовательности формирования конечных финансовых результатов  коммерческого банка, ни фактического итога его деятельности. Более  того, отражение финансовых результатов  в бухгалтерском балансе российских банков (представляющем собой оборотную ведомость) происходит на счетах раздела Результаты деятельности» (при этом в состав раздела входят активные и пассивные счета), в то время как согласно МСФО прибыль относится к собственным средствам (капиталу) банка.

 

1.2 Методология анализа  прибыли коммерческого банка

 

Анализ результативности банковской деятельности начинается с  анализа доходов и расходов, а  заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка  производится единовременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов выводятся прогнозы надежности банка в целом.

В соответствии с Положением Банка России №205-П для учета  доходов и расходов выделен самостоятельный  раздел, где доходы отражаются на 701 счетах, расходы – на 702, прибыль – 703, убытки на 704 счете.[22, C.37]

Процесс формирования финансовых результатов начинается с того, что  в кредите счета 701 «Доходы» накапливается  сумма всех доходов, полученных банком в отчетном периоде, а в дебете счета 702 «Расходы» отражаются нарастающим итогом расходы банка в этот же период. По окончании отчетного периода, как правило, квартала, производится закрытие счетов и расчет результата. Прибыль формируется тогда, когда доходы превышают расходы, убытки – наоборот. Учет в банке построен так, что на счете 70301 «Прибыль отчетного года» (данный счет открывается каждый год заново) отражается накапливаемая банком прибыль, а на счете 705 отражается используемая банком прибыль.

Не реже чем один раз в квартал банки формируют отчетность №102 «Отчет о прибылях и убытках», где очень подробно расшифровываются все доходы и расходы банка, которые сгруппированы по подразделам, что делает эту форму аналитической.

Центральное место в  анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества, получаемых ими доходов, поскольку, они являются главным фактором формирования прибыли.[24, C.45]

Операционные доходы должны составлять большую долю в  структуре совокупных доходов, а  их темпы роста должны быть ритмичными. Рост неоперационных доходов (от побочного вида деятельности) чаще всего свидетельствуют о неэффективном управлении активно – пассивными операциями, следует обращать внимание на то, что при увеличении абсолютного значения неоперационных доходов, их удельный вес должен быть ниже, чем у операционных. Для более наглядного вида следует построить круговые диаграммы, отражающие доли операционных и неоперационных доходов за каждый из исследуемых периодов.[34, C.64]

При анализе динамики каждого из двух видов доходов необходимо рассчитать коэффициент опережения (Ко), который рассчитывается как

,

где ТРод – темп роста  операционных доходов, ТРнд – темп роста неоперационных доходов.

Для банка, имеющего эффективную  политику управления активно – пассивными операциями Ко должен быть больше единицы.

К доходам от операционной деятельности можно отнести:

• начисленные и полученные проценты;
• полученная комиссия по услугам (расчетно-платежные, кассовые операции);
• доходы от операций с ценными бумагами;
• доходы от валютных операций;
• комиссии за расчетно-кассовое обслуживание;
• доходы от выдачи гарантии;
• доходы от операций доверительного управления;
• доходы от срочных сделок с фондовыми и валютными активами.

К доходам от неоперационной деятельности («небанковской») относят:

• доходы от участия в деятельности банков, предприятий, организаций;
• плата за оказанные услуги (консультационные, информационные);
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• штрафы, пени, неустойки полученные;
• другие (факторинга, форфейтинга, восстановление резерва под возможные потери и др.) доходы.

При исследовании обязательным является выявление групп стабильных и нестабильных видов доходов. Выделение  этих групп доходов позволяет  коммерческому банку рассчитывать свой финансовый результат с достаточно высокой степенью вероятности.