Анализ финансовой отчетности

 

Оглавление

 

Пункт 1                                                                                                          3

Пункт 2                                                                                                          4

Пункт 3                                                                                                            4

Пункт 4                                                                                                             5

Пункт 5                                                                                                            6

Пункт 6                                                                                                              7

Пункт 7                                                                                                              8

Пункт 8                                                                                                            10

Пункт 9                                                                                                            11

Пункт 10                                                                                                          12

Пункт 11                                                                                                         13

Пункт 12                                                                                                             15

Список  литературы                                                                                         18

Приложения                                                                                                   19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Проведем счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Проведем взаимоувязку и установим соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности, таблица 1.

Таблица 1

Счетная проверка форм бухгалтерской отчетности

Показатель	Проверяемая форма			Согласуемая форма
	Номер формы	№(код) строки, графы	Сумма, тыс. руб.	Номер формы	№(код) строки, графы	Сумма, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7
Основные средства:	1	120	3762	5	120	3762
на начало года			3256			3256
на конец года			3762			3762
Денежные средства:	1	260		4
на начало года			623		010	623
на конец года			560		060	560
Уставный капитал:	1	410		3
на начало года			100		100/3	100
на конец года			100		140/3	100
Дебиторская задолженность:	1	230+240		5
на начало года			4267			4267
на конец года			3987			3987
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):	1	470		2	100/6
на начало года			3144			3144
на конец года			3867			3867
Кредиторская задолженность:	1	620		5
на начало года			3318			3318
на конец года			2392			2392
Краткосрочные кредиты и займы:	1	610		5
на начало года			2352			2352
на конец года			2831			2831

 

Счётная проверка показателей форм бухгалтерской отчётности показала, что информация достоверная и  качественная. Проверяемые формы  сходятся, расхождения не обнаружены.

 

 

2. По данным бухгалтерского баланса проанализируем и оценим динамику состава и структуры активов организации, таблица 2.

 

Таблица 2

Динамика  структуры активов предприятия  за 2011 – 2012 год

 

Группы активов	2011 г., тыс. руб.	2012 г. тыс. руб.	Отклонение тыс. руб.	Темп роста %
Общая стоимость имущества	11531	11491	- 40	- 3,4
Внеоборотные активы	3256	3762	506	15,5
Оборотные активы	8275	7729	- 546	- 6,5
Запасы	3385	3182	- 203	- 5,9
Дебиторская задолженность	4267	3987	- 280	- 6,56
Денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения	623	560	- 63	- 10,1

 

Проанализируем данные таблицы 1.

Общая стоимость имущества в  анализируемом периоде 2012 года сократилась  на 3,4%, это произошло за счет сокращения величины оборотных активов на 6,5%. При этом, рост внеоборотных активов составил 15,5%.

Снижение величины оборотных активов  обусловлено сокращением дебиторской  задолженности на 6,56%, запасов на 5,9% и денежных средств на 10,1%.

 

 

3. По данным бухгалтерского баланса проанализируем и оценим динамику состава и структуры пассивов организации, таблица 3.

 

Таблица 3

Динамика  структуры пассивов предприятия за 2011 – 2012 год

 

Группы активов	2011 г., тыс. руб.	2012 г. тыс. руб.	Отклонение тыс. руб.	Темп роста %
Всего источников	11531	11491	- 40	- 3,4
Собственные источники	5861	6268	407	6,9
Заемные источники	5670	5223	-447	-7,88
Долгосрочные заемные источники	-	-

Продолжение таблицы 3

Краткосрочные заемные источники	2352	2831	479	20,3
Кредиторская задолженность	3318	2392	- 926	- 27,9

 

В структуре пассива баланса  также произошли существенные изменения.

Положительным моментом является снижение величины кредиторской задолженности  на 27,9% в 2012 году.  Негативным моментом является увеличение доли краткосрочных  заемных источников на 20,3%. Суммарная  доля заемных средств в 2012 году составила 5223 тыс.руб. В целом, доля заемных средств в имуществе предприятия сократилась в 2012 году на 7,88%.

 

 

4. По данным годового бухгалтерского баланса проанализируем динамику состояния текущих расчетов с дебиторами и кредиторами. Укажем возможные причины просроченной задолженности и рекомендации по ее уменьшению, а также соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

 

В 2012 году по сравнению с 2011 годом сократилась  величина дебиторской задолженности  на 280 тыс.руб., или на 6,8%. Это обусловлено ужесточением графика расчета с дебиторами. Высвобожденная сумма дебиторской задолженности в виде денежных средств была направлена на приобретение внеоборотных активов.

Тем не менее, на 31.12.2012 дебиторская задолженность  составляет более 50% оборотных активов, это в большей степени обусловлено  «мягкой» политикой расчета с  дебиторами на предприятии. В данной ситуации предприятию можно порекомендовать разработать платежный календарь (для жесткого контроля дебиторской задолженности в будущем) и передачу требования дебиторской задолженности банку-фактору (факторинг), что позволит высвободить значительную сумму денежных средств в оборотные активы.

Также положительным  моментом является снижение величины кредиторской задолженности в 2012 году на 27,9%, что обусловлено погашением наиболее срочных долгов за счет взятого  краткосрочного кредита.

В качестве позитивной динамики можно отметить превышения уровня дебиторской задолженности  над кредиторской.

 

 

5. По данным бухгалтерского баланса оценим степень удовлетворительности (неудовлетворительности) структуры баланса, сгруппировав активы и пассивы на четыре группы (А1-А4 и П1-П4) по состоянию на конец года, табл. 4.

 

Баланс считается  абсолютно ликвидным, если выполняются следующие соотношения:

                 А1 > = П1;    А2 > = П2;      А3 > = П3;     А4 < = П4

                         

Таблица 4

Анализ ликвидности  ООО  «ИЗОТЕХ»

Показатели актива, тыс.руб.			Показатели пассива, тыс.руб.
Наименование	2011 год	2012 год	Наименование	2011 год	2012 год
А1 - все виды денежных средств	623	560	П1 - кредиторская задолженность	3318	2392
А2 -дебиторская задолженность	4267	3987	П2-краткосрочные займы  и кредиты	2352	2831
А3 - прочие запасы	3385	3182	П3 - долгосрочные займы и  кредиты	-	-
А4 - внеоборотные активы	3256	3762	П4 – капитал и резервы	5861	6268

 

          В нашем случае соотношения  следующие:

В 2011 году: А1 < П1;    А2 > = П2;      А3 > = П3;     А4 < = П

В 2012 году: А1 < П1;    А2 > = П2;      А3 > = П3;     А4 < = П4

Нельзя сказать, что баланс абсолютно ликвидный, так как выполняются не все соотношения, это видно из таблицы, величина кредиторской задолженности превышает собственные денежные средства. Для предприятия характерна нормальная финансовая устойчивость.

Тем не менее, отмечена положительная  динамика, которая проявляется в  превышении дебиторской задолженности  над краткосрочными обязательствами.

 

6. По данным бухгалтерского баланса оценим уровень платежеспособности предприятия на начало и конец года, рассчитав основные коэффициенты, характеризующие уровень платежеспособности, табл. 5.

 

Таблица 5

Коэффициенты  ликвидности ООО «ИЗОТЕХ»

Показатель	2011 год.	2012год	Изменения
			2012 от 2011
К-т покрытия	1,46	1,48	+0,02
К-т быстрой ликвидности	0,86	0,87	+0,01
К-т абсолютной ликвидности	0,11	0,1	- 0,01