Анализ и оценка финансовых результатов деятельности ОАО «Труд»

Далее проведем анализ динамики расходов организации по обычным видам деятельности.

В состав этих расходов входят: себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы (ф.2 стр.020+030+040).

Себестоимость реализованной  продукции - затраты на производство продукции и услуг, выручка от реализации которых получена в течение отчетного периода. Себестоимость реализованной продукции включает прямые затраты труда, сырья, материалов, а также накладные затраты, связанные непосредственно с превращением сырья и материалов в готовую продукцию.

К управленческим относятся расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия.

В состав управленческих могут быть включены следующие расходы:

- административно-управленческие  расходы;

- на содержание общехозяйственного  персонала, не связанного с производственным процессом;

- амортизационные отчисления  и расходы на ремонт основных  средств управленческого и общехозяйственного  назначения;

- арендная плата за  помещения общехозяйственного назначения;

- расходы по оплате  информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг;

- налоги, уплачиваемые  в целом по организации (налог  на имущество, транспортный налог,  земельный налог и т.п.);

- другие аналогичные  по назначению расходы, возникающие  в процессе управления организацией  и обусловленные ее содержанием как единого финансово-имущественного комплекса.

Значения расходов по обычным видам деятельности ОАО  «Труд» за последние три года равны:

РД 2008 = 293943+19437+48215 = 361595

РД 2009 = 245708+12572+36445 = 294725

РД 2010 = 320481+11441+30624 = 362546

Расходы по обычным видам  деятельности уменьшились в 2009 по сравнению  с 2008 годом на 66870 руб., что составляет 18 % , а в 2010 году увеличились на 67821, что составляет  23 %. Следует отметить, что наличие коммерческих и управленческих затрат свидетельствует о том, что у ОАО «Труд» есть определенные затраты , которые связаны с  реализацией своих услуг, с оплатой на расходы аудиторских и консультационных услуг.

Далее проведем анализ прибыли  от продаж ОАО «Труд»

Как экономическая категория прибыль — это чистый доход предприятия, созданный в процессе предпринимательской деятельности, являющийся основным источником самофинансирования его дальнейшего развития. Другими словами, прибыль — это превышение доходов над расходами. Обратное положение называется убытком

Экономическое содержание прибыли проявляется в выполняемых  ею функциях, среди которых можно  выделить следующие:

Прибыль характеризует  экономический эффект, полученный в  результате деятельности организации, т. е. прибыль является показателем эффективности деятельности организации.

Прибыль является источником формирования доходов бюджетов. Таким  образом, прибыль является источником формирования финансовых ресурсов предприятия  и государства, источником расширенного воспроизводства не только в рамках предприятия, но и в масштабе всего общества, фактором экономического и социального развития государства в целом.

Прибыль от продаж в 2009 году уменьшилась на 10087 руб., что в  процентном выражении составляет 46 %, а в 2010 году увеличилась на 17329 руб., что благоприятно сказалось на финансовых результатах деятельности ОАО «Труд».

Рассмотрим анализ рентабельности.

Уровень общей рентабельности организации существенно зависит  от уровня рентабельности производственной деятельности, реализованной продукции (услуг).

Рентабельность реализованной  продукции характеризует эффективность  использования текущих затрат  живого и прошлого труда. Изменение  уровня рентабельности продукции происходит под влиянием таких факторов, как  изменение оптовых цен на рынке сырья и материалов, труда, продукта, изменение структуры продукции (услуг).

Рпр = Прибыль от продаж/выручка  от продаж *100 %          (2.2.5)

Рпр 2008  = 21514/383109 = 5,62 %

Рпр 2009 = 11427/306152 = 3,73 %

Рпр 2010 = 28756/391302 = 7,35 %

Рентабельность Продаж (англ. Return on Sales) — коэффициент рентабельности, который показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле. Обычно рассчитывается как отношение чистой прибыли (прибыли после налогообложения) за определённый период к выраженному в денежных средствах объему продаж за тот же период.

Рентабельность  основной деятельности

Род = Прибыль от продаж/себестоимость  проданных услуг*100 %  (2.2.6)

Род 2008 = 21514/293943 = 7,32 %

Род 2009 = 11427/245708= 4,65 %

Род 2010 = 28756/320481 = 8,97 %

Показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

По данному показателю предприятия подразделяются на:

- низкорентабельные: R2 составляет 1-5 %;

- среднерентабельные: R2 составляет 5-20 %;

- высокорентабельные: R2 составляет 20-30 %;

- сверхрентабельные: R2 составляет  более 30 %

В нашем случае ОАО  «Труд» в среднем является среднерентабельным предприятием.

2.3 Оценка показателей рентабельности ОАО «Труд»

Для оценки уровня основной деятельности необходимо проанализировать динамику относительных показателей, характеризующих соотношение между  выручкой и основными видами финансовых результатов по обычной деятельности.

Определим динамику доли себестоимости реализованных услуг  в выручке:

Д(С) 2008 = С2008:В2008*100% = 383109/293943*100 = 130,3%

Д(С) 2009 = С2009:В2009*100% = 306152/245708*100 = 124,6%

Д(С) 2010 = С2010:В2010*100% = 391302/320481*100 = 122,1 %

∆Д (С)2009 = Д(С)2009 – Д(С)2008 = -5,7%

∆Д(С)2010 = Д(С)2010 – Д(С)2009 = - 2,5%

Исходя из отрицательных  показателей, делаем вывод о том, что уровень управления ресурсами, используемыми в процессе реализации услуг ООО «Труд» не понижается, что благоприятно сказывается на финансовых результатах деятельности организации.

Доля валовой прибыли  в выручке от продаж:

Д(ВПР)2008 = ВПР2008:В2008*100% = 89166:383109*100% = 23,27%

Д(ВПР)2009 = ВПР2009:В2009*100% = 60444:306152*100% = 19,74%

Д(ВПР)2010 = ВПР2010:В2010*100% = 70821:391302*100% = 18,1%

Изменение доли валовой  прибыли в выручке от продаж: абсолютное

∆Д(ВРП)2009 = Д(ВРП)2009-(ВРП)2008 = -3,53%

∆Д(ВРП)2010 = Д(ВРП)2010-(ВРП)2009 = - 1,64%

Оценим качество расходов по обычной деятельности, используя  соотношение расходов по обычным видам деятельности и выручки от продаж:

Д(РД)2008 = 293943/383109*100% = 76,73%

Д(РД)2009 =245708/306152*100 % =80,26%

Д(РД)2010 = 320481/391302*100% = 82 %

В динамике, с каждым годом  доля расходов по обычным видам деятельности в выручке от продаж увеличилась, что говорит о том, что появилась положительная тенденция к росту выручки.

Рентабельность операционной деятельности  - рассчитывается как  отношение финансового результата от операционной деятельности к операционным расходам, показывает, сколько получено прибыли от операционной деятельности с 1 рубля операционных расходов. Рентабельность операционной деятельности (Rод) характеризует окупаемость операционных затрат.

Rод =  (040+070+080+090)*100%                (2.3.1)

Rод2008 = (48215)+(6721)+0+22070 = 77006

Rод2009 = (36445)+(4513)+0+8769 = 49727

Rод2010 = (30624)+(4827)+0+24887 = 60338

 В отчетном периоде  по сравнению с предыдущим  рентабельность операционной деятельности  увеличилась на 21,3%- это положительная  тенденция.

Порог рентабельности = Условно – постоянные расходы/ доля маржинального дохода в выручке от реализации;      (2.3.2)

Доля маржинального  дохода в выручке = Маржинальный доход/выручка  от реализации                                                                    (2.3.3)

Маржинальный доход = Выручка – Условно – переменные расходы  (2.3.4)

Запас финансовой прочности = Выручка – Порог рентабельности (2.3.5)

Запас финансовой прочности, % = Запас финансовой прочности/Выручка*100 %                                                                    (2.3.6)

Расчет данных произведем в таблице 2.3

Порог рентабельности, а  так же запас финансовой прочности  и диапазон финансовой прочности  нам не известны, так как расчет данных показателей произвести не возможно из – за отсутствия данных по условно – постоянным расходам.

               Данные из отчета о прибылях  и убытках Таблица 2.3

Показатель	расчет	2008	расчет	2009	расчет	2010
Выручка от реализации услуг		383109		306152		391302
Условно – переменные расходы(стр.020)		(293943)		(245708)		(320481)
Условно – постоянные расходы стр.030+040		(67652)		(49017)		(42065)
Маржинальный доход, тыс.руб.	383109-293943	89166	306152-245708	60444	391302-320481	70821
Доля маржинального  дохода, %	89166/383109	0,232	60444/306152	0,197	70821/ 391302	0,180
Порог рентабельности, тыс.руб	0/0,232	-	0/0,197	-	0/0,180	-

 

На величину порога рентабельности (критического объема производства) влияют следующие факторы:

- увеличение постоянных  затрат приводит к увеличению  критического объема производства, соответственно, уменьшение постоянных затрат приводит к уменьшению критического объема;

- увеличение переменных  затрат на единицу продукции  при неизменной цене приводит  к увеличению критического объема, соответственно, уменьшение переменных затрат на единицу продукции приводит к уменьшению критического объема;

- увеличение цены  реализации при неизменных переменных  затратах на единицу продукции  приводит к уменьшению критического  объема.

 

 

Заключение

Прибыль является одной  из основных экономических категорий рыночного хозяйства. Как экономическая категория прибыль характеризует конечные финансовые результаты деятельности предприятия. Прибыль как конечный финансовый результат деятельности предприятия представляет собой положительную разницу между общей суммой доходов и затратами (расходами) на производство и реализацию с учетом других хозяйственных операций.

Убыток, напротив, - это  отрицательная разница между  доходами и расходами по всем хозяйственным  операциям предприятия.

Основными задачами анализа финансовых результатов являются:

- систематический контроль  за формированием финансовых  результатов;

- определение влияния  как объективных, так и субъективных  факторов на финансовые результаты;

- оценка работы предприятия  по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий  по освоению выявленных резервов;

- анализ оценка качества  прибыли;

- разработка рекомендаций  по наиболее эффективному использованию  прибыли с учетом перспектив  развития предприятия.

В процессе анализа был изучен состав прибыли, ее структура, динамика и выполнение плана за отчетный год, а также проведен  факторный анализ. В процессе работы была использована бухгалтерская отчетность, в частности форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

В качестве мероприятий, направленных на получение предприятием в будущем прибыли можно считать следующие:

• Увеличение объема реализации;
• Поиск новых источников получения доходов;
• Сокращение расходов на ремонт, простоев по вине работников;
• Повышение стоимости товаров;
• Активизация работы с дебиторами.

 

 

 

                     Список используемой литературы

 

1. Баканов М. И., Шеремет  Д. А. Теория экономического  анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Фининсы  и статистика, 2002. – 416 с.

2. Белов А.М., Добрин Г.Н., Карлик А.Е. Методика анализа рентабельности и финансового состояния предприятия, организации. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1998. – 70 с.

3. Грузинов В. П.  Экономика предприятия (предпринимательская): Учебник для вузов. – 2.е  изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002. – 795 с.