Анализ и пути улучшения финансового состояния предприятия (на примере ООО «Электроника»)

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В условиях рыночных отношений  центр экономической деятельности переместился к основному звену всей экономики – предприятию,  которые  по  -  прежнему сталкиваются с рядом ранее не возникающих проблем. Одна из них – квалифицированный выбор   надежного партнера на внутреннем и внешнем рынках, поскольку от этого зависит эффективность будущего сотрудничества. Основным источником информации об устойчивости финансового партнера является бухгалтерская отчетность. В рыночной экономике отчетность предприятия базируется на обобщении данных бухгалтерского учета и выступает информационным звеном, связывающим предприятия с обществом и их партнерами, которые являются пользователями информации о деятельности предприятия.

При вступлении в рынок  неизмеримо возрастает количество пользователей бухгалтерской информации – финансовой отчетности. Если раньше она предназначалась довольно узкому кругу лиц – вышестоящей организации, финансовому органу, банку и территориальному органу статистики, то в настоящее время ее пользователями становятся практически все участники рыночных отношений: первая группа – это лица, непосредственно связанные с предпринимательством (бизнесом), т.е. менеджеры и самые различные работники управления, включая бухгалтеров, которых в западной практике называют бухгалтерами-аналитиками, вторая группа – лица, непосредственно не работающие на предприятиях (фирмах), но имеющие прямой финансовый интерес – акционеры, инвесторы, различные кредиторы, покупатели и продавцы продукции и т.д. Третью  группу составляют лица, имеющие косвенный финансовый интерес – различные финансовые институты (биржи, ассоциации и т.п.), налоговые службы, органы статистики, профсоюзы и другие.

Все пользователи бухгалтерской  информации, прежде всего, ставят себе задачу провести анализ бухгалтерской отчетности, чтобы на его основе сделать выводы о направлениях деятельности предприятия.

Анализ финансового  состояния предприятия имеет  свои источники, свою цель и методику. Источниками информации являются формы  бухгалтерского  отчета (включая приложения), а также сведения, привлекаемые из самого учета.

Основная цель анализа  – возможно глубже проанализировать внутренние и внешние отношения  хозяйственного субъекта, выявить его  финансовое положение, его платежеспособность и доходность. Анализ должен показать руководству предприятия, картину его действительного состояния, а лицам, непосредственного не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в знании его финансового состояния, представить сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестиций и т.п.

Основными источниками  информации для анализа финансового  состояния предприятия являются официальные формы годовой бухгалтерской  отчетности форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», «Отчет о движении денежных средств», «Приложение к бухгалтерскому балансу» и ряд других форм бухгалтерской отчетности.

Баланс предприятия  знакомит собственников, менеджеров и  других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта. Из баланса ясно, чем собственник владеет, то есть каков в количественном и качественном отношении тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться и кто принимал участие в создании этого запаса. По балансу определяют, сумеет ли предприятие в ближайшее время выполнить свои обязательства перед третьими лицами – акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др., или ему угрожают финансовые затруднения.

На основе данных баланса  определяют конечный финансовый результат  работы предприятия в виде наращивания  собственного капитала за отчетный период, который отражается в виде чистой прибыли в пассиве баланса  или убытка – в активе.

Актуальность проблемы проявляется в том, что анализ на уровне предприятия должен наполняться совершенно новым конкретным содержанием, связанным с повседневной управленческой деятельностью руководителей предприятия, а именно: с анализом выполнения всех задач.

Можно утверждать, что качество принимаемых решений полностью зависит от широты и глубины технико-экономического и финансового анализа.

Объект исследования: общество с ограниченной ответственностью «ЭЛЕКТРОНИКА», (ООО «ЭЛЕКТРОНИКА»).

Предмет исследования: финансовое состояние предприятия.

В данной работе поставлена цель – анализ финансового состояния ООО «ЭЛЕКТРОНИКА» и меры по его улучшению.

Для этого необходимо решение следующих задач:

1. рассмотреть теоретические аспекты анализа;
2. провести анализ финансового состояния ООО «ЭЛЕКТРОНИКА»;
3. предложить мероприятия для улучшения финансового состояния

 Основным источником  информации для анализа финансового  состояния послужила финансовая отчетность ООО «ЭЛЕКТРОНИКА» за 2008, 2009 годы, а именно:

- бухгалтерский баланс (форма № 1);

- отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

При освящении теоретических  вопросов управления финансовыми ресурсами  были использованы следующие законодательные акты: Гражданский кодекс Российской Федерации (1 часть) от 05.08.2000г. (  с последующими  изменениями .)// СПС Гарант, Налоговый кодекс Российской Федерации I, II часть - М.:ОМЕГА-Л, 2009 г., Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. №43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету, бухгалтерской отчетности организации (ПБУ 4/99)» // Российский курьер №5, 2007 г., Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» // Финансовая газета №33, 2003 г., Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) // Все положения по бухгалтерскому учету, 2004 г., Нормативно-методические материалы о несостоятельности (банкротстве) предприятий. Федеральная служба России по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению. М., 2004 г., бухгалтерский баланс (форма №1 по ОКУД) на 1 января 2008 и на 1 января 2009 года; Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ. (ред. от 27.12.2009) «Об обществах с ограниченной ответственностью» (принят ГД ФС РФ 14.01.1998), данные отчета о прибылях и убытках (форма №2 по ОКУД) за 12 месяцев 2008 и 2009 года;  а также учебно-методическая литература и периодические издания.

Логика достижения поставленной цели и решения сформулированных задач определили структуру работы, которая состоит из введения, трех взаимосвязанных глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Во введении обозначена актуальность выбранной темы, поставлены цели, задачи, определен объект, предмет исследования. В первой главе излагаются теоретические основы  финансового состояния предприятия. Во второй главе проводится оценка финансового состояния ООО «ЭЛЕКТРОНИКА». В третьей главе предлагаются мероприятия по оптимизации финансового состояния. В заключении изложены полученные выводы и их соотношение с целью роботы и задачами, поставленными и сформулированными во введении.

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Понятие и сущность  финансового анализа предприятия

 

Финансовое состояние – это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Под финансовым состоянием предприятия понимается способность  предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется  обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой  устойчивостью.

Также финансовое состояние  предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени и в перспективе. [39, с. 235]

Цель анализа состоит  не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение.

Оценка финансового  состояния может быть выполнена  с различной степенью детализации  в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения.

Анализ финансового  состояния предприятия – одно из важнейших условий успешного  управления финансами организации. Финансовое состояние организации  характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств.

В рыночной экономике  финансовое состояние организации, по сути дела, отражает конечные результаты ее деятельности. Именно конечные результаты деятельности организации интересуют собственников (акционеров) организации, ее деловых партнеров, налоговые органы. Все это определяет важность проведения анализа финансового состояния экономического субъекта и повышает роль такого анализа в экономическом процессе.

Финансовый анализ —  это метод оценки и прогнозирования  финансового состояния предприятия  на основе его бухгалтерской отчетности.

В традиционном понимании  финансовый анализ представляет собой  метод оценки и прогнозирования  финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Такого рода анализ может выполняться как управленческим персоналом данного предприятия, так и любым внешним аналитиком, поскольку в основном базируется на общедоступной информации. Тем не менее, принято выделять два вида финансового анализа: внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия. Информационная база такого анализа гораздо шире и включает любую информацию, циркулирующую внутри предприятия и полезную для принятия управленческих решений. Соответственно расширяются и возможности анализа. Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия и потому не имеющими доступа к внутренней информационной базе предприятия. Внешний анализ менее детализирован и более формализован.

Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать  финансовое состояние, как своего предприятия, так и его реальных и потенциальных контрагентов. Для этого необходимо:

а) владеть методикой  оценки финансового состояния предприятия;

б) иметь соответствующее  информационное обеспечение;

в) иметь квалифицированный  персонал, способный реализовать  данную методику на практике.

Финансовый анализ позволяет реализовать следующие задачи:

• оценить результаты и эффективность деятельности компании, ее текущее финансовое состояние,
• составить прогноз развития финансово-экономических показателей предприятия на ближайшую перспективу;
• оценить динамику финансовых показателей за определенный период времени и факторы, вызвавшие эти изменения;
• оценить существующие финансовые ограничения на пути реализации организационных преобразований;
• выявить и оценить возможные источники финансирования мероприятий по реструктуризации и возможный эффект от их реализации.

1.2.Методики  оценки финансового состояния предприятия

 

Основными методами анализа финансового  состояния являются: горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и факторный [12,с.35].

В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период.

Цель вертикального анализа - вычисление удельного веса отдельных статей в итоге баланса, то есть выяснение  структуры активов и пассивов на определенную дату.

Трендовый анализ заключается в сопоставлении величин балансовых статей за ряд лет для выявления тенденций, доминирующих в динамике показателей.

Коэффициентный анализ сводится к изучению уровней и динамики относительных показателей финансового состояния, рассчитываемых как отношения величин балансовых статей или других абсолютных показателей, получаемых на основе отчетности или бухгалтерского учета. При анализе финансовых коэффициентов их значения сравниваются с базисными величинами, а также изучается их динамика за отчетный период и за ряд смежных отчетных периодов. В качестве базисных величин используются:

- теоретически обоснованные или  полученные в результате экспертных  опросов величины относительных  показателей, характеризующие оптимальные или критические значения с точки зрения устойчивости финансового состояния предприятия;

- усредненные по временному  ряду значения показателей данного  предприятия, относящиеся к прошлым  благоприятным с точки зрения  финансового состояния периодам;

- значения показателей,  рассчитанные по данным отчетности  наиболее удачливого конкурента;

- среднеотраслевые значения  показателей.

Помимо финансовых коэффициентов  в анализе финансового состояния  большую роль играют абсолютные показатели, рассчитываемые на основе отчетности, такие, как чистые активы (реальный собственный капитал), собственные оборотные средства, показатели обеспеченности запасов собственными оборотными средствами. Данные показатели являются критериальными, поскольку с их помощью формируются критерии, позволяющие определить качество финансового состояния [11,с.49].

Для выявления причин изменения абсолютных и относительных  финансовых показателей, а также  степени влияния различных причин на величину изменения показателя применяется  факторный анализ.

Следующей задачей после  анализа наличия и достаточности  собственного капитала является анализ наличия и достаточности источников формирования запасов.[13,с.165]

Соотношение стоимости  запасов и величин собственных  и заемных источников их формирования – один из важнейших факторов устойчивости финансового состояния предприятия наряду с соотношением реального собственного капитала и уставного капитала. Степень обеспеченности запасов источниками формирования выступает в качестве причины той или иной степени текущей платежеспособности (или неплатежеспособности) организации [14,с.224].