Анализ надежности и устойчивости коммерческих банков

Еще одним методом анализа  финансового состояния коммерческого  банка является детализированный анализ. Его цель – более подробная, всесторонняя оценка финансового состояния банка, как за рассматриваемый период, так  и на перспективу. Он конкретизирует и дополняет результаты экспресс-анализа. При этом степень детализации  зависит от желания аналитика.

Детализированный анализ финансового состояния включает три этапа (Приложение 6).

На предварительном этапе  производится подготовка отчетности к  дальнейшей аналитической работе: оценивается  правильность составления и степень  достоверности предоставленных  данных, структурируются отдельные  статьи актива и пассива баланса, отчета о прибылях и убытков, аналитических  таблиц, отдельных нормативных показателей. Далее на основе первичной структурированной  информации производится выбор абсолютных и относительных показателей, характеризующих  ту или иную сторону финансового  состояния банка, и определяется порядок их расчета. Затем все  показатели группируются в аналитические  таблицы по направлениям проводимых исследований.

Расчетный этап включает в  себя определение видов и необходимого числа аналитических таблиц, выбор  методов анализа, форм отображения  динамики и структуры исследуемых  показателей, проведение необходимых  расчетов.

На заключительном (аналитическом) этапе анализа проводится описание полученных результатов расчета, делаются выводы, готовятся аналитические  записки, комментарии доклады. При  этом надо иметь в виду, что (как  и в экспресс-анализе) результаты выполненных аналитических процедур не должны являться единственным и  безусловным критерием для окончательного заключения о финансовом состоянии  банка.

2.2 Методология  оценки финансовой устойчивости  коммерческих банков, разработанная  Банком России

Методика оценки финансовой устойчивости коммерческих банков разработана  Центробанком РФ и приведена в  Указании Центрального банка РФ от 30.04.2009 № 2005-У «Об оценке экономического положения банков»[5].

Согласно данному Указанию, экономическое положение банков определяется на основе анализа таких  факторов, как капитал; активы; ликвидность; соблюдение обязательных нормативов и  лимитов, установленных Банком России[4]; качество управления; прозрачность структуры  собственности. Стоит отметить, что  Указанием ЦБ РФ от 29.04.2010 № 2226-У «Об  особенностях порядка оценки экономического положения банков», установлено, что оценка экономического положения банков осуществляется без учета результатов оценки их доходности вплоть до 31.12.2011 г.[5].

Оценка капитала осуществляется по результатам оценок показателей  достаточности собственных средств (капитала), общей достаточности  капитала и оценки качества капитала[5].

Показатель достаточности  капитала банка (Н1) рассчитывается в  соответствии с Инструкцией Банка  России «Об обязательных нормативах банков».

Показатель общей достаточности  капитала (ПК2, формула 1.1) (Приложение 7).

Показатель оценки качества капитала (ПК3, формула 1.2) (Приложение 7).

Для оценки капитала банка  рассчитывается обобщающий результат  по группе показателей оценки капитала (РГК, формула 1.3) (Приложение 7), который  представляет собой среднее взвешенное значение показателей оценки капитала, приведенных выше.

Базовыми критериями оценки активов банка выступают: качество ссуд, риск потерь, доля просроченных ссуд, размер резервов на потери по ссудам и  иным активам, концентрация крупных  кредитных рисков, концентрация кредитных  рисков на акционеров (участников) и  концентрация кредитных рисков на инсайдеров.

Показатель качества ссуд (ПА1, формула 1.4) (Приложение 7).

Показатель риска потерь (ПА2, формула 1.5) (Приложение 7).

Показатель доли просроченных ссуд (ПА3, формула 1.6) (Приложение 7).

Показатель размера резервов на потери по ссудам и иным активам (ПА4, формула 1.7) (Приложение 7).

Показатели концентрации крупных кредитных рисков (ПА5), концентрации кредитных рисков на акционеров (участников) (ПА6), концентрации кредитных рисков на инсайдеров (ПА7) представляют собой  фактические значения обязательных нормативов Н7, Н9.1, Н10.1.

Для оценки активов банка  рассчитывается обобщающий результат  по группе показателей оценки активов, определение и оценка которого аналогичны расчету и оценке обобщающего  показателя оценки капитала.

Оценка доходности банка  определяется по результатам оценок показателей прибыльности активов  и капитала, структуры расходов, чистой процентной маржи и спреда от кредитных операций.

Показатель прибыльности активов (ПД1, формула 1.8) (Приложение 7).

Показатель прибыльности капитала (ПД2, формула 1.9) (Приложение 7).

Показатель структуры  расходов (ПД4, формула 1.10) (Приложение 7).

Показатель чистой процентной маржи (ПД5, формула 1.11) (Приложение 7).

Показатель чистого спрэда от кредитных операций (ПД6, формула 1.12) (Приложение 7).

Значение приведенных  выше показателей оценки доходности указывается в процентах годовых. Приведение значений показателей к  годовой оценке производится путем  умножения их значений, полученных на квартальную отчетную дату, на 12 и деления на количество месяцев, прошедших с начала года до квартальной  отчетной даты.

Для показателей оценки доходности также рассчитывается обобщающий показатель, методика расчета и интерпретация  которого аналогичны обобщающим показателям  оценки капитала и активов.

Оценка ликвидности определяется по результатам оценок показателей  общей краткосрочной, мгновенной, текущей  ликвидности, структуры привлеченных средств, зависимости от межбанковского рынка, риска собственных вексельных обязательств, небанковских ссуд, усреднения обязательных резервов, обязательных резервов и риска на крупных кредиторов и вкладчиков.

Показатель общей краткосрочной  ликвидности (ПЛ1, формула 1.13) (Приложение 7).

Показатели мгновенной (ПЛ2) и текущей (ПЛ3) ликвидности представляют собой фактические значения обязательных нормативов Н2 и Н3 соответственно.

Показатель структуры  привлеченных средств (ПЛ4, формула 1.14) (Приложение 7).

Показатель зависимости  от межбанковского рынка (ПЛ5, формула 1.15) (Приложение 7).

Показатель риска собственных  вексельных обязательств (ПЛ6, формула 1.16) (Приложение 7).

Показатель небанковских ссуд (ПЛ7, формула 1.17) (Приложение 7).

Показатель усреднения обязательных резервов (ПЛ8) характеризует отсутствие (наличие) у банка факта невыполнения обязанности по усреднению обязательных резервов в соответствии с законодательством  и оценивается за квартал, предшествующий отчетной дате, на которую рассчитываются группы показателей оценки капитала, активов, доходности и ликвидности. В случае неиспользования банком в анализируемом периоде усреднения обязательных резервов либо отсутствия факта невыполнения обязанностей по усреднению обязательных резервов показатель ПЛ8 не рассчитывается.

Показатель риска на крупных  кредиторов и вкладчиков (ПЛ10, формула 1.18) (Приложение 7).

Показатель неисполненных  банком требований перед кредиторами (ПЛ11) характеризует отсутствие (наличие) у банка неисполненных требований отдельных кредиторов по денежным обязательствам, включая требования Банка России, и (или) обязанности по уплате обязательных платежей и оценивается в календарных  днях длительности неуплаты в течение 6 месяцев, предшествующих отчетной дате, на которую рассчитываются группы показателей  оценки капитала, активов, доходности, ликвидности. В случае отсутствия у  банка в анализируемом периоде  фактов неисполнения требований показатель ПЛ11 не рассчитывается.

Показатель обязательных резервов (ПЛ9) характеризует отсутствие (наличие) у банка неисполнения обязанности  по выполнению резервных требований и оценивается в календарных  днях длительности неуплаты за квартал, предшествующий отчетной дате, на которую  рассчитываются группы показателей  оценки капитала, активов, доходности, ликвидности. Если неуплата отсутствует, то данный показатель не рассчитывается.

Обобщающий показатель ликвидности  аналогичен трем предыдущим обобщающим показателям.

Оценка качества управления банка осуществляется по результатам  оценок показателей системы управления рисками (ПУ4), состояния внутреннего  контроля (ПУ5) и управления стратегическим риском (ПУ6). Данные показатели определяются методом анкетирования. Оценка ответов  на вопросы производится путем присвоения им значений по четырехбалльной шкале.

Далее по каждому из показателей  рассчитываются средневзвешенные значения, методология определения которых  аналогична расчету обобщающих показателей  оценки капитала, активов, доходности и ликвидности банка.

Прозрачность структуры  собственности банка определяется по результатам оценок показателей  достаточности объема раскрываемой информации о структуре собственности  банка (ПУ1); доступности информации о лицах (группах лиц), оказывающих  прямо или косвенно (через третьих  лиц) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления банка (ПУ2); значительности влияния на управление банком резидентов оффшорных зон (ПУ3).

Для оценки прозрачности структуры  банка необходимо проанализировать документы: учредительные документы  банка и учредительные документы  юридических лиц, владеющих акциями (долями) банка; список лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров (участников) банка; протоколы общих собраний акционеров (участников) банка, (очередных, годовых и внеочередных), которыми располагает территориальное учреждение Банка России, и т.п.

Оценка экономического положения  банков осуществляется территориальными учреждениями Банка России путем  отнесения банка к одной из пяти классификационных групп:

Группа 1: банки, в деятельности которых не выявлены текущие трудности, все факторы оцениваются как  «хорошие», структура собственности  признается прозрачной либо достаточно прозрачной. К группе 1 не могут быть отнесены банки при наличии хотя бы одного основания для отнесения  их к иной классификационной группе;

Группа 2: банки, не имеющие  текущих трудностей, но в деятельности которых выявлены недостатки, которые  в случае их неустранения могут привести к возникновению финансовых проблем  в ближайший год: не соблюдается  хотя бы один из обязательных нормативов (за исключением норматива достаточности  собственных средств (капитала) банка  Н1) по совокупности за 6 и более операционных дней в течение хотя бы одного из месяцев отчетного квартала; если имеется хотя бы одно основание для  отнесения банка в группы 3-5; основные факторы за исключением структуры  собственности признаются как «удовлетворительные»;

Группа 3: банки, имеющие недостатки в деятельности, неустранение которых  в ближайший год может привести к возникновению ситуации, угрожающей законным интересам их вкладчиков и  кредиторов: капитал, активы или ликвидность  оцениваются как «сомнительные» либо доходность как «сомнительная» или «неудовлетворительная»; структура  собственности оценивается как  непрозрачная; качество управления признается «сомнительным»; не соблюдается 4 и  более месяцев в течение последних  полугода хотя бы один из обязательных нормативов по совокупности за 6 и более  операционных дней в течение каждого  месяца (за исключением норматива  достаточности собственных средств (капитала) банка Н1); действуют ограничения  и (или) запреты на осуществление  отдельных банковских операций, предусмотренных  лицензией на осуществление банковских операций, и (или) запрет на открытие филиалов; банки имеют хотя бы одно основание  для отнесения их к группам 4-5;

Группа 4: банки, финансовая устойчивость которых создает реальную угрозу интересам вкладчиков и кредиторов и стабилизация которой предполагает осуществление мер со стороны органов управления и акционеров (участников) банка: капитал активы или ликвидность оценены как «неудовлетворительные»; качество активов оценивается как «неудовлетворительное»; не соблюдается норматив достаточности собственных средств (капитала) банка Н1 по совокупности не более чем за 5 операционных дней в течение хотя бы одного из месяцев отчетного квартала; если имеется хотя бы одно основание для отнесения банка к группе 5;

Группа 5: банки, финансовое состояние которых при непринятии мер органами управления и (или) акционерами (участниками) банка приведет к прекращению  деятельности этих банков на рынке  банковских услуг: основания для  осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), предусмотренных  ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций»; имеются  основания для отзыва лицензии на осуществление банковских операций.

 

Проанализировав методы оценки финансового состояния, представленные в главе 2, можно прийти к выводу, что они представляют собой систематизированную  качественную характеристику таких  формализованных и неформализованных  факторов финансовой устойчивости банка, как наличие достаточного собственного капитала, грамотная диверсификация активов, обеспечение надлежащего  уровня доходности и ликвидности, высокая  квалификация менеджмента всех уровней, способность минимизировать риски  и эффективно управлять ими.

В РФ применяются методики оценки, разработанные Банком России, а так же различные рейтинговые  системы оценки, основывающиеся на экспертном или бухгалтерском анализе  отчетности коммерческого банка. При  этом в экспертном анализе присутствует человеческий фактор, в то время  как при бухгалтерском анализе  используется формализованная схема  расчета показателей и оценки деятельности банка. Исходя из действующей  практики, наиболее популярны балльные и коэффициентные методы, так как  ни помогают увидеть наглядную картину  состояния банковского рынка. Первые ранжируют банки по степени надежности и финансовой устойчивости, вторые определяют, на сколько надежен и  устойчив тот или иной банк исходя из расчетного агрегированного показателя.