Анализ прибыли

Существует и другой способ его исчисления исходя из объема реализации в оценке по полной себестоимости предыдущего года [27]:

К₂ = S_1.0 : S₀,                                           (1.5)

где S_1.0 - полная себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг за отчетный год в ценах и тарифах предыдущего года;

S₀ - полная себестоимость реализации предыдущего года.

На прибыль от реализации оказывают  влияние сдвиги в структуре и  ассортименте товаров, продукции, работ, услуг, поскольку их рентабельность неодинакова. При увеличении доли изделий и видов работ, услуг с рентабельностью выше средней по предприятию сумма прибыли увеличивается [21]. Влияние на прибыль изменения ассортимента и структуры реализации (оборота) по сравнению с прошлым годом можно определить по формуле [27]:

,                                     (1.6)

где   - прирост прибыли в результате изменения структуры и ассортимента продукции;

Р_l,0 - прибыль, полученная от фактически реализованной продукции в отчетном году в ценах и по себестоимости предыдущего года.

Существенное влияние на сумму  прибыли может оказать изменение полной себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг. Между уровнем себестоимости и размером прибыли наблюдается обратная зависимость: снижение себестоимости при водит к увеличению суммы прибыли и наоборот. Это связано с тем, что сумма прибыли определяется как разность между стоимостью реализованных товаров, продукции, работ, услуг в оптовых ценах и их полной себестоимостью.

Влияние изменения себестоимости на сумму прибыли определяется путем сравнения величин объема реализации отчетного года, рассчитанного по себестоимости отчетного и предыдущего года [27]:

,                                             (1.7)

где - прирост (уменьшение) себестоимости;

S₁ - фактическая полная себестоимость реализации отчетного года.

Величина прибыли находится  в прямой зависимости от изменения оптовых цен на товары, продукцию и тарифов на работы и услуги. Влияние на прибыль изменения оптовых цен и тарифов определяется путем сравнения объемов реализованных в отчетном году товаров, продукции, работ, услуг в действующих ценах и в ценах и тарифах предыдущего года [27]:

,                                        (1.8)

где - прирост (уменьшение) прибыли;

Q^P₁ - фактический объем реализации за отчетный год в действующих ценах.

Данные о влиянии  факторов на изменение прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг в отчетном году по сравнению с предыдущим годом обобщаются в таблицу.

Факторный анализ динамики прибыли  от реализации продукции можно выполнить  также с помощью способа цепных подстановок, то есть делается расчет влияния факторов на изменение суммы  прибыли от продажи товаров, продукции, работ, услуг.

Рассмотренные методы функционального  детерминированного анализа прибыли  основаны на разложении анализируемого показателя на составляющие элементы, но они не учитывают сложные связи, возникающие между прибылью и другими стоимостными качественными показателями: производительностью труда, фондоотдачей, материалоемкостью, качеством продукции.

Анализ системы таких взаимосвязей между показателями предполагает применение стохастического (вероятностного) анализа, к которому относятся корреляционный и регрессионный методы [23].

Обеспечение точности расчетов влияния  факторов на результативный показатель с более высокой статистической надежностью достигается путем сведения множества исходных экономических показателей к нескольким обобщающим характеристикам, г.е. к комплексным факторам (главным компонентам), на основе которых строится регрессионное уравнение [23]:

Yj = а_о + a_i1 x .F₁ + a_i2 x F₂ ... + a_i х F_i,                         (1.9)

где  Y_i; - результативный показатель (прибыль);

а_о - свободный член уравнения;

а_i - весовой коэффициент при i-й главной компоненте;

F_i - обобщающий фактор (главная компонента).

Выделенные при статистической обработке исходных данных главные  компоненты характеризуют закономерности формирования прибыли. В регрессионном уравнении, построенном на главных компонентах, комплексный фактор Е; включает показатели Х₁ (производительность труда), Х₂ (численность рабочих) и Х_З (коэффициент сменности). Тогда комплексный фактор F₁ приобретает новую смысловую нагрузку и может быть выражен как уровень использования живого труда. Фактор F₂, включающий показатели фондоотдачи и оборачиваемости оборотных средств, характеризует использование основных и оборотных производственных фондов, а фактор F₃, включающий показагели материалоемкости и материальных затрат, характеризует уровень использования материальных ресурсов.

Свободный член уравнения, построенного на главных компонентах, характеризует среднее значение прибыли в анализируемой совокупности, поэтому решение уравнения позволяет определить величину прибыли только за счет выделения главных компонент. Значение прибыли в уравнении позволяет проводить сравнительный анализ работы предприятия за несколько лет и установить динамику его рентабельности.

Методика регрессионного анализа  прибыли и других стоимостных  показателей требует достаточной репрезентативности данных. В условиях отдельного предприятия для обеспечения репрезентативности необходимы данные за несколько лет.

При использовании методов стохастического анализа уравнение регрессии по прибыли принимает линейный вид. В результате решения уравнения по каждому фактору, влияющему на прибыль, получается многофакторная корреляционная модель анализа прибыли [23]:

,                                          (1.10)

где  Y - моделируемый показатель (прибыль);

Во - свободный член уравнения;

B_j - весовой коэффициент при j-м факторе;

X_j - фактор.

Определив параметры  уравнения, можно выяснить степень  зависимости прибыли от всех включенных в модель факторов. В качестве таких факторов можно принять следующие: затраты на рубль продукции, производительность труда, фондоотдачу, материалоемкость, коэффициент сменности, удельный вес сертифицированной, новой или модернизированной продукции, оборачиваемость оборотных или совокупных активов, сумму материальных затрат, стоимость основных фондов.

Регрессионный анализ позволяет выявлять такие факторы формирования прибыли, которые нельзя установить на основании данных формы N 2. Вместе с тем точность расчетных значений показателя прибыли в регрессионных моделях зависит от числа включенных переменных, увеличение которых снижает статистическую надежность модели.

3 этап. Проведение анализа прибыли  от прочей реализации и внереализационных операций.

Финансовые результаты от прочей реализации связаны с движением имущества предприятия (основных средств, запасов, товарноматериальных ценностей и дебиторской задолженности). К ним относятся: поступления и расходы от реализации основных средств, иного имущества и дебиторской задолженности, списание основных средств с баланса в результате морального износа; сдача имущества в аренду; поступления и расходы от предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленных образцов и других видов интеллектуальной собственности; расходы по участию в уставных капиталах других организаций; расходы по оплате услуг кредитных организаций. Доходы и расходы по этим операциям показываются в форме N 2 развернуто по строкам «Прочие операционные доходы» и «Прочие операционные расходы».

В процессе анализа фактические  суммы операционных доходов и  расходов за отчетный период сравнивают с плановыми показателями и данными за прошлый период, используя материалы финансового плана и сведения из формы N 2, а также данные аналитического учета к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

При получении убытков от прочей реализации в каждом конкретном случае следует установить причины их образования.

Конкретные результаты от финансовой деятельности образуются на предприятии в результате финансовых вложений в ценные бумаги, либо участия в совместной деятельности [16]. Суммы причитающихся (подлежащих) в соответствии с договорами к получению (уплате) дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам отражаются в форме N 2 по статьям «Проценты к получению» и <Проценты к уплате». Доходы от участия в совместной деятельности и от долевого участия в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) отражаются в форме N 2 по статье «Доходы от участия в других организациях».

Финансовые результаты от внереализационных операций также  являются составной частью полученной прибыли (убытка) до налогообложения. В условиях рыночной экономики их влияние на формирование окончательных финансовых результатов предприятия существенно возросло.

В состав доходов от внереализационных  операций включаются: кредиторская и депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности, поступление ранее списанных долгов, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушения хозяйственных договоров, а также суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением хозяйственных договоров, от зачисления на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, курсовые разницы и др.

В состав расходов от внереализационных  операций включаются: убытки от списания недостач материальных ценностей, выявленных при инвентаризации, когда виновники не установлены или в иске отказано судом; суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком; убытки от списания безнадежных долгов; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году; присужденные или признанные предприятием штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, курсовые разницы и др.

В четвертом разделе  формы N 2 отражают величину чрезвычайных доходов и расходов, вызванных чрезвычайными фактами хозяйственной деятельности и их последствиями. Информация о таких фактах и их последствиях содержится в пояснительной записке к годовому отчету предприятия.

При анализе внереализационных финансовых результатов основное внимание необходимо сосредоточить на внереализационных убытках. Следует установить причины потерь, проверить правильность и обоснованность отнесения их на убытки. Так, при наличии убытков от списания безнадежной дебиторской задолженности необходимо выяснить, при каких обстоятельствах образовал ась эта задолженность на балансе предприятия, предъявлялись ли своевременно должнику требования о погашении задолженности, было ли передано дело в арбитраж или суд и каково их решение. Если в иске отказано судом, следует выявить мотивы отказа.

Глава 2. Анализ прибыли ООО «Компания Мармелад»

2.1. Экономическая характеристика деятельности ООО «Компания Мармелад»

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Компания Мармелад» – консалтинговая фирма представляющая интересы бизнеса в различных областях экономики на территории Владимирской области.

Заявленными видами деятельности ООО «Компания Мармелад» в соответствии с учредительными документами являются:

Основной вид:

- сдача внаем собственного недвижимого имущества

Дополнительные  виды деятельности:

- финансовое посредничество  и вспомогательная деятельность 

- подготовка к продаже,  покупка и продажа собственного  недвижимого имущества

- деятельность в области права, бухгалтерского учета и аудита, консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управлением предприятием

- предоставлением посреднических  услуг, связанных с недвижимым  имуществом

- консультирование по  аппаратным средствам вычислительной  техники

- разработка программного  обеспечения и консультирование  в этой области

- обработка данных 

- деятельность по созданию  и использованию баз данных  и информационных ресурсов

- техническое обслуживание  и ремонт офисных машин и  вычислительной техники

- научные исследования  и разработки в области естественных  и технических наук

- научные исследования и разработки в области общественных и гуманитарных наук

- технические испытания,  исследования и сертификация 

- рекламная деятельность 

- найм рабочей силы  и подбор персонала 

- проведение расследование  и обеспечение безопасности 

- предоставление различных видов услуг

- деятельность коммерческих, предпринимательских и профессиональных  организаций

- деятельность профессиональных  союзов 

- деятельность прочих  общественных объединений 

При построении партнерских  взаимоотношений с консалтинговыми  компаниями и их клиентами фирма руководствуется их пожеланиями и готовыми уделять часть прибыли в счет совместной деятельности.

Миссия  ООО «Компания Мармелад» - удовлетворение потребностей бизнеса клиентов путем предоставления консалтинговых услуг на высоком профессиональном уровне, что является залогом развития и стабильности бизнеса. Фирма предлагает содействие бизнесу на взаимовыгодных условиях  и заинтересованы в работе со своими заказчиками не как с клиентами, а как с партнерами, с целью  экономии материальных и временных затрат. Фирма не предлагает быстрого оборота капитала, но гарантирует его возвратность и постоянную доходность посредством надлежащего управления бизнесом. Основой стабильности и благополучия является правильная реализация бизнес идей.