Анализ та планування прибутку пидприемства

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблиця 8  
Аналіз складу, динаміки і виконання плану балансового прибутку  
магазину «Бароко»

Показники	2005						Зміни в порівнянні
	Сума	Уд. вагу в бал. приб.	2011		2012		З 2010 р.		З 2011 р.
			Сума	структура,%	сума	структура,%	У сумі	За рівнем,%	У сумі	За рівнем,%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Балансова прибуток	-485,4	100	-33,8	100	30,6	100	+516,0	-	+64,4	-
Прибуток від реалізації	747,1	-	580,7	-	456,6	-	-290,5	-	-124,1	+2,1
Прибуток від позареалізаційних операцій	-1232,5	-	-614,5	-	-426,0	-	+806,5	-	+188,5	2,07

 

Як показують дані таблиці 8, показники 2011 р. по балансового прибутку в 2012р. покращилися. Найбільшу частку в балансовому прибутку займає прибуток від реалізації товарної продукції. Через те, що від позареалізаційних операцій отримано збиток, балансовий прибуток менше прибутку від реалізації.  
З таблиці 22 видно, що прибуток від реалізації в 2012р. менше показників 2010 і 2011рр., тому, незважаючи на фактичний збиток від позареалізаційних операцій, балансовий прибуток також виявилася нижчою.  
Якщо порівнювати 2012р. з 2011р., то можна також виділити, прибуток від реалізації знизилася на 124,1 т.р., і хоча від позареалізаційних операцій у 2012р. збиток в порівнянні з 2011р., балансовий прибуток збільшився на 64,4 тис. грн.  
У магазині «Бароко» основним джерелом прибутку є прибуток від реалізації товарів.  
Аналіз прибутку виробляється фірмою кожен рік. Аналіз здійснюється в ув'язці з факторами, що впливають на прибуток - це валовий дохід і витрати обігу.  
Матеріалами для аналізу прибутку є річний бухгалтерський баланс, звіт за формою № 2 «Звіт про прибутки та збитки.  
Таблиця 9  

Аналіз прибутку від реалізації магазину «Бароко», тис. грн.

Показники	План	факт	% Виконання	Відхилення (+;-)
	на 2012 р.	за 2012 р.
1	2	3	4	5
1. Товарообіг	12800	12877	100,6	+77
2. Валовий дохід
2.1. в сумі	3100	3193,5	103,5	+93,5
2.2. у% до обороту	24,1	24,8	103,0	+0,7
3. Витрати обігу
3.1. в сумі	4100	4165,7	101,3	+65,7
3.2. у% до обороту	17,4	17,6	101,1	+0,2
4. Прибуток від реалізації	450,0	456,6	109,3	6,6
5. Рентабельність по прибутку  від реалізації,%	6,7	7,2	107,4	+0,5

 

Для аналізу прибутку необхідно провести розрахунок впливу факторів на прибуток фірми. Для цього необхідно визначити, за рахунок чого відбулося відхилення від плану.  
Аналіз прибутку здійснюється в такій послідовності:  
а) визначають виконання плану по прибутку. Визначається як різниця між фактичною сумою прибутку за 2012 р. і планової сумою прибутку.  
456,6 - 450,0 = 6,6 тис.грн.  
Визначають відсотки виконання плану по прибутку фірми, як відношення фактичної суми прибутку за 2012 р. до планової.  
(456,6: 450) х 100% = 109,3%  
Приріст прибутку в сумі в 2012 р. в порівнянні з 2011 р., як їх різниця.  
456,6 - 360,8 = 185,7 тис. грн.  
Динаміка прибутку, тобто темп зростання, визначають відношенням фактичної суми прибутку 2007 р. до фактичної суми прибутку 2006  
(456,6: 360,8) х 100% = 151,5%  
Фактичний рівень рентабельності за 2012 р., як відношення фактичного прибутку від суми товарообігу.  
(456,6: 12877) х 100% = 7,2%  
Плановий рівень рентабельності на 2012 рік, як відношення планового прибутку до товарообігу.  
(450: 12800) х 100% = 6,7%  
У порівнянні з планом відбулося підвищення фактичного рівня рентабельності:  
Визначити зміну рівня рентабельності у звітному періоді у порівнянні з минулим. Визначають як різниця між рівнем рентабельності звітного періоду та рівнем рентабельності минулого періоду.  
7,2 - 5,8 = 1,4%  
Рівень у 2012 р. підвищився в порівнянні з попереднім роком на 1,4%.  
Комерційна діяльність будь-якій торговельній організації повинна співвідноситися з економічним принципом, який в загальному вигляді визначається досягненням максимального результату при мінімальних витратах, або, іншими словами, ефективність фінансово-господарської діяльності повинна оцінюватися з точки зору ефективності перетворення ресурсів у результати. Виміряти й оцінити міру реалізації економічного потенціалу (принципу ефективності) на підприємстві дозволяє аналіз, який проводять з використанням низки економічних показників. При цьому прибуток не може служити визначальним критерієм для оцінки ефективності діяльності організації торгівлі. Інтерес викликає порівняння прибутку з іншими показниками, тобто система показників рентабельності, розрахованих різними способами.  
Розглянемо деякі з них стосовно господарської діяльності магазину «Бароко»  
Рентабельність продажів.  
Найбільш поширеним показником рентабельності торгових підприємств є відношення прибутку до товарообігу (виражене у відсотках), що характеризує питому вагу прибутку в товарообігу.  
Використання різних показників прибутку при визначенні рівня рентабельності продажів дозволяє значно розширити аналітичні можливості останнього показника. Інтерес представляє числення рівня рентабельності по всій (балансовою) прибутку, а не тільки з прибутку від реалізації товарів, незважаючи на те, що позареалізаційні доходи, витрати і втрати не перебувають у прямій залежності від зміни товарообороту. Показник рентабельності, розрахований як, відношення балансового прибутку до товарообігу, тісно пов'язаний з результатами поточної діяльності, може швидко змінюватися і тому представляє інтерес для власників підприємства. Зіставлення цих двох показників дозволяє виявити зміну пропорцій у розвитку підприємства, що видно з таблиці 24.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблиця 10  

Розрахунок показників рентабельності продажів магазину «Бароко»

Показник	2011	2012
1	2	3
Рентабельність продажів (%)   - За прибутком від реалізації товарів	7,2	5,8
- За балансовою прибутку	6,9	5,7

 

Як видно, що у 2011р., Що 2012 р., у зв'язку зі збитками від позареалізаційних операцій, рівень показників рентабельності продажів обчислений за балансового прибутку, нижче, ніж рівень рентабельності, обчислений з прибутку від реалізації товарів. Відповідно, із зростанням прибутку від реалізації в 2012р. зросли і показники рівнів рентабельності по прибутку від реалізації товарів і за балансового прибутку.  
Таким чином, найпоширеніший показник рентабельності виражає залежність прибутку і товарообігу. Метою його обчислення є визначення розміру тієї віддачі, якої домоглася торгова організація від кожної грошової одиниці товарообороту. Однак аналітичні можливості даного показника досить обмежені в силу його досить широкого розкиду в залежності від сфери діяльності організації. Пояснюється це різницею в масштабах діяльності, в розмірах інвестованого капіталу, у швидкості обороту коштів, в умовах кредитування, в розмірах складських запасів та ін Тому даний показник рентабельності бажано використовувати у взаємозв'язку з іншими, в силу чого його можна назвати недостатнім, але необхідним ( вихідним) критерієм в оцінці прибутковості організації торгівлі.  
Якщо відштовхуватися від думки, що мінімальний рівень рентабельності роздрібного торговельного підприємства бажано, щоб становив 3 - 5% до обороту, то рентабельність продажів магазину «Бароко», можна назвати задовільною.  
Рентабельність діяльності.  
Прибуток утворюється як різниця між доходами і витратами, що обумовлює правомірність використання в аналізі показника рентабельності, що обчислюється як відношення отриманого прибутку до витрат підприємства. Рівень рентабельності торговельної діяльності може виражатися, таким чином, у відсотках не тільки до товарообігу, а й до витрат обігу. Ці показники суттєво доповнюють один одного, тому що для визначення ефективності діяльності витрати підприємства повинні певним чином співвідноситися з прибутком від реалізації товарів.  
З аналітичної точки зору являє інтерес зіставлення таких пар, як прибуток від реалізації товарів / витрати обігу і балансовий прибуток / витрати підприємства, яке дозволяє виявити пріоритетність видів діяльності підприємства (табл. 11).  
Таблиця 11

Розрахунок рентабельності торгової та фінансово-господарської діяльності

Показник	2011р.	2012р.
1	2	3
Рентабельність витрат обігу,%	34,99	51,52
Рентабельність поточних витрат,%	29,50	43,50

 

Зіставивши таблиці 10 і 11, побачимо, що через збитковість позареалізаційних операцій, рентабельність витрат обігу, вище рентабельності поточних витрат, що в 2012р., Що у 2011р.  
Крім того, можна оцінювати рентабельність капіталу (рентабельність активів, рентабельність інвестованого капіталу, рентабельність власного капіталу, рентабельність позикового капіталу), рентабельність використовуваних ресурсів (рентабельність господарських засобів, рентабельність економічного потенціалу тощо) та інші показники рентабельності.  
Оцінка рівнів показників рентабельності пов'язана з серйозними обмеженнями, з якими необхідно рахуватися. Певні труднощі представляє відсутність загальноприйнятих стандартів чи норм різних показників рентабельності для торгових організацій. Такі труднощі можуть бути частково подолані за допомогою:  
- Зіставленням показників підприємства з показниками інших підприємств галузі;  
- Визначення показників за ряд років;  
- Зіставлення фактичних і планових показників;  
- Внутрішньофірмового зіставлення показників (наприклад, по структурних підрозділах або за товарними групами);  
- Зіставлення альтернатив з метою вибору найбільш оптимального варіанту при ухваленні управлінського рішення.  
Рентабельність капіталу.  
Ефективність використання ресурсів торговельного підприємства характеризується системою показників рентабельності, в якій кожен показник має певними можливостями і обмеженнями.  
З точки зору власників підприємства основним показником є ​​відношення чистого прибутку до власного капіталу. Як відомо, власний капітал не є постійним протягом року, тому перевага в розрахунках слід віддати методу розрахунку за середньою за рік величиною.  
Показник рентабельності власного капіталу розраховується щорічно на основі даних Балансу та Звіту про прибутки і збитки (табл.12).  
Таблиця 12  

Показник рентабельності власного капіталу

Показник	2011р.	2012р.
1	2	3
Рентабельність власного капіталу,%	49,54	19,97

 

Як видно, рентабельність власного капіталу в 2012 році (19,97%) нижче, ніж у 2011р. (49,54%). Цьому сприяло зменшення прибутку більш ніж в 2 рази, тоді як середня величина власного капіталу змінилася незначно (у 1,2 рази) в порівнянні з 2011р.  
Рентабельність використовуваних ресурсів.  
Самостійне значення має показник рентабельності, обчислюваний як відношення прибутку до витрат на оплату праці. У розрахунках цього показника може використовуватися або вся сума витрат на оплату праці, або тільки витрати, які включаються у витрати обігу. Інтерес представляє також такий показник, як відношення прибутку до чисельності працівників. У порівнянні з попереднім показником вартісної знаменник у розрахунковій формулі замінюється натуральним, що забезпечує універсальність такого показника рентабельності для порівняльного аналізу підприємств торгівлі (табл. 13).  
Таблиця 13  

Розрахунок рентабельності трудових ресурсів фірми

Показник	2011р.	2012р.
1	2	3
Рентабельність витрат на оплату праці,%	109,4	242,3
Прибуток на одного працівника	8,8	20,4

 

 

Дані таблиці 13 показують, що в 2012р. в порівнянні з 2011р. сума прибутку на одного працівника збільшилася в 2,3 рази; балансовий прибуток збільшився також в 2,3 рази. При цьому витрати на оплату праці збільшилися незначно (3,7%), а скорочення працівників також було незначним - 2 людини, тобто скорочення персоналу становить 0,5%. Рентабельність витрат на оплату праці збільшилася в 2,2 рази.

 

 

 

 

3.3. Основні шляхи підвищення  прибутку 

Пропозиції щодо збільшення прибутку магазину «Бароко»  
Використання в діяльності магазину «Бароко» всіх запропонованих вище можливих способів оптимізації своєї діяльності в різних аспектах здатні збільшити прибуток підприємства.  
У процесі управління прибутком торговельного підприємства вирішуються дві основні задачі:  
1) підвищення загальної суми прибутку в процесі її формування;  
2) ефективний розподіл отриманого прибутку за окремими напрямками її використання. Серед цих завдань пріоритетною є перша, тому що від її вирішення багато в чому залежать форми та пропорції розподілу прибутку на підприємстві.  
Механізм управління формуванням суми прибутку торговельного підприємства з використанням системи "взаємозв'язок витрат, обсягу реалізації і прибутку" побудований на її залежності від наступних основних показників:  
а) обсягу реалізації товарів;  
б) суми і рівня чистого доходу (валового доходу за мінусом податкових платежів, здійснюваних з нього);  
в) суми і рівня змінних витрат обігу;  
г) суми постійних витрат звертання;  
д) співвідношення постійних і змінних витрат обігу.  
Ці показники можуть розглядатися як основні фактори формування суми прибутку від реалізації товарів, впливаючи на які можна одержати необхідні результати.  
Зовнішнє середовище підприємства оцінюється перевагами і недоліками перед конкурентами. Ринок - це сукупність існуючих і потенційних покупців товару.  
Магазин «Бароко» працює на всіх цих ринках. Кожному типу ринку притаманні свої специфічні риси, які продавцю необхідно уважно вивчати, але вибираючи ринок збуту своєї продукції, магазин «Бароко» в першу чергу орієнтується на споживчий ринок.  
Також дуже важливе значення у роботі організації займає діяльність конкурентів. Тому необхідно проводити постійний аналіз конкурентів, їхньої частки ринку, методи охоплення, що дозволить швидко реагувати на зміну їх тактики. Прогресивні методи можна залучати у своїй діяльності, а слабкі місця використовувати в конкурентній боротьбі.  
Вивчивши сильні і слабкі сторони конкурентів, можна сказати, що успішної діяльності на настільки насиченому конкурентному ринку магазину «Бароко» перешкоджають:  
- Низька організація збуту і дуже низький рівень рекламного забезпечення (джерелом реклами є Газета «Шанс», «Лідер».);  
- Відсутня планування обсягів товарообігу і з цим пов'язані накладки при поставках товару;  
- Не розроблена сітка розрахунків із замовниками, тобто, немає певної дати сплати остаточного платежу, що в свою чергу викликає накладки, але вже при розрахунку із заводом - виробником.  
Більшість уразливих місць в організації пов'язано, на мій погляд, з відсутністю чітко сформульованих цілей, навіть приблизного плану та напрями подальшого розвитку бізнесу.  
Аналіз зовнішнього середовища показав, що є загрози:  
- Поява на ринку конкурентів;  
- Можливість бути скупленими іншими більш успішними підприємствами і т.д.  
Але є й можливості, які відкриваються перед організацією:  
- Вихід на нові споживчі та географічні ринки (г.Сарапул, Глазов, Воткінськ);  
- Розширення асортименту реалізованих товарів.  
Всі ці проблеми може вирішити розробка бізнес-плану розвитку підприємства. Тому, щоб магазин «Бароко» розвивався і знайшов стійкість на ринку міста Іжевська, я пропоную розробити стратегію максимізації прибутку, як основу процвітання і досягнення цілей.  
Рішення вищеназваних проблем допоможе фірмі вести успішну і гідну боротьбу на конкурентному ринку, що склалося в Удмуртії.  
У рамках даної роботи ми розглянемо лише кілька можливих напрямів збільшення прибутку магазину «Бароко».  
Так, біля магазину «Бароко» досить багато контрагентів, яким він надає послуги. Однак не всі покупці дисципліновані. Деякі з них почали затримувати оплату послуг. Зазвичай на незначний термін - від двох днів до тижня. Ці незаплановані відстрочки непомітно перетворилися для організації в проблему. Компанія не завжди стала одержувати в термін гроші, на які розраховувала. Може бути, це і порівняно невеликі суми, але все ж продавцю непогано було б мати їх у власному розпорядженні, а не «кредитувати безкоштовно» інші компанії.  
Для збільшення притоку грошових коштів від покупців підприємству необхідно використовувати різні види договорів із гнучкими умовами термінів і форми оплати. Важливим інструментом, що сприяє прискоренню оборотності засобів у розрахунках, є розумне використання знижок покупцям за скорочення строків розрахунків. При цьому необхідно порівняння додаткового прибутку з виникаючими втратами, для чого враховують терміни оплати, інфляцію, прибуток від альтернативних вкладень і ставки за банківськими кредитами.  
Так, якщо розглянуте підприємство змушене буде компенсувати збільшення дебіторської заборгованості за рахунок короткострокового кредиту, то доцільність надання знижки своєму покупцеві можна оцінити за методикою, представленою в табл.14. Орієнтовну величину знижок, які підприємству вигідно надавати своїм клієнтам, можна розрахувати на основі визначення середньої величини економії від скорочення втрат при наданні цих знижок. Для розрахунку доцільно проведення перспективного аналізу, коли варіюють прогнозними величинами темпу інфляції, банківської процентною ставкою і числом днів скорочення періоду погашення заборгованості, яка буде забезпечено наданням даної знижки. Оптимістичним, найбільш ймовірного і песимістичним значенням цих показників при розрахунках надаються різні ймовірності.  
Таблиця 14 
Порівняння доходів і втрат підприємства при різних  
умови оплати реалізованих послуг