Бюджетный метод управления деятельностью организации

 

Таблица 14 – Бюджет запасов материалов и готовой продукции на конец планируемого периода

Показатели	Единица измерения	Количество	Стоимость единицы, руб.	Итого, руб.
Запасы материалов: Фланели Шелка	м м	8000 2000	7 10	56 000 20 000 76 000
Запасы готовой продукции: Юбок	шт. шт.	1100 50	312 442	343 200 22 100 365 300
ИТОГО	-	-	-	441 300

 

Разработка бюджета себестоимости продаж предполагает следующие форумы расчета:

Себестоимости проданной продукции = Запас готовой  продукции на начало периода + Себестоимость  произведенной за планируемый период продукции – запас готовой  продукции на конец периода.

Себестоимость произведенной за планируемый период продукции = Прямые затраты материалов в планируемом периоде + Прямые затраты труда в планируемом периоде + Накладные расходы за планируемый период.

 

Таблица 15 – Бюджет себестоимости продаж

Показатели	№ таблицы	Сумма, руб.
Запасы готовой продукции на начало периода	3	64 000
Затраты материалов	11	514 000
Затраты труда	13	600 000
Накладные расходы	5	1 200 000
Себестоимость произведенной продукции	-	2 314 000
Запасы готовой продукции	16	365 300
Себестоимость реализованной продукции	-	2 012 700

 

Разработка  бюджета административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических  расходов: информацией для планирования послужили сведения об ожидаемой  величине накладных расходов. Все  рассмотренные виды затрат не зависят от объема производства.

 

Таблица 16 – Бюджеты административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических расходов

Бюджет производственных затрат, связанных  с конструированием и моделированием, руб.			Бюджет отдела работы с клиентами, руб.
Заработная плата	105 000			Заработная плата		40 000
Материалы	31 000			Командировки		20 000
Итого	136 000			Итого		60 000
Бюджет расходов на маркетинг, руб.			Бюджет административных расходов, руб.
Заработная плата	130 000			Заработная плата управляющих	155 000
Реклама	30 000			Содержание административных помещений	165 000
Командировки	40 000			Разное	54 000
Итого	200 000			Итого	374 000
Бюджет коммерческих расходов, руб.
Заработная плата		60 000
Аренда, налоги		40 000
Итого		100 000

 

Разработка  плана прибылей и убытков является завершающим этапом составления операционного бюджета предприятия.

 

 

Таблица 17 – Прогноз прибылей и убытков

Показатели	Сумма, руб.
Выручка от продаж	3 800 000
Себестоимость продаж	2 012 700
Валовая прибыль	1 787 300
Операционные расходы: затраты на консультирование и моделирование затраты на маркетинг коммерческие затраты затраты отдела работы с клиентами административные затраты Итого операционных расходов	136 000 200 000 100 000 60 000 374 000 870 000
Прибыль от основной деятельности	917 300
Налог на прибыль	220 152
Чистая прибыль	697 148

 

Следовательно, прибыль организации за 2012 год  составит – 697148 руб. Что будет соответствовать  целям генерального бюджета.

Таким образом, ООО «СпецФорм» осуществляет свою деятельность по нескольким направлениям: производство, торгово-закупочная деятельность, учебная деятельность.

Руководство определило план развития предприятия на 2012 г.: реализовать юбки в количестве 5000 единиц по цене 600 руб. за единицу, костюмы в количестве 1000 единиц по цене 800 руб. за единицу.

Затраты на закупку  материалов составили 481 000 руб. Прямые трудовые затраты – 600 000 руб. Накладные расходы – 1 200 000.

Бюджет производственных затрат, связанных с конструированием и моделированием за прошедший год  составил 136 000 руб. Бюджет расходов на маркетинг – 200 000 руб. Бюджет коммерческих расходов – 100 000. Бюджет административных расходов – 374 000 руб.

Себестоимость реализованной продукции за запланированный  год составила 2 012 700.

Имея данные о выручке от продаж, себестоимости продаж, и об операционных расходах, руководство составило план прибылей и убытков. Прибыль от основной деятельности – 917 300 руб. Налог на прибыль составляет 24%. Таким образом, чистая прибыль организации составила – 697 148 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Задача финансового  планирования, формирования бюджета  и контроля за его исполнением  является одной из важнейших в  области управления организацией. В  зависимости от стратегических и  тактических целей организации  зависят и цели бюджетирования.

Бюджет разрабатывается  поэтапно, что позволяет строить  ежемесячные планы доходов и  расходов. Через эти планы осуществляется управление затратами в организации  и обеспечивается достижение необходимого уровня экономических показателей.

Учитывая принципы построения, области, которую охватывает бюджет и срока его действия различают несколько типов бюджетов в управленческом учете.

Генеральный (общий) бюджет организации состоит из двух основных бюджетов – операционного  и финансового бюджетов.

ООО «СпецФорм» осуществляет свою деятельность по нескольким направлениям, главным из которых является производство. Исследуемая организация приняла решение планирования операционного бюджета.

Руководство определило свой план развития на 2012 год. Имея все  данные по составленному генеральному бюджету предприятия, руководство вычислило прибыль от основной деятельности в размере 917300 руб. Чистая прибыль организации составила – 697148 руб.

Проанализировав составленный бюджет и учитывая состояние  в стране. Руководство организации приняло решение, которое увеличит прибыль организации без каких-либо кардинальных изменений в уже имеющемся бюджете. Изменения затронут частично величину прямых затрат, то есть руководство приняло решение закупать материалы по более низкой цене.

Благодаря принятому решению прямые материальные затраты уменьшаться на 25%.

Исходя из полученных данных, получается, что прибыль  от основной деятельности возрастет  на 13,9%, то есть на 128 000 руб. и чистая прибыль организации составила – 794 428 руб., что на 13,9% выше предыдущей прибыли.

Предложенные  руководством изменения принесут предприятию  более высокую прибыль без  масштабных изменений в уже имеющемся  бюджете.

 

 

 

 

Список литературы

1. Аникеев И.М., Аникеева И.С. Основы финансового аудита. – Мн.: Белмаркет, 2011г.. – 80с.
2. Бочаров В.В. Внутрифирменное финансовое планирование и контроль. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011г. – 339с.
3. Бланк И.. Основы финансового менеджмента. – М.: Ника-Центр, 2010г. – 632с.
4. Васильев А.А. Бюджетирование промышленных предприятий/ Ресурсы интернета:http://cis2000.ru/publish/books/book_16/ch_1.shtml.
5. Воробьев П., Ф. Земеров Ф. Бюджетирование производственных предприятий (опыт разработки и внедрения) // Проблемы теории и практики управления. – 2011г. - №6. – с.112-117.
6. Дорман В.Н., Близнюк Т.С. Совершенствование управления затратами предприятия посредством углубления процессов бюджетирования // Финансовый менеджмент. – 2010г. - № 5.
7. Кондраков Н.П., М.А. Иванова Учебное пособие «Бухгалтерский управленческий учет» - 2012г.
8. Марусина Е.И. Бюджетирование как универсальный инструмент управления организацией 2011г. – 45с.
9. Международные финансы: Учеб. пособие/ Под общ. ред. И. Н. Жук. – Мн.: БГЭУ, 2010г. – 149с.
10. Попов В.М. Деловое планирование. – М.: Финансы и статистка, 2011г. – 368с.
11. Попов В.М., Ляп<span class="dash0410_0431_0437_0430_0446_0020_0441_043f_0438_0441_043a_0430__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', 'Arial'; font-size: 14pt; text-decorati