Бюджетный метод управления деятельностью организации

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Министерство образования и  науки РФ

 

Отчетная работа к зачету

по дисциплине «Финансовый  анализ»

на тему: «Бюджетный метод управления деятельностью организации»

 

Руководитель: к.э.н., доцент Левченкова  Л.В.

Выполнила: студентка 4 курса  факультета ССЭиСТ специальности  «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» дневного отделения, группа БУХ-Д-4-1 Степашкина Марина

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г.Москва 2012  

Содержание

 

Введение

 

В условиях развивающихся  рыночных отношений в нашей стране организации получили юридическую  и экономическую самостоятельность. Эффективное управление производственной деятельностью организации все более зависит от уровня информационного обеспечения его отдельных подразделений и служб.

Особенно следует  подчеркнуть, что во многих организациях используется затратный механизм планирования, когда цена на готовую продукцию формируется на основе полной себестоимости и заданного процента рентабельности.

Планирование  и контроль результата деятельности организации стали невозможными без формирования бюджета как  основного инструмента гибкого  управления организацией, обеспечивающего точной, полной и своевременной информацией высшее руководство. В бюджете организации находят свое отражение результаты планирования и контроля в виде плановых, ожидаемых и фактических данных и отклонение фактических показателей от плановых. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития промышленной организации в условиях конкуренции и нестабильности, анализируется и контролируется работа организации. Поэтому бюджет служит важным инструментом руководства при разработке мероприятий по достижению целей организации.

Бюджет представляет собой, выраженные в конкретных показателях  цели, альтернативы достижения целей, последствия возникновения альтернатив  на цели, фактические результаты реализации управленческий решений, отклонения от запланированных результатов. Его так же можно определить как процесс принятия решений, с помощью которого организация оценивает целесообразность притока и оттока активов.

Следует отметить, что в России тема бюджетирования как метода управления финансовой деятельностью предприятия недостаточно широко изучена и освещена как в учебной литературе по теории финансов, так и в работах, помещенных на страницах журналов и газет.

Актуальной  задачей любой организации на современном этапе является повышение ее конкурентоспособности. Это связано с ужесточением конкурентной борьбы и резким ограничением внешних ресурсов.

Бюджетирование  является первым этапом разработки системы  регулярного экономического управления и способствует оптимизации финансовых потоков и ресурсов организации, что позволяет значительно снизить их объем и потребность в них, себестоимость и повысить конкурентоспособность организации. Особо следует выделить бюджетирование как важнейшее связующее звено между стратегическим и оперативным управлением всеми хозяйственными операциями, направленное на координацию экономических процессов организации и, как следствие, на повышение его конкурентоспособности. Таким образом, аргументирована необходимость бюджетирования для различных структур, составляющих финансово-экономическую систему государства, этим и определяется актуальность выбранной темы.

Объектом исследования работы является ООО «СпецФорм»

Предметом исследования является процесс бюджетирования в ООО «СпецФорм»

Цель работы – исследование методологических аспектов бюджетирования для повышения эффективности работы организации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- определить  основные принципы бюджетирования;

- выявить подходы  к бюджетному планированию;

- рассмотреть организацию процесса бюджетирования;

- выполнить  оценку бюджетирования в организации;

- разработать  приоритетные направления бюджетного  периода;

- осуществить  анализ исполнения сводного бюджета.

В работе широко используются методы и приемы бухгалтерского управленческого учета, а так же методика статистической обработки информации.

 

 

1.Теоретические основы бюджетирования в организации

1.1 Финансовое планирование в организации

В условиях рыночных отношений, когда в полной мере реализуются  принципы самостоятельности и ответственности организаций за результаты своей деятельности, возникает объективная необходимость финансового планирования. Без финансового планирования невозможно добиться успеха на рынке, расширения производственно-хозяйственной деятельности и социального развития коллектива.

Финансовое планирование напрямую связано с планированием  производственной деятельности предприятия. Практически все финансовые показатели базируются на показателях объема производства, ассортимента продукции (товаров, работ, услуг), себестоимости продукции.

Финансовое  планирование способствует выявлению  внутренних резервов предприятия, соблюдению режима экономии. Так как, во-первых, получение планового размера  прибыли и других финансовых показателей  возможно лишь при условии соблюдения плановых норм затрат труда и материальных ресурсов; во-вторых, объем финансовых ресурсов, рассчитанных на основе финансовых планов, устраняет чрезмерные запасы материальных ресурсов, непроизводительные расходы, внеплановые финансовые инвестиции и т. д., в-третьих, создает необходимые условия для эффективного использования производственных мощностей, повышения качества продукции.

Финансовое  планирование ¹- это процесс разработки системы мероприятий по обеспечению развития организации необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности финансовой деятельности в предстоящем периоде.

Денежные доходы, накопления и поступления, формируемые в организации и  предназначенные на цели выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству, экономическому стимулированию работающих, удовлетворению их социальных и других потребностей, образуют ее финансовые ресурсы.

Первоначально они формируются при организации (регистрации) субъекта хозяйствования (предприятия, фирмы и т.п.), когда образуется его уставной фонд, источником которого в зависимости от организационно - правовых форм хозяйствования и форм собственности могут быть:

• акционерный  капитал;

• долгосрочный кредит;

• паевые взносы;

• устойчивые пассивы;

• отраслевые финансовые ресурсы (при сохранении вертикальной системы управления);

• бюджетные  средства (в государственном секторе) и другие.

Совокупность  экономических отношений, возникающих  в связи с образованием, распределением и использованием денежных средств в процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятий (фирм, организаций и т.п.) всех форм собственности, и образуют их финансы. Они являются исходным звеном всей финансовой системы, ибо функционируют непосредственно в сфере материального производства, где создаются источники финансовых ресурсов - совокупный общественный продукт и национальный доход.

Процесс обоснования  движения ресурсов и соответствующих  финансовых взаимоотношений составляет основу финансового планирования.

Его основные направления:

• определение  объема финансовых ресурсов для производства и реализации продукции (товара, изделий), расширения производства, решения социальных задач;

• формирование взаимоотношений с финансово-кредитной  системой, другими организациями, выполнение финансовых обязательств перед бюджетом;

• установление оптимальных пропорций между  фондами накопления и потребления;

• раскрытие  внутренних резервов увеличения денежных средств.

Основная цель финансового планирования - оптимизация  соотношения между кратко- и долгосрочными целями развития производства.

В зависимости  от цели различают и два вида планирования:

1) краткосрочное,  направленное на определение  структуры средств (капитала) предприятия  на текущий период;

2) долгосрочное (стратегическое), нацеленное на обеспечение успешного функционирования предприятия в будущем.

Следует иметь  в виду, что в краткосрочном  периоде могут приниматься противоречащие друг другу решения об увеличении прибыли и повышении курсовой стоимости акций. Такое возможно в случаях, когда организация, инвестирующая капитал в развитие своего производства, несет текущие убытки, рассчитывая на получение в будущем более высокой прибыли, которая, в свою очередь, может обеспечить рост стоимости его акций.

Одновременно  организация ради получения более высокой прибыли может сегодня воздержаться от инвестиций в обновление своего капитала, что впоследствии окажет влияние на конкурентоспособность ее продукции, снизит рентабельность производства, будет способствовать падению курсовой стоимости акций, а, следовательно, ухудшит ее финансовое состояние.

Финансовые  планы имеют все звенья экономической  системы, их форма и состав показателей  определяются спецификой хозяйствующего субъекта и другими факторами:

• предприятия (фирмы, компании), функционирующие на коммерческих началах, составляют балансы доходов и расходов;

• учреждения, осуществляющие некоммерческую деятельность, — сметы (как и в строительстве);

• кооперативные  организации, колхозы, общественные объединения  и страховые компании - бюджеты разных уровней.

Таким образом, к основным направлениям использования  финансовых ресурсов организации относят:

• платежи органам  финансово-банковской системы, обусловленные  выполнением финансовых обязательств (например, налоговые платежи в  бюджет, уплата процентов банкам за пользование кредитом, погашение ранее взятых ссуд, страхование и др. платежи);

• инвестирование собственных средств в капитальные  затраты (реинвестирование), связанное  с расширением и техническим  обновлением производства, использованием ноу-хау и т.д.;

• инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги, приобретаемые на рынке; на образование  денежных фондов поощрительного и социального  значения; расходы на спонсорство, благотворительные  и другие цели.

В новых условиях финансовое планирование должно:

▪ ориентироваться  на конъюнктуру рынка, предвидеть и  учитывать вероятность наступления  определенных событий (особенно в долгосрочной перспективе);

▪ прорабатывать  модели (пути) действия предприятия  при изменении ситуации с ресурсами (трудовыми, материальными, финансовыми)..

Финансовые  процессы, происходящие в течение  одного года, находят свое отражение  в форме баланса доходов и  расходов организации. В нем в  денежной форме отражаются все стороны  деятельности организации (производственная, сбытовая, инвестиционная, социальная и др.), получаемые ей доходы и накопления, расходование средств. Составляют его на год с поквартальной разбивкой и служит он необходимым условием для рациональной организации работы во всех областях финансово-хозяйственной деятельности организации. Используя данные баланса, рассчитывают общий финансовый результат (прибыль, убытки) хозяйствования по видам деятельности, величину резервных фондов (фондов риска), чистую прибыль, остающуюся в непосредственном распоряжении организации, финансовые ресурсы и направления их использования.

Определяя конкретные направления использования финансовых ресурсов, необходимо учитывать различия в уровне получаемой отдачи и устанавливать  затраты, обеспечивающие предельно  высокую рентабельность. В свою очередь, финансовые результаты должны соотноситься со сроком их окупаемости (возвратности), точкой безубыточности. В ходе финансового планирования следует обеспечивать сбалансированность рисков, для чего затраты с высокой прибылью, но повышенным риском, разумно сочетают с инвестированием мероприятий, хотя и менее рентабельных, но с более устойчивым доходом. Выбирая направления вложения средств с помощью специальных расчетов, учитывающих реальные и потенциальные ресурсы организации, соотношение между платежами и текущими денежными поступлениями определяют платежеспособность организации и её ликвидность.

В балансе доходов  и расходов рекомендуется учитывать  инфляционные процессы, процессы, процессы, оказывающие влияние на его основные показатели (прибыль, капитальные вложения, амортизационные отчисления, платежи, взносы и т.д.). Поскольку, денежные расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), не требуют дополнительного привлечения финансовых ресурсов сверх авансированных ранее, они в финансовый план предприятия не включаются.