Бюджетный метод управления деятельностью организации

2.2.  Проект формирования бюджета ООО «СпецФорм» на 2012 год

Швейное предприятия  ООО «СпецФорм» занимается пошивом женских юбок и костюмов. Учетной политикой предприятия для оценки потребленных материалов предусмотрен метод ФИФО. Руководству предприятия необходимо разработать генеральный бюджет на 2012 г.

Решение поставленной задачи предполагало использование  следующей информации (таблица 3).

Таблица 3 –  Баланс ООО «СпецФорм» на 01.01.2012 г., руб.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства	1 710 000	Уставный капитал	2 113 000
Готовая продукция	64 000	Кредиторская задолженность	150 000
Запасы материалов	109 000	Расчеты с бюджетом	50 000
Дебиторы	400 000
Касса, расчетный счет

30 000
ИТОГО	2 313 000	ИТОГО	2 113 000

 

Руководство предприятия  определило его план развития на 2012 г. следующим образом (таблица 4):

 Таблица 4 – План развития ООО «СпецФорм»

Прогноз реализации
Показатели	Вид продукции
	Юбки		Костюмы
Планируемые продажи, ед.	5000		1000
Цена реализации 1 ед., руб.	600		800
Планируемый уровень запасов готовой  продукции на конец периода
Планируемые запасы на конец периода, ед.	1100		50
Планируемая величина прямых затрат
Показатели				Сумма
Стоимость материалов, руб. /м: Фланель Шелк Заработная плата производственных рабочих, руб. /ч				7 10 20
Планируемая величина запасов материалов на конец периода
Материалы		Количество, м
Фланель		8000
Шелк		2000

 

Таблица 5 – Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции

Параметры	Вид продукции
	Юбки	Костюмы
Фланель, м	6	6
Шелк, м	3	4
Труд производственных рабочих, м	4	6

 

Разработка  бюджета продаж: высшее руководство предприятия планирует бюджет продаж на основе денежных потоков, потребностей в ресурсах, выраженных в натуральных единицах измерения.

 

Таблица 6 – Бюджет продаж

Продукция	Количество, шт.	Цена за единицу, руб.	Итого, руб.
Юбки	5000	600	3 000 000
Костюмы	1000	800	800 000
Всего	-	-	3 800 000

 

Для того чтобы иметь возможность продать планируемое количество швейных изделий, ООО «СпецФорм» должно их изготовить.

Разработка  бюджета производства определяет, сколько  единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддержания запасов  готовой продукции на уровне, запланированным руководством. Он рассчитывается по формуле:

Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас  готовой продукции на конец года – Запас готовой продукции  на начало периода

 

Таблица 7 – Бюджет производства

Показатели	Продукция
	Юбки	Костюмы
Продажи по плану	5000	1000
+ планируемые запасы на конец  периода	1100	50
Всего необходимо	6100	1050
– Запасы на начало периода	100	50
Планируемое производство	6000	1000

 

Для разработки бюджета затрат материалов и бюджета  закупок материалов в натуральных единицах необходимо знать количество имеющихся на складе материалов и расход материалов на единицу продукции. На основе этих данных определяются затраты материалов.

Таблица 8 – Затраты материалов, необходимые для производства запланированного объема готовой продукции, м

Материалы	Юбки, шт.		Костюмы, шт.		Всего
	1	6000	1	1000
Фланель	6	36 000	6	6000	42 000
Шелк	3	18 000	4	4000	22 000

 

Далее рассчитывается расход материалов в денежных единицах. Для оценки запасов материалов применяется  метод ФИФО.

 

Таблица 9 – Бюджет прямых материальных затрат

№	Показатели	Фланель	Шелк	Всего
1	Всего потребности в материалах, м	42 000	22 000	-
2	Использовано из запасов, м	7000	6000	-
3	Цена 1 м, руб.	7	10	-
4	Стоимость имеющихся запасов материалов, использованных в производстве, тыс. руб.	49 000	60 000	109 000
5	Объем закупок материалов, необходимых  для выполнения плана производства, м	35 000	16 000	-
6	Цена 1 м, руб.	7	10	-
7	Стоимость закупок материалов, необходимых  для выполнения плана производства, руб.	245 000	160 000	-
8	Общая стоимость материалов, руб.	294 000	220 000	514 000

 

Таблица 10 – Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении

№	Показатели	№ таблицы	Фланель	Шелк	Всего
1	Потребности в материалах для производства, м	10	42 000	22 000	-
2	Запасы материалов на конец периода, м	4	8000	2000	-
3	Всего потребности в материалах, м	-	50 000	24 000	-
4	Запасы материалов на начало периода, м	6	7000	6000	-
5	Объем закупок, м	-	43 000	18 000	-
6	Цена 1 м, руб.	4	7	10	-
7	Объем закупок материалов, руб.	-	301 000	180 000	481 000

Разработка  бюджета прямых трудовых затрат требует  таких данных как: стоимость затраченного труда, зависящая от типа и количества производимой продукции, ее трудоемкости, системы оплаты труда. Используя эти данные можно составить бюджет прямых трудозатрат:

 

Таблица 11 – Бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном выражении

Показатели	Количество произведенной продукции, шт.	Затраты рабочего времени, ч	Общие затраты рабочего времени, ч	Почасовая ставка, руб.	Всего, руб.
Юбки	6000	4	24 000	20	480 000
Костюмы	1000	6	6000	20	120 000
Итого	-	-	30 000	-	600 000

 

Разработка  бюджета накладных расходов: базой  распределения накладных расходов между отдельными видами продукции  в Обществе является заработная плата основных производственных рабочих. Их планирование также осуществляется в соответствии с ожидаемым фондом времени труда основных производственных рабочих. Ниже приводится бюджет, составленный исходя из прогнозируемых трудозатрат основных производственных рабочих в 30000 ч.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 12 – Бюджет накладных расходов

Накладные расходы	Сумма, руб.
Переменные накладные расходы: заработная плата вспомогательным  рабочим премии рабочим двигательная электроэнергия расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Постоянные накладные расходы: амортизация налоги заработная плата мастеров электроэнергия на освещение	770 000 290 000 320 000 90 000 70 000 430 000 230 000 50 000 100 000 50 000
Всего	1 200 000

 

Таким образом, одному часу труда производственных рабочих соответствует 40 руб. накладных расходов (1200000: 30000).

Разработка  бюджета запасов готовой продукции  на конец отчетного периода в  натуральном и стоимостном выражении  проводится, в соответствии с учетной  политикой ООО «СпецФорм», методом учета и калькулирования полной себестоимости, а запасы оцениваются по методу ФИФО. Это означает, что: в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и косвенные производственные и непроизводственные расходы; к концу отчетного периода на складе предприятия остается готовая продукция, изготовленная в данном отчетном периоде.

 

Таблица 13 – Расчет себестоимости готовой продукции в 2012 г.

Показатели	Стоимость единицы затрат, руб.	Затраты (юбки)		Затраты (костюмы)
		Натуральные единицы	Руб.	Натуральные единицы	Руб.
Фланель	7	6 м	42	6 м	42
Шелк	10	3 м	30	4 м	40
Рабочее время	20	4 ч	80	6 ч	120
Накладные расходы	40	4 ч	160	6 ч	240
ВСЕГО	-	-	312	-	442