Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Января 2015 в 19:02, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является изучение процесса бюджетирования, определение его места в системе финансового планирования.
Поставленная цель определяет задачи исследования:
1. Рассмотреть теоретические подходы к понятию процесса бюджетирования;
2. Рассмотреть возможные виды бюджетов;
Введение 3
1. Финансовое планирование, место и роль бюджетирования 5
2. Основные виды бюджетов 10
3. Экономическая эффективность комплексной системы бюджетирования 30
Заключение 33
Список литературы 35
Таблица 5
Бюджет расходов на содержание офиса
Показатель |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Итого год |
Аренда помещений |
160 000.00 |
160 000.00 |
160 000.00 |
160 000.00 |
640 000.00 |
кол-во кв. м. |
200.00 |
200.00 |
200.00 |
200.00 |
|
цена за 1 кв метр |
800.00 |
800.00 |
800.00 |
800.00 |
|
Коммунальные платежи за электроэнергию |
2 500.00 |
2 500.00 |
2 500.00 |
2 500.00 |
10 000.00 |
Услуги фиксированной телефонной связи |
35 000.00 |
35 000.00 |
35 000.00 |
35 000.00 |
140 000.00 |
Услуги сотовой телефонной связи |
46 800.00 |
48 000.00 |
51 000.00 |
52 200.00 |
198 000.00 |
кол-во сот. телефонов с тарифным планом "Команда " 600 |
50.00 |
52.00 |
55.00 |
57.00 |
|
оплата за 1 симку |
600.00 |
600.00 |
600.00 |
600.00 |
|
итого по тар. плану "Команда": |
30 000.00 |
31 200.00 |
33 000.00 |
34 200.00 |
128 400.00 |
кол-во сот. телефонов с тарифным планом "Чемпион" 1 200 |
14.00 |
14.00 |
15.00 |
15.00 |
|
оплата за 1 симку |
1 200.00 |
1 200.00 |
1 200.00 |
1 200.00 |
|
итого по тарифному плану "Чемпион": |
16 800.00 |
16 800.00 |
18 000.00 |
18 000.00 |
69 600.00 |
Услуги интернет |
48 000.00 |
48 000.00 |
48 000.00 |
48 000.00 |
192 000.00 |
Хоз. расходы |
8 000.00 |
8 000.00 |
8 000.00 |
8 000.00 |
32 000.00 |
Ремонт и обслуживание офисной техники |
10 000.00 |
10 000.00 |
10 000.00 |
10 000.00 |
40 000.00 |
Канцтовары |
16 750.00 |
17 250.00 |
17 750.00 |
18 250.00 |
70 000.00 |
кол-во человек |
150.00 |
155.00 |
160.00 |
165.00 |
|
стоимость канцтоваров на 1 человека в мес. |
100.00 |
100.00 |
100.00 |
100.00 |
|
итого на работающего человека: |
15 000.00 |
15 500.00 |
16 000.00 |
16 500.00 |
63 000.00 |
кол-во принятых человек |
5.00 |
5.00 |
5.00 |
5.00 |
Продолжение таблицы 5
Показатель |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Итого год |
стоимость канцтоваров на 1 нового работника. |
350.00 |
350.00 |
350.00 |
350.00 |
|
итого на работающего человека: |
1 750.00 |
1 750.00 |
1 750.00 |
1 750.00 |
7 000.00 |
Подписка на журналы и газеты |
2 000.00 |
2 000.00 |
2 300.00 |
2 300.00 |
8 600.00 |
И.т.д. в зависимости от того, как предприятие классифицирует расходы |
- бюджет коммерческих расходов – содержит информацию о расходах на рекламу, транспортные услуги, комиссионных сбытовым посредникам и прочих расходах по реализации продукции.
Бюджет коммерческих расходов составляет коммерческая служба (отдел маркетинга и рекламы) – таблица 6.
Таблица 6
Бюджет коммерческих расходов
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Итого за год | |
Участие в выставках |
50 000.00 |
55 000.00 |
105 000.00 | ||
Реклама на ТВ |
15 000.00 |
15 000.00 |
15 000.00 |
15 000.00 |
60 000.00 |
Выпуск пакетов с логотипами фирмы |
5 000.00 |
5 000.00 |
5 000.00 |
5 000.00 |
20 000.00 |
Выпуск ручек с логотипами фирмы |
2 000.00 |
2 000.00 |
2 000.00 |
2 000.00 |
8 000.00 |
Наклейки на авто (на служебные машины) |
1 000.00 |
1 000.00 |
1 500.00 |
1 500.00 |
5 000.00 |
Баннерная реклама в интернет |
5 600.00 |
5 600.00 |
5 600.00 |
5 600.00 |
22 400.00 |
Участие в конференции |
10 000.00 |
10 000.00 |
20 000.00 | ||
И.т.д….. |
- бюджет прямых затрат труда – содержит информацию о расходах на заработную плату основного производственного персонала в расчете на единицу готовой продукции по каждому виду продукции, т. е. с учетом затрат рабочего времени в человеко-часах и тарифных ставок;
- бюджет прямых производственных (операционных) затрат –составляется тогда, когда требуется более точный учет тех производственных расходов, которые могут быть отнесены к категории прямых (переменных) затрат;
- бюджет накладных расходов – содержит информацию о прочих расходах организации, в частности, об амортизации, уплаченных процентах за кредит и других накладных расходах на протяжении бюджетного периода.
Вспомогательные бюджеты необходимы для более точного определения целевых показателей и нормативов финансового планирования, более точного учета особенностей местного (регионального) налогообложения. Набор специальных бюджетов, как и операционных, может определяться самостоятельно менеджментом организации в зависимости от специфики хозяйственной деятельности.
Вспомогательные бюджеты могут быть следующих видов:
- план капитальных затрат (инвестиционный план) – показывает распределение по бюджетным периодам финансовых ресурсов, выделяемых руководителями или инвесторами организации под представленный бизнес-план (график оплаты стартовых затрат нового бизнеса), на организацию и создание нового бизнеса, в качестве обоснования прежде всего запрашиваемых кредитов или инвестиций, других внешних финансовых ресурсов. В этом документе показано распределение капиталовложений, других первоначальных затрат (лицензирование, стартовая реклама, сертификация, оформление прочих разрешительных документов) как по статьям расходов, так и по месяцам или декадам бюджетного периода;
- кредитный план – содержит информацию о кредитах и инвестициях, необходимых организации на предстоящий бюджетный период с указанием размеров, сроков и условий получения, выплаты процентов, режима возврата и т.п.
Специальные бюджеты показывают калькуляцию или распределение отдельных статей основных бюджетов, например налоговый бюджет, бюджет чистой прибыли и т. п. Набор и форматы специальных бюджетов обычно определяются в соответствии с решением менеджмента организации или подразделения, какие позиции доходов и расходов они сочтут важными для управления финансами в данный период. Виды:
- бюджеты распределения прибыли;
- бюджеты отдельных проектов и программ;
- бюджеты налогов.
Задача специальных и вспомогательных бюджетов заключается в подготовке исходной или обработке итоговой информации, необходимой для составления основных бюджетов.
Как уже отмечалось ранее, основной бюджет (финансовый) создается на основании операционных, вспомогательных и специальных бюджетов.
Финансовый бюджет представлены тремя бюджетами:
Бюджет доходов и расходов, который обобщает результаты финансово-хозяйственной деятельности за период и показывает эффективность принятых управленческих решений.
Например, на предприятии связи ООО «КЛ» (доступ к телефонии и интернет») существует такой бюджет доходов и расходов в т. руб., который складывается из бюджета продаж, бюджета прямых затрат и бюджета накладных расходов (таблица 7):
Таблица 7
Бюджет доходов и расходов ООО «КЛ»
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Год | |
Выручка от реализации |
100 900.00 |
121 080.00 |
145 296.00 |
174 355.20 |
541 631.20 |
Прямые затраты |
78 500.00 |
91 845.00 |
107 458.65 |
125 726.62 |
403 530.27 |
Маржинальный доход |
22 400.00 |
29 235.00 |
37 837.35 |
48 628.58 |
138 100.93 |
Операционные расходы |
8 696.00 |
10 890.40 |
14 448.96 |
17 996.30 |
52 031.66 |
Расходы на персонал |
3 500.00 |
4 025.00 |
4 628.75 |
5 323.06 |
17 476.81 |
Расходы производственного характера |
1 400.00 |
2 500.00 |
4 800.00 |
6 900.00 |
15 600.00 |
Коммерческие расходы |
500.00 |
575.00 |
661.25 |
760.44 |
2 496.69 |
Расходы на содержание офиса |
2 000.00 |
2 300.00 |
2 645.00 |
3 041.75 |
9 986.75 |
Расходы на IT |
600.00 |
690.00 |
793.50 |
912.53 |
2 996.03 |
Транспортные расходы |
150.00 |
172.50 |
198.38 |
228.13 |
749.01 |
Банковские расходы |
35.00 |
40.25 |
46.29 |
53.23 |
174.77 |
Налоговые расходы (на имущество, транспортный, на экологию) |
450.00 |
517.50 |
595.13 |
684.39 |
2 247.02 |
Консультационные и юридические расходы |
25.00 |
28.75 |
33.06 |
38.02 |
124.83 |
Прочие операционные расходы |
36.00 |
41.40 |
47.61 |
54.75 |
179.76 |
Операционная маржа |
13 704.00 |
18 344.60 |
23 388.39 |
30 632.28 |
86 069.27 |
Амортизация |
1 700.00 |
2 006.00 |
2 367.08 |
2 793.15 |
8 866.23 |
Прочие доходы и расходы |
3 000.00 |
9 000.00 |
11 000.00 |
14 000.00 |
37 000.00 |
Прибыль до налогообложения |
9 004.00 |
7 338.60 |
10 021.31 |
13 839.12 |
40 203.03 |
Налог на прибыль |
2 160.96 |
1 761.26 |
2 405.11 |
3 321.39 |
9 648.73 |
Прибыль текущего периода |
6 843.04 |
5 577.34 |
7 616.20 |
10 517.73 |
30 554.30 |
Хотелось бы отметить, что ООО»КЛ» входит в группу предприятий, которые имеют единый центр управления. Разработанный вид данного бюджета предоставляют все компании в определенные сроки, потом собирается единый консолидированный бюджет доходов и расходов. Такой бюджет составляется на год с разбивкой по месяцам. Указываются внутригрупповые обороты (выручка/затраты, поступления/оплата; дебиторская/кредиторская задолженности).
Некоторые предприятия составляют бюджет движения денежных средств ежемесячно, например,
Таблица 8
Бюджет движения денежных средств
Наименование показателя |
Код |
Сумма |
Из нее | ||
строки |
по текущей деятельности |
по инвести- ционной деятельности |
по финансовой деятельности | ||
1 |
2 |
3.00 |
4.00 |
5.00 |
6.00 |
1. Остаток денежных средств на начало года |
10 |
111 076.00 |
Х |
Х |
Х |
2. Поступило денежных средств – всего |
20 |
2 991 860.00 |
2 573 156.00 |
69 704.00 |
349 000.00 |
в том числе: |
30 |
2 411 240.00 |
2 411 240.00 |
Х |
X |
выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг | |||||
выручка от продажи основных средств и иного имущества |
40 |
68 656.00 |
67 040.00 |
1 616.00 |
- |
авансы, полученные от покупателей (заказчиков) |
50 |
74 940.00 |
74 940.00 |
Х |
X |
бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование |
60 |
44.00 |
44.00 |
- |
- |
безвозмездно |
70 |
- |
- |
- |
- |
кредиты полученные |
80 |
349 000.00 |
- |
- |
349 000.00 |
займы полученные |
85 |
67 914.00 |
- |
67 914.00 |
- |
дивиденды, проценты по финансовым вложениям |
90 |
174.00 |
Х |
174.00 |
- |
прочие поступления |
110 |
19 892.00 |
19 892.00 |
- |
- |
3. Направлено денежных средств – всего |
120 |
2 770 658.00 |
1 901 086.00 |
733 107.00 |
136 465.00 |
в том числе: |
130 |
410 340.00 |
410 340.00 |
- |
- |
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг | |||||
на оплату труда |
140 |
267 424.00 |
267 424.00 |
Х |
Х |
Информация о работе Финансовое планирование, место и роль бюджетирования