Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Марта 2012 в 09:31, курсовая работа
Бюджетное устройство предприятия представляет собой организационные принципы построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов.
Бюджетная система предприятия – это совокупность бюджетов, основанная на производственных, экономических отношениях и организационной структуре предприятия, регулируемая его внутренними нормативными документами.
Составление бюджета предприятия
Составление прогнозов отчета о прибылях и убытках, о движении денежных средств, баланса. Оценка эффективности финансового планирования
Прогноз результатов хозяйственной деятельности при калькулировании себестоимости по переменным затратам.
Углубленный операционный анализ деятельности предприятия.
Баланс за предыдущий год (тыс.руб.)
Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
Основные средства | 501 750 | Собственный капитал | 500 000 |
Запасы: |
| ||
Основные материалы | 47300 | Резервный капитал | 159 500 |
Готовая продукция | 24769 | ||
Дебиторская задолженность | 72250 | Кредиторская задолженность | 62200 |
Денежные средства | 10 000 | ||
Баланс | 454569 | Баланс | 454569 454569 |
На основе приведенных данных требуется разработать консолидированный бюджет предприятия.
Консолидированный бюджет предприятия включает операционные и финансовые бюджеты, указанные на рис.1
1.1 Бюджет продаж
Бюджет продаж (прогноз реализации) – это операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене на продукцию и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции. Этот бюджет является основой для разработки других бюджетов, поскольку все расходы зависят от объема продаж.
Общие требования к разработке бюджета продаж могут быть сформулированы следующим образом:
1) бюджет должен отражать месячный или квартальный объем продаж в натуральных и стоимостных показателях;
2) бюджет составляется с учетом спроса на продукцию, географии продаж, категорий покупателей, сезонных факторов;
3) бюджет включает в себя денежный поток от продаж, который в дальнейшем включается в доходную часть бюджета потока денежных средств;
4) в процессе прогноза денежных потоков от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть продукции будет оплачена в месяц отгрузки, в следующем месяце и безнадежный долг.
В соответствии с примером бюджет продаж будет выглядеть следующим образом:
Бюджет продаж на 2011 год компании «ДОК»
Вид продукции | Объем реализации, единиц | Цена единицы, тыс.руб
| Доход от реализации, тыс.руб. |
Изделие 1 Оконные блоки | 8700 | 90 | 783 000 |
Изделие 2 Дверные блоки | 1500 | 110 | 165 000 |
Всего
|
|
| 948 000 |
1.2. Бюджет производства
Бюджет производства – это производственная программа, которая определяет запланированную номенклатуру и объем производства в бюджетном периоде. Бюджет формируется только в натуральных по казателях и входит в сферу ответственности руководителя производства. Целью его разработки является обеспечение объема производства, достаточного для удовлетворения покупательского спроса и создание экономически целесообразного уровня запасов.
Бюджет производства основывается на данных бюджета продаж, учитывает производственные мощности, уменьшение или увеличение запасов и объем внешних закупок.
Бюджет производства компании «Рассвет»
Показатели (единиц) | Изделие А | Изделие Б |
Объем реализации | 8500 | 1600 |
Планируемый запас на конец учетного периода | 1870 | 90 |
Общий объем для реа- лизации и запаса | 10370 | 1690 |
Запас на начало учетно- го периода | 170 | 85 |
Объем производства | 10200 | 1605 |
1.3. Бюджет прямых затрат на материалы
Бюджет прямых затрат на материалы разрабатывается в два этапа. Сначала составляется бюджет использования основных материалов , который показывает количество товарно-материальных запасов, необходимое для производства определенного вида продукции. Затем составляется бюджет затрат на приобретение основных материалов, который отражает прямые затраты компании на приобретение и использование основных видов сырья и материалов. За разработку этого бюджета отвечает начальник отдела закупок, так как именно он несет ответственность за приобретение запланированного количества сырья для обеспечения потребностей производства. При составлении бюджета необходимо учитывать запланированный уровень запасов сырья. В дополнение к бюджету составляют график оплаты приобретения материалов.
Бюджет использования основных материалов
Пока-затели | Цех №1 | Цех№2 | Всего кол-во (ед.)
| Всего затрат (т.р.) | ||||
Кол-во (ед.) | Цена (т.р.) | Сумма (т.р.) | Кол-во (ед.) | Цена (т.р.) | Сумма (т.р.) | |||
Материал Х | 102000 | 1,8 | 183600 | 12840 | 1,8 | 23112 | 114840 | 206712 |
Материал У | 51000 | 4,0 | 204000 | 14445 | 4,0 | 57780 | 65445 | 261780 |
Итого |
|
| 387600 |
|
| 80892 |
| 468492 |
Количество основных материалов Х и У, используемых в каждом из цехов определяется умножением количества изделий, выпускаемых цехом, на требуемое количество материала для производства соответствующего изделия.
Бюджет затрат на приобретение основных материалов
Показатели | Материал Х | Материал У |
Производственная потребность, ед. | 114840 | 65445 |
Запас на конец учетного периода, ед. | 10200 | 1700 |
Общая потребность, ед.
| 125040 | 67145 |
Запас на начало учетного периода,ед.. | 8500 | 8000 |
Потребность приобретения, ед. | 116540 | 59145 |
Цена приобретения, тыс.руб. | 1,80 | 4,00 |
Затраты на приобретение, тыс.руб. | 209772 | 236580 |