Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Марта 2012 в 09:31, курсовая работа
Бюджетное устройство предприятия представляет собой организационные принципы построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов.
Бюджетная система предприятия – это совокупность бюджетов, основанная на производственных, экономических отношениях и организационной структуре предприятия, регулируемая его внутренними нормативными документами.
Составление бюджета предприятия
Составление прогнозов отчета о прибылях и убытках, о движении денежных средств, баланса. Оценка эффективности финансового планирования
Прогноз результатов хозяйственной деятельности при калькулировании себестоимости по переменным затратам.
Углубленный операционный анализ деятельности предприятия.
1.4. Бюджет прямых затрат на оплату труда
Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется на основе данных бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты основного производственного персонала. В бюджете выделяют фиксированную и сдельную часть оплаты труда. Ответственность за разработку этого бюджета несут руководители цехов, которые обязаны подготовить расчеты затрат рабочего
5
времени, необходимого для выполнения производственной программы. При необходимости дополнительно к бюджету прямых затрат на оплату труда составляется график погашения задолженности по заработной плате.
Бюджет прямых затрат на оплату труда компании «Рассвет»
Показатели | Цех №1 | Цех №2 | Всего |
Объем производства, ед. | 10200 | 1605 |
|
Время на изготовление единицы, час | 10 | 15 |
|
Общие трудозатраты, час.
| 102000 | 24075 | 126075 |
Плановая часовая ставка,тыс.р. ⁄ час | 3 | 3 |
|
Итого затрат на оплату труда, тыс.руб. | 306000 | 72225 | 378225 |
1.5. Бюджет производственных накладных расходов
Бюджет (смета) общепроизводственных накладных расходов отражает все затраты предприятия, связанные с производством продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда.
Производственные накладные расходы включают постоянную и переменную часть. При расчете переменных расходов используется нормативный метод. Под нормативом понимается сумма затрат на единицу базового показателя. Расчет нормативов производится на основе данных предшествующего периода с возможными корректировками на инфляцию и коньюктурные факторы.
За составление бюджета общепроизводственных накладных расходов отвечает руководитель производственного отдела.
В рассматриваемом примере в качестве базы расчета переменной части производственных накладных расходов принимается время работы основных производственных рабочих.
Переменные общепроизводственные расходы определяются умножением ставки начисления накладных расходов на сумму трудозатрат по соответствующему цеху.
Сметная ставка распределения общепроизводственных накладных расходов рассчитывается на основе полученной суммы общепроизводственных расходов и суммы трудозатрат по каждому цеху отдельно.
Смета общепроизводственных расходов компании «Рассвет»
Показатели | Ставка начисления накладных расходов на 1 час труда основных рабочих, тыс.руб. | Общепроизвод- ственные расходы, тыс.р | Всего тыс.р. | ||
Цех №1 | Цех №2 | Цех №1 | Цех №2 | ||
Контролируемые расходы: |
|
|
|
|
|
Вспомогательные материалы | 0,30 | 0,20 | 30600 | 4815 |
|
Оплата труда вспомогательных работников | 0,30 | 0,30 | 30600 | 7222,5 |
|
Оплата электроэнергии (переменная часть) | 0,15 | 0,10 | 15300 | 2407,5 |
|
Ремонт и обслужи- вание оборудо- вания (перемен- ная часть | 0,05 | 0,10 | 5100 | 2407,5 |
|
Итого | 0.80 | 0,70 | 81600 | 16852,5 | 98452,5 |
Неконтролируемые (постоянные расходы): |
|
|
|
|
|
Амортизация |
|
| 25000 | 20000 |
|
Контроль качества продукции |
|
| 25000 | 10000 |
|
Оплата электро- энергии (постоянная часть) |
|
| 10000 | 500 |
|
Ремонт и обслужи- вание оборудования (постоянная часть) |
|
| 11400 | 799 |
|
Итого |
|
| 71400 | 31299 | 102699 |
Общепроизводствен- ные расходы |
|
| 153000 | 48151,5 | 201151,5 |
Сметная ставка распределения ПНР, тыс.руб.⁄ час |
|
| 1,50 | 2,00 |
|
1.6. Бюджет запасов
Бюджет запасов формируется для составления прогнозного баланса. Для этого необходимо предварительно рассчитать предполагаемую себестоимость единицы продукции каждого вида. В расчете используются данные бюджета производства, бюджета использования основных материалов, бюджета прямых затрат на оплату труда и сметы общепроизводственных расходов.
Смета производственной себестоимости
Показатели (тыс.руб.) | Продукция | Всего | |
Тип А | Тип Б | ||
Затраты на основные материалы | 387600 | 80892 | 468492 |
Затраты на оплату труда основных производственных работников | 306000 | 72225 | 378225 |
Общепроизводственные расходы | 153000 | 48151,5 | 201151,5 |
Всего производственная себестоимость | 846600 | 201268,5 | 1047868,5 |
Себестоимость единицы продукции | 83,0 | 125,4 |
|
Расчет суммы запасов на начало и конец учетного периода осуществляется на основе плановой информации по запасам основных материалов и готовой продукции.
Бюджет запасов
Наименование запасов | Количество (единиц) | Цена (тыс.руб.) | Стоимость (тыс.руб.) | ||
На начало периода | На конец периода | На начало периода | На конец периода | ||
Основные материалы |
|
|
|
|
|
Материал Х | 8500 | 10200 | 1,80 | 15300 | 18360 |
Материал У | 8000 | 1700 | 4,00 | 32000 | 6800 |
Итого |
|
|
| 47300 | 25160 |
Готовая продукция: |
|
|
|
|
|
Изделие А | 170 | 1870 | 83,0 | 14110 | 155210 |
Изделие Б | 85 | 90 | 125,4 | 10659 | 11286 |
Итого |
|
|
| 24769 | 166496 |
1.7. Бюджет коммерческих расходов
Бюджет коммерческих расходов представляет собой расчет затрат на сбыт продукции. За составление данного бюджета несет ответственность отдел сбыта.
Бюджет коммерческих расходов
Показатели | Сумма (тыс.руб.) |
Заработная плата (отдел реализации) | 18500 |
Комиссионные (по реализации) | 15000 |
Транспортные расходы | 5500 |
Реклама | 20000 |
Итого | 59000 |