Имущество предприятия

Производственный  и хозяйственный инвентарь. Производственный инвентарь представляет собой предметы производственного назначения, служащие для облегчения торгово-технологических  и производственных операций во время  работы:

• столы и прилавки;
• оборудование по охране труда (например, групповые ограждения холодильных установок);
• емкости для хранения сыпучих и жидких товаров (например, банки, торговые шкафы, инвентарная тара) и т.д.

Хозяйственный инвентарь – это предметы конторского  и хозяйственного назначения.

Инструмент  – механизированные и немеханизированные орудия ручного труда или прикрепленные  к машинам инструменты.

Транспортные  средства – средства передвижения, предназначенные для перемещения  людей и грузов.

С развитием  рыночных отношений происходят изменения  в соотношении различных видов  основных фондов. Кроме того, развитие науки, технологий способствует появлению  новых видов машин, оборудования, внедрению компьютерной техники.

Основные  средства подразделяются по степени  использования и в зависимости  от прав на объект.

По степени  использования основные средства подразделяются на находящиеся:

• в эксплуатации;
• в запасе (резерве);
• в стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации;
• на консервации.

В зависимости  от имеющихся прав на объекты основные средства подразделяются на:

объекты основных средств, принадлежащие организации  на праве собственности (в том  числе сданные в аренду);

объекты основных средств, находящиеся у  организации в оперативном управлении или хозяйственном ведении;

объекты основных средств, полученные организацией в аренду.

В практике учета и планирования воспроизводства  основных фондов используются как денежные, так и натуральные показатели, поскольку основные фонды в производственном процессе выступают не только как  носители стоимости, но и как совокупность определенных средств труда.

Денежная  оценка основных фондов необходима для  учета их динамики, установления изнашиваемости, начисления амортизации, рентабельности предприятий, а также для осуществления  хозяйственного расчета.

В связи  с длительным участием основных фондов в процессе производства, их постепенным  изнашиванием, а также с изменением за этот период условий воспроизводства  существует несколько видов денежной оценки основных фондов:

1. первоначальная стоимость;
2. остаточная стоимость;
3. восстановительная стоимость;
4. ликвидационная стоимость.

Первоначальная  стоимость представляет собой фактическую  стоимость приобретения оборудования (включая затраты на доставку и  монтаж) или строительства основных фондов.

Затраты на приобретение разных объектов основных фондов произведенных в разное время, обуславливает то, что одинаковые по своим свойствам объекты имеют  различную первоначальную стоимость, поэтому такая оценка не позволяет достоверно анализировать динамику объема основных фондов.

Остаточная  стоимость соответствует первоначальной стоимости за вычетом суммы износа, образовавшемуся к этому периоду  времени и выражает стоимость  основных фондов, еще не перенесенную на изготовленную продукцию. Эти  два вида денежной оценки затрудняют сопоставимость данных о динамике основных фондов, так как цены на оборудование и стоимость строительства меняются и основные фонды, приобретенные (построенные) в разные годы, выражаются в смешанных  ценах.

Ликвидационная  стоимость – это стоимость  основных средств, устанавливаемая  ликвидационной комиссией предприятия, подлежащего ликвидации вследствие банкротства.

Находящиеся на предприятии основные средства постепенно изнашиваются. Физический износ основных фондов наступает как в результате их использования в процессе производства, так и в период их бездействия.

Основные  средств, подвергаясь в процессе производства физическому износу, ежегодно теряют часть своей стоимости, равную той ее величине, которая перенесена на изготовленною в течение этого  года продукцию.

Находящиеся на предприятиях основные средства подвергаются не только физическому, но и моральному износу.

Известно, что во время эксплуатации основных средств наступает период, когда  их необходимо ремонтировать, усовершенствовать  или заменять новыми. Для ремонта  старой или покупки новой машины нужны денежные средства. Они создаются  и накапливаются при эксплуатации машины, так как в процессе труда  часть стоимости ее переносится  на вновь созданный продукт. Указанная часть стоимости машины включается в затраты на производство продукции в виде амортизации⁶.

Износ и  амортизация не являются тождественными понятиями. Амортизация в денежной форме выражает износ основных фондов. Она выполняет следующие основные задачи:

• позволяет определить совокупные общественные издержки производства. В этой роли амортизация необходима для исчисления объема и динамики национального дохода в стране;
• характеризует в обобщенной форме степень износа основных средств, что необходимо для планирования процесса их воспроизводства;
• создает денежный фонд для замены износившихся средств труда и их капитального ремонта.

Кроме основных средств к внеоборотным активам относят и другие вложения средств:

нематериальные  активы. Они не имеют физического  выражения, но представляют существенную ценность для предприятия. Это права  на пользование землей, патенты, «ноу-хау», условная стоимость деловых связей. На них начисляют износ, установленный  по нормам предприятия, и отражают в  балансе по остаточной стоимости;

долгосрочные  финансовые вложения. Это инвестиции предприятия на срок более года в  доходные активы (ценные бумаги) других предприятий, уставные (складочные) капиталы других предприятий, ценные государственные  бумаги (облигации и другие долговые обязательства). Сюда же относят займы, предоставленные данным предприятием другим предприятиям и организациям. В долгосрочные финансовые вложения инвестируется излишек свободных  средств с целью получения приращения капитала. Поэтому долгосрочные финансовые вложения характеризуются обязательным получением дохода в виде процентов, дивидендов и т. д.

Прочие  внеоборотные активы отражают стоимость других средств и вложений, не нашедших отражения в других элементах внеоборотных активов. Например, предприятие-арендодатель показывает здесь остаток задолженности по основным средствам, переданным в долгосрочную аренду.

 

 

 

1.3 Система показателей, характеризующих имущественное состояние предприятия

 

В процессе ведения хозяйственной деятельности происходит постоянное изменение состава  и структуры имущества предприятия. Для обеспечения рационального  использования имущества предприятие  должно осуществлять контроль за его наличием и движением.

Эффективность использования имущества характеризует  платежеспособность и финансовая устойчивость предприятия.

Платежеспособностью хозяйствующего субъекта называют его  готовность погасить долги в случае одновременного требования о платежах со стороны всех кредиторов. Для  определения готовности погашать свою задолженность используются показатели платежеспособности и ликвидности  баланса.

Коэффициент платежеспособности (Кпл) показывает способность хозяйствующего субъекта покрывать свои долги за счет текущих активов, не прибегая к распродаже своего имущества:

 

.

Рекомендуемое значение этого показателя 1 и более, т.е. имеющихся активов должно быть достаточно для погашения всей задолженности.

Однако  показатель платежеспособности организации  выражает ее способность осуществлять расчеты по всем видам обязательств: и по ближайшим, и по отдаленным. Он не дает представления о возможностях организации погашать краткосрочные обязательства. Поэтому для оценки способности предприятия выполнять свои краткосрочные обязательства используются три относительных показателя ликвидности баланса:

1. коэффициент текущей ликвидности;
2. коэффициент быстрой ликвидности;
3. коэффициент абсолютной ликвидности.

Общую оценку ликвидности баланса дает коэффициент  текущей ликвидности или общий  коэффициент покрытия (ОКП):

.

Он характеризует  способность предприятия рассчитываться с задолженностью в перспективе  и дает общую оценку активов предприятия, показывая сколько рублей текущих  активов приходится на 1 рубль текущих обязательств. Если соотношение меньше 1:1, то текущие обязательства превышают текущие активы. Критическим уровнем коэффициента текущей ликвидности считается 1. Рекомендуемое значение этого коэффициента 2 и более. Снижение коэффициента свидетельствует о возрастании риска неплатежеспособности, а, следовательно, банкротства.

Промежуточным коэффициентом ликвидности является коэффициент быстрой ликвидности (Кбл). Он характеризует способность предприятия рассчитаться с задолженностью в ближайшее время и отражает прогнозируемые платежные возможности при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.

 

.

Этот  показатель рекомендуется в пределах от 0,5 до 1, но может быть чрезвычайно  высоким из-за неоправданного роста  дебиторской задолженности.

Для получения  наиболее полной картины ликвидности  необходимо использовать коэффициент  абсолютной ликвидности (Каб.л.):

.

 

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности  предприятие может погасить в  ближайшее время. Чем выше данный коэффициент, тем надежнее организация. Рекомендуемое значение данного  показателя от 0,2 до 0,3.

Таким образом, анализ ликвидности показывает близость данного предприятия к банкротству.

Одним из показателей, непосредственно оценивающих  вероятность банкротства, является коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Косс):

Косс = СОС / ОА,

где СОС  – собственные оборотные средства;

ОА –  оборотные активы.

Среднее нормативное значение этого показателя должно быть не менее 0,1. Желательно, чтобы  оборотные активы хотя бы частично были сформированы из собственных оборотных  средств.

Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской  задолженности (Ккз/дз) показывает во сколько раз кредиторская задолженность превышает дебиторскую. Он определяется по формуле:

Ккз/дз = КЗ / ДЗ, (6)

где ДЗ –  дебиторская задолженность;

КЗ – кредиторская задолженность.

Чем выше этот коэффициент, тем больше зависимость  предприятия от кредиторов. Рекомендуемое  значение этого показателя менее 2. Если он более 2, то свидетельствует  о финансовых затруднениях и угрозе банкротства.

Финансовое  состояние предприятия необходимо оценивать как в краткосрочной  перспективе, чему служат показатели платежеспособности, так и в долгосрочной перспективе  через показатели финансовой устойчивости.

Финансовая  устойчивость – это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее  его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может  остаться неизменным, либо улучшиться, либо ухудшиться. Знание определенных границ изменения источников средств для покрытия вложенного капитала в основные фонды или товарные запасы позволяет генерировать такие потоки хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния предприятия, к повышению его устойчивости.

Для оценки финансовой устойчивости предприятия  рассчитываются следующие показатели:

• коэффициент автономии;
• коэффициент зависимости;
• коэффициент маневренности.

Коэффициент автономии (Кавт) характеризует независимость финансового состояния предприятия от заемных средств. Он показывает долю собственных средств в стоимости имущества.

 

.

Для коэффициента автономии желательно, чтобы он превышал по своей величине 0,5. его рост свидетельствует  об увеличении финансовой независимости  и снижении риска финансовых затруднений  в будущем.