Коэффициент анализа деятельности коммерческого банка

Коэффициент анализа  деятельности коммерческого банка

Анализ с помощью коэффициентов  позволяет установить количественную взаимосвязь между различными статьями или группами статей бухгалтерского баланса. При этом сопоставляться объединенные по какому – либо экономическому принципу активные статьи с пассивными, либо определяется удельный вес статей в активе или пассиве. Метод коэффициентов используется для регулирования деятельности коммерческого банка, а также для контроля деятельности филиалов. Наиболее употребительны коэффициенты, дающие количественное соотношение ряда статей для поддержания ликвидности баланса коммерческого банка. По данной методике в качестве исходных данных для составления рейтинга используется баланс банка по счетам второго порядка.                                                          Анализ должен осуществляться не только на данный конкретный момент (дату), но и за определенный период времени (месяц, квартал, полугодие и год), так как данные балансового отчета и отчета о прибылях и убытках, характеризуют состояние банка на определенную дату, т.е. в статике. Оценка текущего состояния с учетом деятельности банка за предыдущие периоды, дает возможность установить тенденции и прогнозировать будущее банка. При этом следует иметь в виду, что никакие значения коэффициентов или тенденции сами по себе не являются бесспорными и окончательными показателями отдельного состояния (особенно при сравнении банков между собой). Прежде чем будет сделано заключение, должны быть приняты к сведению все факторы, все моменты, так или иначе связанные с деятельностью банка. Показатели могут говорить о том, что у банка появились проблемы, но они не всегда объясняют причин их возникновения. Поэтому, только детальное обсуждение сложившейся ситуации с руководством банка, подробное изучение финансового состояния банка даст полную и достоверную картину.              Анализ показателей и оценку деятельности банка желательно производить в сравнении с аналогичными по размеру (или другим параметрам) банками.                                                                                          При проведении анализа различных аспектов деятельности банка, могут использоваться одни и те же коэффициенты. Поэтому, некоторые коэффициенты в данном документе намеренно повторяются.

        II. ОБЩИЕ ПОНЯТИЯ                                                              

     При расчете показателей необходимо обеспечивать сопоставимость числителя и знаменателя (например, годовую прибыль следует соотносить со среднегодовой суммой активов, так как прибыль создавалась и накапливалась в течение всего года, а не только в конце периода). Использование средних величин позволяет также выравнивать резкие отклонения между рассматриваемыми показателями, если они возникли в течение анализируемого периода.                                                                                             Средние показатели должны рассчитываться на основе ежедневных данных баланса, по принципу расчета среднеарифметических величин.

При расчете средних величин за квартал, используются балансовые данные за три месяца анализируемого квартала, представленные на последние числа месяцев (например, при расчете средних величин за 1 квартал используются балансовые данные на 31 января, 28(29) февраля и 31 марта).

Если представлены балансовые данные за три месяца анализируемого квартала и балансовые данные последнего месяца предыдущего квартала (в данном случае на 31 декабря, могут быть использованы следующие методы:

а) представленные данные суммируются  и результат делится на четыре (данный метод является наиболее предпочтительным);

б) суммируются балансовые данные за последний месяц предыдущего  квартала (на 31 декабря), последний месяц  текущего квартала (на 31 марта) и результат  делится на два.

Используя вышеуказанный метод, можно проводить анализ деятельности банка и по итогам года. Для этого необходимы средние значения показателей за каждый квартал текущего года. Например, при расчете средних величин за год (заканчивающийся 31 декабря) четыре средних квартальных значения текущего года суммируются и полученный результат делится на четыре.

Если при расчете средних  величин за год используются данные балансов, представленные на последние  числа каждого квартала анализируемого года (т.е. на 31 марта, на 30 июня, на 30 сентября, на 31 декабря) и данные за последний квартал предыдущего года (на 31 декабря), следует использовать следующий метод:

просуммировать четыре квартальных  баланса анализируемого года, баланс последнего квартала предыдущего года и разделить результат на пять (данный метод является наиболее предпочтительным).

Предлагаемые методы расчета не являются единственными.

Можно использовать любой статистически  пригодный метод, который смягчает искажения, повышает надежность и точность анализа.

Для проведения анализа все данные отчета о прибылях и убытках должны быть приведены к годовому измерению. Это значит, что если представлены квартальные отчеты, расчетные данные должны быть умножены на следующие коэффициенты перевода:

на 31 марта - 4,0;

на 30 июня - 2,0;

на 30 сентября - 1.33;

на 31 декабря - 1.0.

III. АНАЛИЗ ОТДЕЛЬНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ  БАЛАНСА.

Для анализа отдельных показателей  баланса должны использоваться данные периодического регулятивного банковского  отчета (ПРБО).

Данные должен быть рассмотрены  на предмет изменений в составе активов, пассивов и капитала, а также с учетом анализа тенденций этих изменений.

Анализ изменений отдельных  статей отчета во времени (от одного периода  к другому) дает общую картину  деятельности банка и позволяет  диагностировать возможные проблемы, так например:

а) увеличение объема кредитов или  сокращение выдач кредитов сельскохозяйственному  сектору за определенный временной  период может указывать на изменения  в кредитной политике банка;

б) если увеличение объема кредитных  операций за определенный период времени финансировалось за счет межбанковских краткосрочных заимствований, то банк для увеличения разницы между доходами от этих операций и стоимостью привлеченных средств (маржи), использует преимущество недорогого финансирования, жертвуя при этом ликвидностью;

в) увеличение объема материальных активов (недвижимости, оборудования и т.д.), неиспользуемых в банковском деле может  указывать на проблемы в кредитном  портфеле банка;

г) если за рассматриваемый период, доля срочных вкладов в общем  объеме обязательств банка увеличилась, то это с одной стороны, положительно влияет на стабильность ресурсной базы и облегчает управление источниками средств, с другой стороны - удорожает ее стоимость, т.к. процентная ставка по срочным вкладам, как правило, выше чем по депозитам до востребования.

IV. АНАЛИЗ ПРИБЫЛЬНОСТИ БАНКА.

Данный анализ позволяет оценить  характер проводимых банком операций, уровень и качество руководства, стратегические цели банка.

Для проведения анализа рекомендуется  использовать показатели, для расчета которых в основном используются данные отчета о прибылях и убытках, который упрощенно можно представить в следующем виде:

Процентные доходы

-Процентные расходы

=Чистый процентный доход

-------------------------

+Прочие доходы

-Административные расходы

-Отчисления в РППУ

=Доходы от проведения операций

-----------------------------------

+-Прибыль(убыток) от продажи активов

+-Чрезвычайные доходы (убытки)

-----------------------------

=Чистый операционный доход

-Налоги

=Чистый доход (прибыль)

ПРИБЫЛЬНОСТЬ БАНКА И ДОХОДНОСТЬ АКТИВОВ.

Уровень прибыльности банка определяется абсолютной величиной полученного  чистого дохода (прибыли).

Доходность активов определяется отношением чистого дохода (прибыли) к средним активам и является наиболее важным показателем деятельности банка. Он отражает способность банка генерировать доходы на основе имеющихся активов. Чем выше значение данного показателя, тем эффективнее банк использует свои активы, при условии их удовлетворительного качества.

ДОХОДНОСТЬ КАПИТАЛА.

Отношение прибыли (как и отношение факторов, влияющих на доходы) к активам не показывает, как банк работает с точки зрения интересов его учредителей. Для этих целей рекомендуется использовать показатель доходности акционерного капитала, определяемый как отношение прибыли после налогообложения к акционерному капиталу банка.

Этот показатель используется учредителями и акционерами при определении  результатов работы банка, оценки доходности вложений и для сравнения с  другими инвестиционными возможностями.

При проведении анализа прибыльности банка, необходимо учитывать уровень инфляции. Так, несмотря на номинальное увеличение доходов банка, реальный чистый доход фактически может снижаться. Причиной этого могут высокие темпы инфляции, превышающие уровень доходности банка.

При этом, под номинальным уровнем  доходности понимается доходность банка  без учета инфляции, т.е. фактически полученные доходы. Реальный уровень  доходности учитывает инфляционные эффекты, т.е. после проведения соответствующей  корректировки. Таким образом, номинальный уровень доходности больше реальной оценки на величину, равную темпам инфляции.

Уровень доходности активов, который  банк должен иметь при существующем уровне инфляции и фактическом значении показателя доходности суммарного капитала можно рассчитать по формуле:

А = {(1+R)*(1+I)-1}*К,

где А - необходимый номинальный  уровень доходности активов;

R - фактическое значение доходности  суммарного капитала;

I - темпы инфляции;

К - показатель достаточности капитала (суммарный капитал/активы).

При нулевой инфляции номинальное и реальное значение показателя доходности активов совпадают.

Пример. При фактическом уровне доходности суммарного капитала в 12 % и  показателе достаточности капитала - 0,05, номинальная доходность активов  должна составлять 0,6 %, если отсутствует инфляция. При темпах инфляции равных 35 %, необходимый номинальный уровень активов для сохранения прежнего уровня доходности суммарного капитала должен увеличиться до 2,56 %.

Использование этой формулы позволит банку, осуществить своевременную корректировку своей деятельности на имеющийся уровень инфляции и достичь требуемого уровня доходности капитала.

Анализ чистого дохода (прибыли) следует проводить с учетом деятельности банка за предыдущие периоды, по сравнению  с аналогичными банками, а также с учетом его составляющих, т.е. чистого процентного дохода, непроцентных доходов, непроцентных расходов, отчислений в резерв на покрытие потенциальных кредитных потерь и убытков и т.д.

Основным источником доходов почти  всех коммерческих банков является чистый процентный доход, определяемый как разность между суммой процентных и подобных доходов банка и суммой расходов на выплату процентов и других аналогичных затрат банка. Уровень чистого процентного дохода, дополненный прочими доходами, должен быть достаточным для того, чтобы покрывать административные расходы и необходимые отчисления на возможные кредитные и лизинговые потери.

По показателю чистого процентного  дохода можно судить о доходности кредитных операций банка. Основную сумму доходов банки получают в результате проведения кредитных операций.Следовательно, если у банка значительные процентные доходы, можно говорить о том, что банк довольно успешно осуществляет свою деятельность.

Поскольку не все активы приносят доход, то для определения реального  уровня доходности активов целесообразно использовать коэффициент, известный под названием чистая процентная маржа.Анализ чистого процентного дохода банка, следует проводить с учетом двух его компонентов: процентного дохода и расходов на выплату процентов.

 ПРОЦЕНТНЫЙ ДОХОД И ПОДОБНЫЕ  ДОХОДЫ.

Под процентным доходом понимается совокупность процентов, получаемых банком в результате предоставления кредитов и ссуд, процентов по облигациям и другим ценным бумагам, процентов  по лизинговым операциям и т.д.

Показатель процентного дохода определяется отношением процентного и подобных доходов к средним активам.

Изменение уровня процентного дохода банка может произойти за счет:

- изменения средних остатков  по выданным кредитам;

- изменения среднего уровня  взимаемой процентной ставки за кредит;

- качества активов;

- изменения структуры активов.

После того как будет определено влияние каждого фактора в  отдельности и всех факторов вместе, должны быть проанализированы сами факторы.

Так, изменение средних остатков по выданным кредитам может быть обусловлено следующими факторами:

- ростом (уменьшением) кредитов  и приравненных к ним активов  в анализируемом периоде по  сравнению с предыдущим периодом;

- изменением удельного веса  кредитов и приравненных к  ним активов, приносящих доход, в общей сумме активов.

Качество "работающих" (доходных) активов является одним из главных  факторов, влияющих на уровень процентных доходов.

Так, увеличение объема неработающих и плохого качества активов означает, что уменьшаются активы, приносящие доход, и в конечном итоге уменьшаются процентные поступления. Поэтому, анализ процентных доходов должен быть тесно увязан с оценкой качества активов (см. раздел "Анализ качества активов").