Методика составления и организация процесса бюджетирования в организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Мая 2013 в 17:06, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы явилось исследование организации бюджетирования на предприятии. Для достижения поставленной цели в курсовой работе изучены:
1. Назначение, цели и функции бюджетирования;
2. Этапы планирования бюджета и его виды и формы;
3. Методика составления и организация процесса бюджетирования в организации.

Содержание работы

Введение……………………………………………………………………...2
1. Назначение, цели и функции бюджетирования………………………..4
1.1 Этапы планирования, виды и формы бюджетов………………………9
1.2 Методика составления и организация процесса бюджетирования в организации…………………………………………………………………14
1.3 Заключение……………………………………………………………...17
2. Расчет финансового плана предприятия……………………………….18
2.1 Расчетная часть………………………………………………………....18
Список используемой литературы……….………………………………..66

Скачать архив (179.85 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Финорг курсач (готов).docx

— 186.73 Кб (Скачать файл)



 

Таблица 2.

В бухгалтерском управленческом учете  существует несколько форм бюджетов (табл.1):

Тщательно спланированный и правильно  выбранный бюджет предприятия является одним из факторов успешной деятельности организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Методика составления и организация  процесса бюджетирования в организации

Операционный бюджет

Бюджет продаж

Определяется высшим руководством на основе исследований отдела маркетинга. Бюджет продаж и его товарная структура, оказывают воздействие на большинство  других бюджетов.

Бюджет коммерческих расходов

Детализируются все предполагаемые расходы, связанные со сбытом продукции  и услуг в будущем периоде. За разработку и исполнение бюджета  коммерческих расходов может несет ответственность отдел продаж.

Производственный бюджет

Определяется количество единиц продукции, которые необходимо произвести, чтобы  обеспечить запланированные продажи  и необходимый уровень запасов.

Бюджет закупки/использования материалов

Определяются сроки закупки, виды и количества сырья, материалов и  полуфабрикатов, которые необходимо приобрести для удовлетворения производственных планов. Умножая количество единиц материалов на оценочные закупочные цены на эти материалы, получают бюджет закупки материалов.

Бюджет трудовых затрат

Определяет необходимое рабочее  время в часах, требуемое для  выполнения запланированного объема производства, которое рассчитывается умножением количества единиц продукции или  услуг на норму затрат труда в  часах на единицу, В этом же документе  определяются затраты труда в  денежном выражении умножением необходимого рабочего времени на соответствующие  часовые ставки оплаты труда.

Бюджет общепроизводственных расходов

Детализированный план производственных затрат, отличных от прямых затрат материалов и прямых затрат труда.

Бюджет общих и административных расходов

Детализированный план текущих операционных расходов, связанных с производством  и сбытом. Этот бюджет необходим  для обеспечения информации, требуемая для подготовки бюджета денежных средств, а также для целей контроля расходов. Эта информация также необходима для определения финансового результата деятельности предприятия.

Прогнозный отчет о прибылях и  убытках

На основе подготовленных периодических  бюджетов необходимо разработать прогноз  себестоимости реализованной продукции, используя данные бюджетов использования  материалов, затрат труда и общепроизводственных расходов. Информация о доходах берется  из бюджета продаж. Используя данные об ожидаемых доходах и себестоимости  реализованной продукции и добавив  информацию из бюджетов коммерческих затрат и общих и административных расходов можно подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках.

Составление именно этого отчета является последним шагом при подготовке оперативного бюджета.




 

Генеральный (общий) бюджет организации  состоит из двух основных бюджетов - операционного и финансового  бюджетов.

Финансовый бюджет

Бюджет капитальных расходов.

Информация, касающаяся долгосрочных капиталовложений, влияет на бюджет денежных средств, затрагивая вопросы расходов на приобретение или  строительство, а также выплаты  процентов за кредиты, на прогнозный отчет о прибылях и убытках, на прогнозный бухгалтерский баланс. Следовательно, все решения по капитальным расходам должны планироваться и включаться в общий бюджет.

Бюджет движения денежных средств

Состоит из двух частей – ожидаемые  поступления денежных средств и  ожидаемые платежи и выплаты. Для определения ожидаемых поступлений  за период используется информация из бюджета продаж, данные о продажах в кредит или с немедленной  оплатой, данные о порядке сбора  средств по счетам к получению. Планируется  приток денежных средств и из других источников, таких, как продажа акций, продажа активов, возможные займы, получение процентов и дивидендов. Суммы ожидаемых платежей берутся  из различных периодических бюджетов. Этот бюджет преследует две цели. Во-первых, он показывает конечное сальдо на счете  денежных средств в конце бюджетного периода, величину которого необходимо знать для завершения прогнозного бухгалтерского баланса. И, во-вторых, прогнозируя остатки денежных средств на конец каждого месяца внутри бюджетного периода, выявляет периоды излишка финансовых ресурсов или их нехватки.

Прогнозируемый баланс

Последним шагом в процессе подготовки общего бюджета является разработка прогноза финансового положения  или проектного бухгалтерского баланса  для предприятия в целом. После  подготовки бюджета денежных средств, уже зная прогнозное сальдо денежных средств на конец бюджетного периода и, определив чистую прибыль и сумму необходимых капитальных вложений, становится возможным подготовить прогнозный бухгалтерский баланс, который является конечным продуктом всего процесса составления главного бюджета. Именно в этой точке руководство должно решить, принять ли предлагаемый общий бюджет или необходимо изменить планы и пересмотреть отдельные части бюджета снова.




 

Операционный бюджет показывает планируемые  операции на предстоящий год для  сегмента или отдельной функции  предприятия.

Операционный бюджет включает в  себя бюджетный (прогнозный) отчет о  прибылях и убытках, который в  свою очередь формируется на основе таких бюджетов, как бюджет продаж (бюджет доходов), производственный бюджет, бюджет товарно-материальных запасов  и бюджеты коммерческих и общих  и административных расходов (Рис.6).

Финансовый бюджет – это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и  направления их использования в  будущем периоде.

Финансовый бюджет включает в себя бюджет капитальных затрат, бюджет денежных средств предприятия и подготовленные на их основе совместно с бюджетным отчетом о прибылях и убытках бюджетные бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств (рис.7):

Не существует стандартной формы  оформления результатов бюджетирования. В отличие от финансовой отчетности форма бюджетирования не стандартизирована. Его структура зависит от объема планируемого размера организаций  и степени квалификации разработчиков.

 

 

 

 

 

 

Заключение

Бюджетирование – это процесс  согласованного планирования и управления деятельностью организации с  помощью бюджетов (смет) и экономических  показателей, позволяющих определить вклад каждого подразделения  и каждого менеджера в достижение общих целей.

Различают общие, главные и частные  цели, которые зависят от стратегических и тактических целей развития предприятия.

Функции бюджета направлены на планирование, учет и контроль предприятия.

Бюджет разрабатывается поэтапно, что позволяет строить ежемесячные  планы доходов и расходов. Через  эти планы осуществляется управление затратами в организации и  обеспечивается достижение необходимого уровня экономических показателей.

Бюджеты по своей классификации  могут быть основными, операционными  и вспомогательными.

Различают несколько типов бюджетов в управленческом учете, в зависимости  от принципов построения, области, которую  охватывает бюджет и срока действия бюджетов.

Генеральный (общий) бюджет организации  состоит из двух основных

бюджетов – операционного и  финансового бюджетов.

Операционный бюджет показывает планируемые  операции на предстоящий год для  сегмента или отдельной функции  предприятия.

Финансовый бюджет – это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и  направления их использования в  будущем периоде.

 

 

 

 

 

Расчетная часть

Таблица 2

Смета II затрат на производство продукции 

открытого акционерного общества, тыс.руб

       

Стр.

Статья затрат

Всего на год

В том числе на IV квартал

1

Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)

9 650  

2 413  

2

Затраты на оплату труда

16 800  

4 200  

3

Амортизация основных фондов     Табл. 4 стр.7

3 673  

918  

4

Прочие расходы - всего                         В том числе:                                            стр. 4.1+4.2+4.3

7 031  

1 758  

4.1

Уплата процентов за краткосрочный  кредит

87  

22  

4.2

Налоги, включаемые в себестоимость                                          В том числе:                                         стр. 4.2.1+стр 4.2.2        

6 640  

1 660  

4.2.1

Отчисления органам социального  страхования и обеспечения               стр. 2* 35%

5 880  

1 470  

4.2.2

Прочие налоги

760  

180  

4.3

Арендные платежи и другие расходы

304  

76  

5

Итого затрат на производство  стр.1+стр.2+стр.3+стр.4

37 154  

9 289  

6

Списано на непроизводственные счета

425  

106  

7

Затраты на валовую продукцию    стр.5-стр.6

36 729  

9 182  

8

Изменения остатков незавершенного производства                                     табл. 13, стр. 5, гр. 8

-306  

-76  


 

Продолжение таблицы 2

9

Изменение остатков по расходам будущих  периодов

-27  

-7  

10

Производственная себестоимость  товарной продукции                          стр. 7 - стр. 8 - стр. 9

37 062  

9 266  

11

Внепроизводственные (коммерческие) расходы

1 215  

308  

12

Полная себестоимость                       стр. 10 + стр. 11

38 277  

9 569  

13

Товарная продукция в отпускных  ценах (без НДС и акцизов)

81 250  

20 310  

14

Прибыль на выпуск товарной продукции                                              стр. 13 -стр. 12

42 973  

10 743  

15

Затраты на один рубль товарной продукции                                          стр.12/стр13

0,47

0,53

*Определить


 

Рассчитаем затраты на производство продукции открытого акционерного общества, приведенные в смете  II.

 Расчеты к таблице 2:

  1. Стр.3 (Амортизация основных фондов)=стр.7 табл.4 (Сумма амортизационных отчислений - всего)=3 673 тыс.руб.

В т.ч. за IV квартал = 3673/4=918 тыс.руб.

  1. Стр. 4.2.1 (Единый социальный налог, 35%) = стр. 2 (Затраты на оплату труда) * 35/100= 16 800 * 35/100 = 5 880 тыс.руб.

В т.ч. за IV квартал = 4 200*35/100= 1 470 тыс.руб.

  1. Стр.4.2 (Налоги, включаемые в себестоимость)= стр. 4.2.1 (Единый социальный налог, 35%)  + 4.2.2  (Прочие налоги)    =   5 880   +   760  =          6 640 тыс.руб.

В т.ч. за IV квартал =  1 470 + 180 =1 660 тыс.руб.

  1. Стр.4 (Прочие расходы – всего)= стр.4.1 (Уплата процентов за краткосрочный кредит)+ 4.2 (Налоги, включаемые в себестоимость) + 4.3(Арендные платежи и другие расходы =7 031 тыс.руб.

В т.ч. за IV квартал = 1 758 тыс.руб.

  1. Стр.5 (Итого затрат на производство) = стр.1 (Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)) +стр.2(Затраты на оплату труда)  +  стр.3 (Амортизация основных фондов) + стр.4(Прочие расходы - всего) = 37 154 тыс.руб.

В т.ч. за IV квартал = 9 289 тыс.руб.

  1. Стр.7 (Затраты на валовую продукцию) =стр.5(Итого затрат на производство)  - стр.6 (Списано на непроизводственные счета)= 36 729 тыс.руб.

В т.ч. за IV квартал = 9 182 тыс.руб.

  1. Стр.8 (Изменение остатков незавершенного производства)= стр.5/столб.8 табл. 13 (Незавершенное производство/ Прирост,снижение) =    -306 тыс.руб.

В т.ч. за IV квартал = -306/4 = -76 тыс.руб.

  1. Стр.10 (Производственная себестоимость товарной продукции) = стр.7 (Затраты на валовую продукцию)  -стр.8(Изменение остатков незавершенного производства) –стр.9 (Изменение остатков по расходам будущих периодов) =37 062 тыс.руб.

В т.ч. за IV квартал =  9 266 тыс.руб.

  1. Стр.12 (Полная себестоимость товарной продукции) =стр.10 (Производственная себестоимость товарной продукции) + стр.11(Внепроизводственные (коммерческие) расходы) =           38 277тыс.руб.

В т.ч. за IV квартал = 9 569 тыс.руб.

  1. Стр.14 (Прибыль на выпуск товарной продукции) = стр.13(Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов))  –   стр.12 (Полная себестоимость товарной продукции) =  42 973 тыс.руб.

В т.ч. за IV квартал = 10 743 тыс.руб.

  1. Стр.15 (Затраты на 1 рубль товарной продукции) = стр.12(Полная себестоимость товарной продукции) / стр.13(Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)) = 0,47 тыс.руб.

В т.ч. за IV квартал = 0,53 тыс.руб.

Определим сумму амортизационных  отчислений исходя из среднегодовой  стоимости основных фондов, на которые  начисляется амортизация в планируемом  периоде и средневзвешенной нормы  амортизационных отчислений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

К смете II

Таблица 3

Стоимость омновных фондов, на которые начисляется амортизация, на начало года 22 420 тыс.руб

 

Февраль

Май

Август

Ноябрь

Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.

  

5200

10450

  

Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.

      

9890


 

Среднегодовая стоимость полностью  амортизированного оборудования ( в действующих ценах) 2 780 тыс.руб.

Информация о работе Методика составления и организация процесса бюджетирования в организации