Методики финансовых расчетов, проводимых на стадии создания нового промышленного предприятия

К_н =   30000+2701584+20000+ _{10 740 159} = 13492343 р.

При недостаточности  средств учредителей для покупки  производственных средств или из соображений экономической выгоды предприятие может частично или  полностью арендовать необходимые  оборудование и помещения, тем самым  уменьшая размер начального капитала. На основании расчетов требуемых  размеров начального капитала и анализа  источников его формирования студент  самостоятельно принимает решение  о целесообразности приобретения в  собственность предприятия оборудования и помещений, их полной или частичной  аренды, а также о привлечении  кредитных средств.

В случае аренды основных средств величина начального капитала:

К_н = К_пр + (К_ос – К_о.ар – К_п.ар) + К_н.а + К_об,

где К_о.ар, К_п.ар – стоимость арендуемых оборудования и помещений, тыс. р.

– К_о.ар – К_п.ар = 0

Арендуемых  помещений и оборудования предприятие  не имеет.

Таблица 3

Потребность в начальном капитале

Показатель	Величина, р.
Предпроизводственные расходы (Кпр)	30 000
Инвестиции в нематериальные активы (Кн.а.)	20 000
Инвестиции в основные средства, всего (Ко.с.)	2701584
в том числе: оборудование(Ко)	685152
Помещения(Кп)	819840
из них: приобретается в собственность	2701584
Арендуется	0,0
Инвестиции в оборотные средства, всего (Коб)	13492343
в том числе: производственные запасы (Нпзi)	375229
незавершенное производство (Ннз.пi)	5001452
готовая продукция(Нг.иi)	1684441
поставленная и неоплаченная (Нопi) продукция	3679037
Потребность в начальном капитале, всего (Кн)	16243927

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. ВЫБОР ИСТОЧНИКОВ ФОРМИРОВАНИЯ НАЧАЛЬНОГО КАПИТАЛА

При выборе организационно-правовой формы создаваемого предприятия необходимо исходить из законодательно установленных форм коммерческих организаций.

 – хозяйственные товарищества и общества, в которых начальный (уставный, складочный) капитал создается в форме долей (вкладов) участников организации;

– производственные кооперативы как форма объединения участников для совместной хозяйственной деятельности, основанной на личном трудовом участии и имущественных паевых взносах;

– государственные и муниципальные унитарные предприятия, не обладающие правом собственности на закрепленное за ними имущество.

         Мое предприятие создается как   общество с ограниченной ответственностью (ООО), учреждаемое одним или несколькими лицами, уставный капитал которого разделен на доли определенных размеров. Его участники несут ответственность по обязательствам общества в пределах стоимости их вкладов. Уставной капитал разделен между учредителями на доли (по 20% у каждого, что в совокупности составляет _{8 121 963} рублей). Участники ООО несут ответственность по обязательствам в обществе в пределах стоимости и вкладов.

Вкладчики	%	Сумма
№1	20	1 624 392
№2	20	1 624 392
№3	20	1 624 392
№4	20	1 624 392
№5	20	1 624 392

 

 Таким  образом, можно видеть, что такая  сумма недостаточна для работы  создаваемого предприятия, так  как потребность в начальном  капитале по расчетам составляет  16243927 р. В связи с этим, необходимо прибегнуть к привлечению заемных средств.

Источниками формирования начального капитала на этапе создания предприятия могут  выступать:

• собственный капитал предприятия, создаваемый его учредителями в форме уставного (складочного) капитала;
• заемный капитал, привлекаемый в форме кредитов коммерческих банков или иных кредитных учреждений.

В случае недостаточности собственных средств  учредителей создаваемого предприятия  для формирования начального капитала допускается привлечение заемных  средств.

Принимаются следующие ограничения на возможность  получения заемных средств:

• использоваться может только краткосрочный банковский кредит, получаемый на срок не более одного года по ставке  a_кр = 14%, как годовая процентная ставка за кредит для малых предприятий в Сбербанке;
• размер кредита не может превышать половины собственного капитала создаваемого предприятия.

Необходимо  указать целевое использование  банковского кредита (покупка оборудования, помещений, пополнение оборотных средств  предприятия), а в экономические  расчеты включить соответствующие  расходы предприятия по его обслуживанию, а именно:

– выплату (возврат) кредита, производимую из чистой прибыли предприятия;

– выплату процентов по кредиту. Проценты за кредит включаются в себестоимость и не облагаются налогом на прибыль предприятия.

По результатам  анализа приведенных ранее альтернатив  выбора источников формирования начального капитала мною было принято  решение  о привлечении заемного капитала. При этом я руководствовалась  следующим соотношением:

К_н = К_соб + Кр,

где К_н – размер начального капитала, необходимого для организации предприятия с учетом избранного варианта покупки оборудования и помещений, тыс. р.; К_соб – размер собственного капитала, инвестируемого в проект, тыс. р.; Кр – размер заемного капитала, инвестируемого в проект в форме банковского кредита, тыс. р.

Таким образом:

 Заемный  капитал – 30%

Собственный капитал  - 70%

К_{соб =} К_{н*70% =}16243927_{*0,7 = 11 370 748}

Кр = К_н – К_{соб =} 16243927_{– 11 370 748= 4 873 179}

Заемные средства будут направлены на покупку  оборудования и помещений, а также  в оборотные средства.

Кро.с. =  3 411 225  р. – кредит, направляемый на покупку основных средств (70%кредита)

Кро.б. =  1461 953 р. – кредит, направляемый в оборотные средства.(30%кредита).

При этом будем учитывать, что ставка кредита a_{кр = 14% (на основе  годовой процентной ставки кредита для малых предприятий в Сбербанке)}

 

 

6. РАСЧЕТ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Себестоимость продукции – это совокупные расходы предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме. В себестоимость включаются перенесенные на продукцию затраты прошлого труда (стоимость материальных ресурсов, амортизация основных средств), расходы на оплату труда всех категорий работников, а также другие текущие расходы предприятия, связанные с осуществлением производственно-хозяйственной деятельности.

Таблица 4

Состав статей калькуляции и  порядок расчета 
себестоимости единицы продукции i-го вида

Статья расходов	Обозначение	Формула для расчета (Продукция А)	Формула для расчета (Продукция В)	Формула для расчета (Продукция С)
1. Расходы на материалы    и  покупные изделия без НДС	Рм.п.б.нi	Рм.п(А)(1 – aндс / (100 + aндс)) = 310*(1 – 18/(100+18) = 262,71	Рм.п(В) (1 – aндс / (100 + aндс)) = 190*(1 – 18/(100+18) = 161,01	Рм.п(С)(1 – aндс / (100 + aндс)) = 152*(1 – 18/(100+18) = 128,81
2. Основная заработная плата основных  рабочих	Рз.о.рi	Мо.р(А) Рч(А) · 12 ·176/ N(А) = 43*104*12*176/ 24000 = 393,54	Мо.р(В) Рч(В) · 12 ·176/ N(В) = 105*45*12*176/ 50000 = 195,78	Мо.р(С) Рч(С) · 12 ·176/ N(С) = 46*64*12*176/ 40000 = 155,44
3. Дополнительная заработная плата  основных рабочих	Рз.дi	Рз.о.р(А) aд / 100 = 393,54*12/100 = 46,92	Рз.о.р(В) aд / 100 = 195,78*12/100 = 23,27	Рз.о.р(С) aд / 100 = 155,44*12/100 = 18,43
4. Расходы на социальные нужды	Рс.нi	(Рз.о.р (А)+ Рзд(А)) aс.н/ 100 = (393,54+46,9248)*34/ 100 = 406,99	(Рз.о.р (В)+ Рзд(В)) aс.н/ 100 = (195,78+23,274)*34/ 100 =201,86	(Рз.о.р (С)+ Рзд(С)) aс.н/ 100 = (155446+18,432)*34/ 100 =159,86
5. Расходы на содержание  и эксплуатацию  оборудования	Рэкi	t(А) Смч(А) = 3,76*13=48,88	t(В) Смч(В) = 4,31*9= 38,79	t(С) Смч(С) = 2,40*5 = 12
6. Начисления на износ оборудования  и помещений (амортизация)	Рамi	(Ко.собi На.о + К п.собi На.п) / (100 · N(а))      = (184615,38*10+287179,49*4)/(100*24000) =  1,25	(Ко.собi На.о + К п.собi На.п) / (100 · N(в))      = (451505,02*10+702341,14*4)/(100*50000) = 1,46	(Ко.собi На.о + К п.собi На.п) / (100 · N(с))      = (197802,20*10+307692,31*4)/(100*40000) =                   0,80
7. Начисления на износ нематериальных  активов	Рам.нi	К н.а На.н / 100 · N= 20000*20/ 100*24000 = 0,16	К н.а На.н / 100 · N= 20000*20/ 100*50000 = 0,08	К н.а На.н / 100 · N= 20000*20/ 100*40000 = 0,1
8. Арендная плата	Рарi	Нет	арендованного	имущества
9. Цеховые накладные расходы по  изделиям А, В, С	Рц.нкi	Рз.о.р(А)aц.нк/100  = 391,04*25/100 = =    97,76	Рз.о.р(В) aц.нк/100  = 193,95*25/100 = =48,48	Рз.о.р(С)aц.нк/100  = 153,6*25/100  = =38,4
10. Цеховая себестоимость по изделиям  А, В, С	Сцi	Сумма статей 1-8 Сц(А) = 1258,20	Сц(В) = 670,74	Сц(С) = 513,85

К_{о.соб(А) = Ко*Чя(А)/Чя = 685152*43/192 =} 153 445

К_{о.соб(В) = Ко*Чя(В)/Чя = 685152*103/192=} 367 555

К_{о.соб(С) = Ко*Чя(С)/Чя = 685152*46/192=} 164 151

К _{п.соб(А)= Кп*Чя(А)/Чя = 819840*43/192 =} 183 610

К _{п.соб(В) = Кп*Чя(В)/Чя = 819840*103/192 =} 439 810

К _{п.соб(С) = Кп*Чя(С)/Чя = 819840*46/192=} 196 420

После расчета  цеховой себестоимости по каждому  из трех (А, В, С) изделий необходимо рассчитать общую производственную себестоимость годового объема выпуска всех видов продукции:

Таблица 5

Общая производственная себестоимость  годового объема выпуска всех видов  продукции

 

Статья расходов	Обозначение	Формула для  расчета
1. Производственная себестоимость	Спр	(1 + aз.нк / 100) (Сцi Ni) = (1+35/100)*( 1258,20*24000+670,74*50000+513,85*40000) = 84287800
2. Внепроизводственные (коммерческие) расходы	Рвп	Спр aвп / 100 = 84287800*12/100 = 10114536
3. Расходы на рекламу	Ррек	Спр aн.рек / 100 = 84287800*3/100 = 2 528 634
4. Полная себестоимость	Сп	Сумма статей 1 – 3 = 96 930 970

a_д – норматив дополнительной заработной платы, %;

a_с.н – норматив отчислений на социальные нужды, %;

М_о.рi(А, В, С) – количество рабочих мест основных рабочих на производстве продуктов А, В, С, численно равное количеству единиц оборудования по условиям, принятым в разд. 3 настоящих методических указаний;

p_i – производительность оборудования на производстве изделий А, В, С, указанная в задании на проектирование, шт./машиноч.

С_м.чi – себестоимость одного машиночаса работы оборудования, р.;

Н_а.о, Н_а.п , Н_а.н  – нормы годовой амортизации оборудования и помещений и нематериальных активов, %;

К_о.соб, К_п.соб – стоимости оборудования и помещений, приобретаемых в собственность, р.;

a_ар – ставка годовой арендной платы оборудования и помещений, %;

К_о.ар, К_п.ар – стоимости оборудования и помещений, арендуемых предприятием, р.;

a_ц.нк – норматив цеховых накладных расходов, %;

a_з.нк– норматив общезаводских накладных расходов, %;

a_вп – норматив, учитывающий внепроизводственные расходы, %.

Чтобы проанализировать экономическую целесообразность выпуска  отдельных видов продукции, суммы  общезаводских и внепроизводственных  накладных расходов необходимо отнести  на объемы выпуска изделий А, В, С. Критерием, определяющим пропорции разнесения общих издержек на конкретные виды изделий, могут служить различные показатели (расходы по заработной плате основных производственных рабочих, стоимость основных средств, используемых при производстве конкретных изделий, объемы выручки от реализации каждого изделия и т.д.).

Таблица 6

Показатель	Вид продукции
	А	В	С
Цеховая себестоимость по изделию  Сцi	Сц(А) = 1258,20	Сц(В) = 670,74	Сц(С) = 513,85
Полная себестоимость  Спi	Сп(А) = 1427,72	Сп(В) = 762,10	Сп(С) = 614,02

 

В рамках курсовой работы  в качестве критерия разнесения общезаводских и внепроизводственных  затрат принимается годовой объем  выручки от реализации каждого изделия: Ц_i N_i. При этом полная себестоимость производства и реализации единицы i-го вида продукции может быть рассчитана по формуле

С_пi = С_цi + (С_п – ΣС_цi N_i ) (Ц_i N_i  / Σ Ц_i N_i) / N_i.

 

С_{п(А)= 1258,20+(} 96 930 970 – _84287573)*

_{*(36960000/114860000)/24000 = 1427,72}

С _{п(В) = 670,74+(}96 930 970 _{- 84287573 )*}

_{*(41 500 000/114860000)/50000 = 762,10}

С_{п(С) = 513,85 + (}96 930 970 _{- 84287573)*}

_{*(36400000/114860000)/40000 = 614,02}

 

7. РАСЧЕТ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ  ПРИБЫЛИ

Прибыль является обобщающим экономическим показателем, характеризующим финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Прибыль от реализации продукции (валовая прибыль) определяется как разность между выручкой от реализации продукции (без налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных сборов) и затратами на ее производство и реализацию (себестоимостью). Она является источником, из которого осуществляются обязательные платежи в бюджет.

Остающаяся  после обеспечения обязательных платежей чистая прибыль предприятия направляется на погашение кредитов, на выплату дивидендов или на иные аналогичные платежи участникам (учредителям, акционерам) предприятия.