Методы анализа финансового состояния

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Анализ финансового  состояния организации позволяет сформировать представление о ее истинном финансовом положении и оценить финансовые риски, которые она несет, что определяет актуальность финансового анализа.

Финансовое  состояние характеризуется обеспеченностью  финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Анализ финансового  состояния включает в себя анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах работы оцениваемой организации за прошедшие периоды для выявления тенденций в ее деятельности и определения основных финансовых показателей.

Актуальность  темы работы обуславливается тем, что  анализ финансового состояния помогает своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния и платежеспособности организации.

Анализ обеспечивает информационную прозрачность объекта  управления для возможности принятия эффективных решений. Таким образом, анализ как особая управленческая функция, с одной стороны, обеспечивает возможность принятия эффективных управленческих решений, а с другой стороны, в интеграции с процессами организации и регулирования обеспечивает исполнение принятых решений.

Умение грамотно анализировать хозяйственную деятельность коммерческой организации во многом определяет способность менеджеров обосновывать и принимать оптимальные управленческие решения, в конечном итоге обеспечивающие ее конкурентоспособность, эффективное функционирование и развитие. 

1. РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

1. Сущность, цели, задачи, значение и пользователи анализа финансового состояния

Анализ буквально  означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части и элементы. Анализ выступает в диалектическом, противоречивом единстве с понятием «синтез» – соединение ранее расчлененных элементов изучаемого объекта в единое целое.

Анализ и  синтез лежат в основе научного исследования, комплексного изучения процессов функционирования систем в любой области человеческой деятельности. Результаты анализа и синтеза используются в целях принятия управленческих решений.

Финансовое состояние  предприятия (ФСП) - это экономическая  категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

Анализ финансового состояния  в своем традиционном понимании представляет собой метод исследования путем расчленения сложных явлений на составные части. В широком научном понимании анализ финансового состояния – это метод научного исследования (познания) и оценки явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей, элементов изучаемой системы. [10, с.10]. Экономическая сущность анализа финансового состояния лучше всего отражается в следующем определении: «Анализ финансового состояния представляет  собой оценку финансово - хозяйственной деятельности предприятия в прошлом, настоящем и предполагаемом будущем». [9, с.3]

В экономике, составным элементом  которой являются финансы, анализ применяется  с целью выявления сущности, закономерностей, тенденций и оценки экономических  и социальных процессов, изучения финансово-хозяйственной  деятельности на всех уровнях и в разных сферах воспроизводства.

Анализ финансового  состояния предприятия включает блоки представленные на рис. 1.

 

Рисунок 1. Основные блоки анализа финансового состояния предприятия

 

Цель анализа финансового состояния - определить состояние финансового здоровья предприятия, выявить слабые места, потенциальные источники возникновения проблем при дальнейшей ее работе и обнаружить сильные стороны, на которые предприятие может сделать ставку.

Цели анализа финансового состояния достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных и информационных возможностей проведения анализа.

Основные задачи анализа:

1. Своевременное выявление  и устранение недостатков в  финансовой деятельности и поиск  резервов улучшения финансового  состояния предприятия и его  платежеспособности.

2. Прогнозирование возможных  финансовых результатов, экономической  рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

3. Разработка конкретных  мероприятий, направленных на  более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Среди пользователей  информации анализа финансового состояния выделяют [28, с.55]:

• внутренних пользователей - лица, занятые в аппарате управления, менеджеры. Которым необходима информация о финансовом состоянии для осуществления планирования, контроля и оценки деловых операций;
• внешних пользователей - сторонних потребителей информации с прямым или косвенным финансовым интересом - акционеры, инвесторы, кредиторы, покупатели, налоговая служба, государственные органы управления, органы статистики, аудиторские фирмы, арбитраж.

Значение финансового анализа вытекает из его роли и функций, которые он выполняет в системе управления коммерческой организацией. К функциям анализа финансового состояния следует отнести превентивную, оперативную, защитную, информативную, упорядочивающую и коммуникативную [7, стр.18].

Превентивная  функция  реализуется в процессе прогнозирования и планирования хозяйственной деятельности, на стадии подготовки управленческих решений, предупреждая нежелательные явления, предохраняя организацию от негативных последствий неверных управленческих решений и действий.

Оперативная функция анализа реализуется в процессе исполнения принятых решений, обеспечивая оптимизацию управленческих процедур.

Защитная функция  отражает ведущую роль анализа в разработке механизмов защиты ресурсов организации - анализ позволяет выявлять и предотвращать необоснованные затраты, нецелевое и неэффективное использование, завышенные нормативы от пуска сырья и т.п.

Как уже отмечалось выше, благодаря анализу обеспечивается оптимальный ход процесса управления на всех его стадиях (от разработки планов и программ хозяйственной  деятельности до контроля за исполнением  принятых решений) в любой функциональной сфере деятельности организации. Следовательно, анализ финансового состояния можно рассматривать как систематизирующее, упорядочивающее звено системы управления коммерческой организацией. Анализ финансового состояния, с одной стороны, обеспечивает информационную прозрачность управленческих процедур для возможности принятия эффективных решений (реализация информационной функции), а с другой стороны, выполняя упорядочивающую и коммуникативную функции, обеспечивает исполнение принятых решений. В то же время анализ финансового состояния является основой функционирования управленческой информационной системы, т.е. системы обработки и интеграции разнообразной внутренней и внешней информации, необходимой для принятия решений на всех уровнях управления.

В ходе анализа финансового состояния проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые периоды времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и др. Большая роль отводится анализу в определении и использовании резервов повышения эффективности производства. Он содействует рационализации, экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению излишних затрат, недостатков в работе и т.д.

Таким образом, анализ финансового состояния является системообразующим звеном в системе управления коммерческой организацией, основой управленческой информационной системы, важным элементом разработки научно-обоснованных планов и подготовки управленческих решений, инструментом оперативного контроля принятых решений, действенным средством предотвращения неэффективной хозяйственной деятельности и выявления внутрихозяйственных резервов.

2. Информационное обеспечение анализа финансового состояния

 

Информационное  обеспечение анализ финансового состояния – это система потоков нормативных, плановых, статистических, бухгалтерских и оперативных сведений, первичной документации, содержащей сведения о результатах и условиях деятельности объекта исследования.

Состав, содержание и качество информации, привлекаемой для анализа, оказывает существенное влияние на качество его результатов. В целом классификация источников информации наглядно представлена на рис. 1. При этом центральное место в системе информационного обеспечения экономического анализа отводится отчетности. Отчетность– это система показателей, отражающих в сжатом виде результаты хозяйственной и финансовой деятельности предприятий за определенный период времени в табличном виде. При этом отчетность различают:

– статистическую и бухгалтерскую;

– внутреннюю и  внешнюю;

– годовую и  квартальную;

– первичную и сводную;

– консолидированную  и сегментарную.

 

Рисунок 2 Классификация информационных источников экономического анализа

 

В целом бухгалтерская отчетность организации представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственно-финансовой деятельности.

Системность и  комплексность сведений, содержащихся в бухгалтерской отчетности, являются следствием определенных требований,предъявляемых  к ее составлению. Основными из них  являются следующие:

– достоверное  и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и об их изменениях. Соблюдение указанного требования достигается за счет сплошного документального отражения всех хозяйственных операций и последующего обобщения данных в соответствии с правилами, установленными нормативными актами по бухгалтерскому учету, и результатов инвентаризации имущества и обязательств;

– реальность, т. е. соответствие оценок статей бухгалтерской отчетности объективной действительности;

– нейтральность, т. е. исключение одностороннего удовлетворения интересов одних групп заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки заинтересованных пользователей с целью достижения предопределенных результатов или их последствий. Требование «нейтральности» при формировании бухгалтерской отчетности взято из международных стандартов финансовой отчетности;

– последовательность (преемственность), т. е. использование принятых в установленном порядке содержания и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним последовательно от одного отчетного периода к другому. Вместе с тем при изменении вида деятельности возможны изменения принятых в организации содержания и форм отчетности, которые должны быть раскрыты в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках с указанием причин, вызвавших эти изменения;

– сопоставимость, т. е. отражение в отчетности по каждому числовому показателю данных минимум за два года (максимум не ограничен) – отчетный и предшествующий отчетному. Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, первые подлежат корректировке с помощью индексного метода.

Показатели  об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных  операциях в бухгалтерской отчетности отражаются обособленно в случае их существенности (не менее 5 % к общему числу соответствующих данных), если без них невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности заинтересованными пользователями; либо приводятся общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями.