Оценка эффективности использования оборотных средств

 

В таблице 4 приведена структура оборотных средств. Ее изучение говорит о том, что материальные оборотные средства составляли в 2010 году 35,3 %, дебиторская задолженность - 61,4 % денежные - 3,3 %. Следует обратить внимание на низкий удельный вес денежных средств в составе оборотных и на большое отвлечение средств в дебиторскую задолженность покупателей. Большую долю в материальных средствах занимают производственные запасы - они составляют 18,5 % в 2010 году и 35,3% в 2011 году. В 2011 г. снизился удельный вес по статье «Расходы будущих периодов» на 2,7% и составляет 0,2% оборотных средств. Более высокий уровень данной статьи в 2010 году объясняется расширением производства. В 2011 году произошли некоторые изменения: доля материальных оборотных средств увеличилась на 10,5% и составила 45,8%, удельный вес дебиторской задолженности уменьшился на 7,9% и составил 53,5%, и снизилась доля денежных средств до 0,7%.

Рассмотрим источники формирования оборотных средств и представим их в таблице.

Таблица 5 – Источники формирования оборотных средств ООО «ТЕНТО» за 2009-2011гг.

Показатели	2009		2010		2011		Изм. 2010/2011
	сумма, тыс.руб.	уд.вес, %	сумма, тыс.руб.	уд.вес, %	сумма, тыс.руб.	уд.вес, %
1. Оборотные средства	587630	100	692437	100	779072	100	86635
2.Источники формирования, всего:	587630	100	692437	100	779072	100	86635
в том числе:
собственные	-2208352	-375,8	-2686726	-388,01	-2100958	-269,67	585768
заемные	1254660	213,51	1645500	237,64	1294520	166,16	-1515980
привлеченные	1541322	262,29	1733633	250,37	1585510	203,51	-148123

 

Сумма источников формирования оборотных средств в 2011 году по сравнению  с 2010 годом выросла на 86635 тыс.руб. и составляет 779072 тыс.руб.

В структуре источников формирования оборотных средств  за исследуемый период структурных  сдвигов не наблюдается. Оборотные  средства в наибольшей степени формируются  за счет привлеченных и заемных средств  предприятия за период 2009-2011гг.

Эффективность использования  оборотных средств характеризуется:

- ростом оборачиваемости  оборотного капитала;

- снижением потребности  в оборотных средствах на 1 руб.  объема выпуска продукции.

Рост оборачиваемости  капитала способствует:

- экономии (сокращению потребности в оборотном капитале);

- приросту объемов  продукции;

- увеличению получаемой  прибыли.

В рыночной экономике  основным ограничителем функционирования производства являются финансы. Если имеются финансовые ресурсы, то остальные ресурсы, необходимые для обеспечения роста объемов реализации продукции, могут быть приобретены.

Рассчитаем эффективность  использования оборотных средств ООО «Крандеталь» за 2011-2010 гг.

Таблица 6 – Оборачиваемость оборотных средств за 2009-2011гг.

Показатели	2009 год	2010 год	2011 год	Отклонение 2011/2010
К-т оборота	4,36	4,05	10,45	6,4
Время 1го оборота	8,57	89	34	-55
К-т закрепления	0,23	0,25	0,1	-0,15
Эффективность использования  оборотных средств: (-)высвобождение, (+)дополнительное вовлечение		56086,62	-1220983,05

 

Показатели, характеризующие эффективность  использования оборотных средств  имеют тенденцию к улучшению в 2011 году. Об этом свидетельствует увеличение оборачиваемости текущих активов и соответственно снижение периода оборота с 89 до 34 дней. Следствием чего стало высвобождение в оборот текущих активов в сумме 1220983,05 тыс. руб. В 2010 году мы видим иную ситуацию. Показатели, характеризующие эффективность использования оборотных средств имеют тенденцию к ухудшению. Об этом свидетельствует снижение оборачиваемости текущих активов и соответственно рост периода оборота с 9 до 89 дней. Следствием чего стало дополнительное вовлечение в оборот текущих активов в сумме 56086,62 тыс. руб.

Далее проведем анализ оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолжности.

Таблица 7 – Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолжности за 2002-2011гг.

№	Показатели	2009	2010	2011	Изменение
1	Коэффициент оборота  дебиторской задолжности	7,85	6,6	19,54
2	Время оборота, дней	45,86	54,55	18,42
3	Коэффициент оборота кредиторской задолжности	1,13	1,09	3,64
4	Время оборота, дней	318,58	330,28	98,9
5	Соотношение в днях	0,14	0,17	0,19
6	Время задержки платежа	272,72	275,73	80,48

 

Анализируя показатели оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности, следует отметить, что время погашения  дебиторской задолженности (55 дней) в 2010 году меньше периода погашения кредиторской задолженности (330 дня). Это означает, что дебиторы расплачиваются с предприятием быстрее, чем предприятие расплачиваются со своими кредиторами. Что касается 2011 года, то здесь время погашения дебиторской задолжности (18 дней) так же меньше периода погашения кредиторской задолжности (99 дней).

 

3. Пути улучшения управления оборотными средствами в ООО «ТЕНТО»

Роль оборотных средств, эффективное  их использование при различных  экономических отношениях всегда важна. Наличие у предприятия достаточных  оборотных средств является необходимой  предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики. Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение, затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств – организаций их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.

Резервами повышения эффективности использования оборотных средств являются:

• экономия материальных ресурсов - резервы, то есть внедрение новых эффективных способов и систем разработки месторождений, внедрение новой техники и технологии, разработка обоснованных норм и нормативов расхода материалов;
• ускорение оборачиваемости оборотных средств.

Резервами ускорения оборачиваемости оборотных средств являются:

• сокращение величины материальных ценностей.
• сокращение производственного цикла за счет интенсификации производства.
• совершенствование системы расчетов между поставщиками и потребителями;
• сокращение времени нахождения средств в дебиторской задолженности, т.е. обеспечение использования на предприятии современных форм рефинансирования дебиторской задолженности.

Благодаря мероприятиям, которые ООО «ТЕНТО» провело в 2011 году по улучшению эффективности использования оборотных средств, предприятие добилось значительных результатов, т.е. в 2011 году по сравнению с 2010 г. произошел рост объема реализованной продукции при снижении доли оборотных средств в активах ООО «ТЕНТО».

Для повышения эффективности использования оборотных средств в 2010 году ООО «ТЕНТО» провело ряд экономических мероприятий. К таким мероприятиям относится снижение величины дебиторской задолжности.

Следующим мероприятием является ускорение оборачиваемости запасов.

Перед коммерческим отделом предприятия ООО «ТЕНТО» необходимо поставить следующие задачи:

• изучать спрос на свои товары и услуги на протяжении года с целью отслеживания сезонности;
• рассчитывать потребность в своих товарах и услугах в различные месяцы;
• искать надежных поставщиков материалов для производства своих товаров и услуг, размещать заказ на их поставку и предоставление.

Во-вторых, необходимо оптимизировать объем запасов готовой продукции.

Также положительное влияние на улучшение предприятия может оказать: рост обеспеченности собственными оборотными средствами; ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности и как следствие более ритмичные поступления средств от дебиторов, увеличение «запаса прочности» по показателям платежеспособности и т.д.

Ускорение оборачиваемости отдельных видов оборотных активов, а, следовательно, и оборачиваемости оборотных активов в целом, повышает эффективность использования оборотных средств. Ведь ускорение оборачиваемости сопровождается дополнительным вовлечением средств в оборот, в то время как замедление - отвлечением средств из хозяйственного оборота, их относительно более длительным омертвлением в производственных запасах, запасах готовой продукции.

На основе вышеизложенного можно  выделить следующие пути улучшения:

1. На предприятии необходимо разработать эффективную методику управления оборотными средствами предприятия;
2. Необходимо постоянно проводить мероприятия по совершенствованию организации производства, по оптимизации движения запасов, которые в итоге приведут к ускорению оборачиваемости и дополнительному высвобождению средств;
3. Повышение эффективности использования оборотных средств осуществляется за счет более быстрого освоения новых мощностей, повышения сменности работы машин и оборудования, повышения квалификации рабочих, технического перевооружения предприятий, модернизации и проведения организационно-технических мероприятий;
4. Ускорение оборачиваемости оборотных средств ведёт к быстрейшему высвобождению денежных средств из оборота, на которые вновь закупаются оборотных средств. Таким образом, увеличивается объём производства и размер прибыли, полученной от реализации продукции
5. Для того, чтобы сокращать размер материальных затрат, следует снижать потери материальных ресурсов на стадиях доставки, хранения, переработки, следует стремиться внедрять безотходную технологию производства.

 

Выводы и предложения

Оборотные средства, текущие активы - активы, которые, временно находясь в  запасах товарно-материальных ценностей, дебиторской задолженности, ценных бумагах, краткосрочных обязательствах, денежных средствах, в течение одного производственного цикла или одного года могут быть обращены в наличность.

В работе рассмотрено предприятие  ООО «ТЕНТО», основным видом деятельности которого является производство и реализация АТС и их частей.

В результате анализа оборотных средств были получены следующие выводы:

• снизилась доля оборотных активов в совокупных активах и составила в 2011 г. 10,6 % против 2010 г., когда доля оборотных активов составляла 13,7%.;
• В 2011 г. снизился удельный вес по статье «Расходы будущих периодов» на 2,7% и составляет 0,2% оборотных средств. Более высокий уровень данной статьи в 2010 году объясняется расширением производства. В 2011 году произошли некоторые изменения: доля материальных оборотных средств увеличилась на 10,5% и составила 45,8%, удельный вес дебиторской задолженности уменьшился на 7,9% и составил 53,5%, и снизилась доля денежных средств до 0,7%.общая рентабельность предприятия увеличилась на 39,8%, это произошло в основном за счет роста суммы реализации в расчете на 3 руб. фондов;
• продолжительность одного кругооборота оборотных средств в 2010г. составляла 17 дней, а в 2011 г. снизилась на 1 день, в итоге составило 16 дней.

В заключении важно отметить, что на предприятии важно не только внедрить предложенные рекомендации, но и осуществлять контроль за их выполнением, за показателями эффективности использования и оборотных средств, и предприятия в целом. Ведь от этих показателей зависит успех, прибыльность и устойчивость фирмы, а также ее способность быстро приспосабливаться к быстроменяющимся условиям окружающей среды.

 

Список использованных источников

1. Анализ финансовой отчетности. / под ред. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2007. – 367 с.
2. Артеменко В.Г. Анализ финансовой отчетности. М.: Издательство «Омега – Л», 2008 – 272 с.
3. Бочаров В.В. Финансовый анализ – СПб.: Питер, 2007 – 240 с.
4. Губин В.Е. Анализ финансово –хозяйственной деятельности. М,: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА – М, 2006. – 336с.
5. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб.пособие. – Спб.: Бизнес – пресса, 2009. – 336 с.
6. Канке А.А. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИД «ФОРУМ». ИНФРА – М, 2010 – 288 с.
7. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2009. – 422 с.
8. Когденко В.Г. Экономический анализ. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 390с.
9. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. / Под ред. М.А. Вахрушиной. М. : Вузовский учебник, 2009. – 463 с.
10. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. – М.: КНОРУС, 2010. – 672 с.
11. Лапуста М.Г. Финансы организаций (предприятий): Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2011.- 575 с.
12. Негашев Е.В., Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 286 с.
13. Пивоваров К. В Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций. Изд- во «Дашков и К», 2009 – 121 с.
14. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами. М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007 – 639 с.
15. Чернышева Ю.Г. Анализ финансово – хозяйственной деятельности. – Ростов – на – Дону: «Феникс», 2008. – 284с.
16. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА – М, 2006 – 415с.
17. Антошина О.А. Анализ и учет стоимости оборотных активов.// «Аудиторские ведомости», 2007, № 11.
18. Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности. // «Бухгалтерский учет», 2007, № 6.
19. Киперман Г. Анализ оборотных активов. // «Финансовая газета. Региональный выпуск», 2007, № 15.
20. Киперман Г. Анализ оборотных активов. // «Финансовая газета. Региональный выпуск», 2007, № 16.
21. Крылов С.И. Методика анализа оборотных активов коммерческой организации. // «Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет», 2010, № 3.
22. Орлова Е.В. Об определении ликвидности бухгалтерского баланса организации.// «Налоговый вестник», 2008, № 10.
23. Парушина Н.В. Анализ внеоборотных и оборотных активов в бухгалтерской отчетности. // «Бухгалтерский учет», 2006, № 2.
24. Родичева В.П. Эффективное управление дебиторской задолженностью как элемент совершенствования инвестиционно – финансовой деятельности предприятия. // «Все для бухгалтера», 2007, № 19.
25. Станиславчик Е. Анализ оборотных активов. // «Финансовая газета», 2009, № 34.
26. Шеремет А.Д. Анализ активов организации. // «Бухгалтерский учет», 2009, № 8.