Оценка влияния различных мероприятий на показатели бухгалтерского баланса

 

При анализе таблицы 5 можно увидеть, что в большей степени за анализируемый период увеличились такие статьи, как внеоборотные активы, запасы, долгосрочные обязательства, краткосрочные займы, задолженность перед поставщиками. Коэффициент роста выручки от продажи продукции (1,04) опережает коэффициент роста активов предприятия (1,02), следовательно, повысилась эффективность использования ресурсов предприятия. Свидетельством о средней эффективности использования запасов является то, что они также увеличились, как и выручка.

 

         Удельный вес оборотных активов уменьшился с 38,00 % до 37,10 %, это свидетельствует о снижении мобильности активов предприятия. При этом уменьшилась также доля дебиторской задолженности и денежных средств в структуре активов предприятия, что и повлекло за собой снижение доли оборотных активов. Так же проанализировав пассив баланса можно сделать вывод о увеличении финансовой зависимости предприятия, так как доля собственного капитала снизилась с 52,00% до 51,10%. Увеличились доля долгосрочных обязательств с 10,60% до 11,60% и доля кредиторской задолженности перед поставщиками с 16,80% до 17,70% в наибольшей степени из пассивов, при этом  снизилась доля уставного капитала на 0,60%.

          Для вертикального анализа нарисуем график структуры активов и пассивов баланса за отчетный и базовый периоды.

               Рисунок 1 - Структура активов и пассивов в отчетном и базовом периодах

Таблица 6 – Промежуточный  баланс

 

Статья	Вариант
	Базовый	Отчетный
АКТИВ
I Внеоборотные активы	15 500	16 000
II Оборотные активы	9 500	9 450
Запасы	5 320	5 720
Дебиторская задолженность	2 755	2 555
Краткосрочные финансовые вложения	190	190
Денежные средства	1 235	985
БАЛАНС	25 000	25 450
ПАССИВ
III Собственные средства	13 000	13 000
Уставной капитал	8 450	8 450
Нераспределенная прибыль	4 550	4 550
IV Заемные средства	12 000	12 450
Долгосрочные  обязательства	2 640	2 940
Краткосрочные кредиты и займы	2 160	2 260
Кредиторская  задолженность перед поставщиками	4 200	4 500
Прочая  кредиторская задолженность	3 000	2 750
БАЛАНС	25 000	25 450

 

 

Таблица 7 – Матричный  баланс (в числителе – базовый  период, в знаменателе –отчетный  период)

Показатель	Устав- -ной капитал	Нерас-преде-ленная прибы-ль	Итого собственные  сред-ства	Долгосрочные  обязате-льства	Краткосроч-ные  кре-диты	Креди-торская  задолженность перед поставщиками	Прочая креди-торская  задолженность	Итого заем-ные  сред-ства	Баланс
Внеоборотные  активы	8 450	4 550	13 000	2 500				2 500	15 500
	8 450	4 550	13 000	3 000				3 000	16 000
Запасы				140	2 160	3 020		5 320	5 320
				-60	2 260	3 520		5 720	5 720
Дебиторская задолженность						1 180	1 575	2 755	2 755
						980	1 575	2 555	2 555
Краткосрочные финансовые вложения							190	190	190
							190	190	190
Денежные средства							1 235	1 235	1 235
							985	985	985
Итого оборотные  активы	0	0	0	140	2 160	4 200	3 000	9 500	9 500
	0	0	0	-60	2 260	4 500		9 450	9 450
Баланс	8 450	4 550	13 000	2 640	2 160	4 200	3 000	12 000	25 000
	8 450	4 550	13 000	2 940	2 260	4 500	2 750	12 450	25 450

 

 

          Как видно из таблицы 7, качество  финансового обеспечения предприятия  в отчетном периоде по сравнению  с базовым  изменилось незначительно,  так как для финансирования  активов в отчётном периоде  использовались те же источники  финансирования, что и в базовом периоде. Следует отметить, что финансирование запасов в данном периоде времени полностью осуществляется за счет заемных средств (долгосрочных обязательств, краткосрочных кредитов, кредиторской задолженности перед поставщиками), что свидетельствует о нерациональном использовании капитала.

 

       

 

4 ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

           Финансовый результат деятельности  предприятия определяется как  разница между его доходами  и расходами, поэтому на величину  финансового результата влияет динамика доходов и расходов. В данной работе принято изменение  показателей в соответствии с данными таблицы 8.

Таблица 8 - Дополнительные исходные данные для определения  финансового результата в отчетном периоде

Показатель	Коэффициент роста по сравнению с базовым периодом
Выручка	1,04
Себестоимость	1,08
Коммерческие расходы	1,10
Управленческие расходы	1,15
Прочие доходы	0,92
Прочие расходы	1,05
Налог на прибыль	1,01

 

На основе данных таблицы 3 и таблицы 8 составлен отчет  о прибылях и убытках в отчетном периоде. Далее проведён горизонтальный и вертикальный анализ финансовых результатов. Результаты расчетов сведены в таблицу 9.

Выводы о  том, как изменялись в отчетном периоде  показатели доходов и расходов и  как это повлияло на финансовый результат можно сделать на основе данных таблицы 9. Так в отчётном периоде расходы увеличивались быстрее, чем доходы, в результате этого произошло снижение чистой прибыли на 3 983,44 тыс. руб., в то время как доля чистой прибыли в выручке снизилась с 28,80 % до 22,70 %, то есть на 6,10 %. В основном это произошло за счёт увеличения себестоимости проданных товаров, работ, услуг, а так же за счёт увеличения управленческих расходов.

 

Таблица 9 - Горизонтальный и вертикальный анализ финансовых результатов

Наименование показателя	Значение по периодам, тыс.руб.		Абсо-лютное изме-нение, тыс.руб	Коэф-фици- ент дина-мики	Уд. вес по периодам, %		Откл уд.веса %
	Баз.	Отч.			Баз.	Отч.
Доходы и расходы  по обычным видам деятельности
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	76 950,00	80 028,00	3 078	1,04	100,00	100,00	-
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	26 978,00	29136,24	2 158,24	1,08	35,10	36,40	1,30
Валовая прибыль	49 972,00	50 891,76	919,76	1,02	64,90	63,60	-1,30
Коммерческие расходы	10 528,00	11 580,80	1 052,80	1,10	13,70	14,50	0,70
Управленческие расходы	9 212,00	10 593,80	1 381,80	1,15	12,00	13,20	1,30
Прибыль (убыток) от продаж	30 232,00	28 717,16	-1514,84	0,95	39,30	35,90	-3,50
Прочие доходы и расходы
Прочие доходы	18 050,00	16 606,00	-1 444,00	0,92	23,50	20,80	-2,70
Прочие расходы	19 082,00	20 036,10	954,10	1,05	24,80	25,00	0,20
Прибыль (убыток) до налогообложения	29 200,00	25 287,06	- 3 912,94	0,87	37,90	31,60	-6,30
Налог на прибыль	7 050,00	7 120,50	70,50	1,01	9,20	8,90	-0,30
Чистая прибыль (убыток)	22 150,00	18 166,56	-3 983,44	0,82	28,80	22,70	-6,10

 

Наглядно структуру  доходов и расходов по обычным  видам деятельности в отчетном и  базовом периоде изобразим на графике. (рис.2)

Рисунок 2 - Структура  доходов и расходов по обычным  видам деятельности

Далее необходимо проанализировать влияние на прибыль от продажи продукции следующих факторов: объемы продаж, цена продажи, величина себестоимости проданной продукции, коммерческих и управленческих расходов, а также оценить влияние на величину чистой прибыли прочих доходов и расходов.

            1) Влияние изменения объемов продажи  продукции на величину прибыли  от продаж определяется по формуле:

                                    

где В₁, В₀ – выручка от продажи продукции в отчетном и базисном периодах, тыс.руб.;

Р₀ – рентабельность продаж в базисном периоде, %;

DВ_ц – изменение выручки от продажи продукции под влиянием цены, тыс.руб.,

И – индекс цены, определяется на основе данных об изменении цен  на продукцию,

П₀ – прибыль от продаж в базисном периоде, тыс.руб.

В рассмотренном  примере цены на продукцию увеличились  на 2 процента, следовательно, индекс цен составил 1,02.

Р₀ =  30 232/76 950∙100 = 39,29 %

DВ_ц = 80 028– (80 028/1,02) =  1 570 тыс. руб.

DП = ((80 028– 76 950) – 1 570) ∙ 39,29 / 100 =  592,78 тыс.руб.

2) Влияние изменения  цен на величину прибыли от  продаж определяется по формуле:                              , 

DП_ц = (1 570∙39,29)/100 = 616,50 тыс. руб.

Изменение цен  влияет положительно на величину прибыли.

3) Влияние изменения  себестоимости проданной продукции  на величину прибыли от продаж  определяется по формуле:

                         

где  УС₁, УС₀ – уровни себестоимости к выручке от продажи продукции соответственно в отчетном и базисном периодах, %;

С₁₍₀₎ – себестоимость проданной продукции в отчетном (базисном) периоде, тыс.руб.

DП_с = 80 028,00∙(36,40-35,10)/100 = 1 040,36 тыс. руб.

Изменение себестоимости  проданной продукции влияет на величину прибыли отрицательно, так как доля себестоимости в выручке увеличилась.

4) Влияние изменения  коммерческих расходов на величину  прибыли от продаж определяется  по формуле:

                            

где УКР₁, УКР₀ – уровень коммерческих расходов к выручке от продажи продукции соответственно в отчетном и базисном периодах, %.

DП_кр = (80 028,00∙ 0,70)/100 = 560,20 тыс. руб.

Изменение коммерческих расходов влияет на величину прибыли  отрицательно, так как доля коммерческих расходов в выручке увеличилась.

5) Влияние изменения  управленческих расходов на величину  прибыли от продаж определяется  по формуле:  

                            

где УУР₁, УУР₀ – уровень управленческих расходов к выручке от продажи продукции соответственно в отчетном и базисном периодах, %.

DП_ур = (80 028,00 ∙1,30)/100 = 1040,36 тыс. руб.

Изменение управленческих расходов влияет на величину прибыли  отрицательно, так как доля управленческих расходов в выручке увеличилась.

Влияние прочих доходов и расходов, налога на величину прибыли определяется по их абсолютному отклонению: прочие доходы уменьшились на 1 444,00 тыс.руб., а прочие расходы увеличились на  954,10 тыс.руб. Следовательно, изменение прочих доходов и расходов влияет на величину прибыли отрицательно.

Таблица 10 - Расчет влияния факторов на прибыль от продаж и чистую прибыль

Показатель (фактор)	Изменение прибыли за счет влияния  фактора, тыс.руб.
Объемы продаж	592,78
Цены на проданную  продукцию	616,50
Себестоимость проданной продукции	-1040,36
Коммерческие  расходы	-560,20
Продолжение таблицы 10
Управленческие  расходы	-1040,36
Прибыль от продаж	-1514,84
Прочие доходы	-1444,00
Прочие расходы	-954,10
Налог на прибыль  и иные аналогичные платежи	-70,50
Чистая  прибыль	-3983,44

 

Увеличение  таких факторов, как себестоимость  проданной продукции, коммерческие расходы, управленческие расходы отрицательно повлияли на прибыль от продаж. Отрицательно на чистую прибыль повлияло изменение  следующих факторов: уменьшение прибыли от продаж, уменьшение прочих доходов, увеличение прочих расходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     

 

5 финансовое состояние предприятия