Основы бухгалтерской финансовой отчетности

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода. В Отчете остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года показан по строке 4450. Этот показатель получается суммированием начальных остатков на 1 января 2011 г. по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58, субсчет «Денежные эквиваленты». Он должен совпадать с показателем строки 1250 «Денежные средства» Бухгалтерского баланса на конец предыдущего, 2013 г. В ООО «Рафаэль» эта сумма составила 513 руб. Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода Строка Отчета 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» равна сумме средств на начало отчетного года и чистого увеличения (уменьшения) денег фирмы за год. Если форма заполнена правильно, то значение этой строки должно совпасть с показателем по строке 1250 Бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря отчетного (прошлого) года. По строке «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» указана сумма денег фирмы на 31 декабря отчетного года.

 В Федеральном законе "О бухгалтерском учете" впервые в России на законодательном уровне установлены основные требования к составлению пояснительной записки, которая является составной частью бухгалтерской отчетности организации. В пояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности организации (виды текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности, т. е. существенную информацию, полезную для получения более полной и объективной картины об имущественном и финансовом положении организации. Кроме того, необходимо привести данные о доходах, расходах и обязательствах, выявленных после даты составления годовой бухгалтерской отчетности до ее представления и существенно влияющих на оценку имущественного и финансового положения организации, включая принятые решения о распределении прибыли.

             

 

4.3 Аудит бухгалтерской  отчетности организации

 

В Российской Федерации обязательный аудит регулируется федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ.

В России аудит бухгалтерской отчетности проводится в обязательном порядке, только в случаях, предусмотренных российским законодательством.

• Обязательный аудит
• Инициативный аудит

Обязательный аудит — обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учёта и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Обязательный аудит проводится в случаях:

-Если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества.

-Если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг.

-Если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов).

-Если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей.

-Если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Обязательный аудит проводит: Только аудитор - Член профессиональной саморегулируемой организации (СРО).

Инициативный аудит- аудит, проводимый по инициативе руководства аудируемой организации. Проводится по той же методике, что и обязательный аудит. Имеет целью выражение мнения независимого проверяющего (аудитора) о достоверности финансовой отчётности.

Компании, не подпадающие под обязательный аудит, могут заказать проведение инициативного аудита. Инициативный аудит, проводится по инициативе собственников или руководства Компании.

Инициативный аудит целесообразно проводить в следующих случаях:

-Собственник хочет получить от независимого аудитора информацию о состоянии налогового и бухгалтерского учета в принадлежащей ему Компании.

- Есть  сомнения в компетенции своего главного бухгалтера.

-В прошедшем или текущем году произошли серьезные изменения в законодательстве, регулирующем вопросы бухгалтерского учета и налогообложения.

-Банк, выдавая кредит, желает получить от аудиторской организации подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности.

При инициативном аудите Клиент определяет, что и как должны проверять аудиторы. Возможно провести комплексную аудиторскую проверку (проверяется вся отчетность) или тематическую аудиторскую проверку (проверяются отдельные участки учета или расчеты по выбранным налогам).

Высокий уровень качества аудиторских услуг Компании  ООО«Рафаэль» обеспечивается наличием высококвалифицированного персонала, современных автоматизированных технологий аудиторских проверок, системы внутрифирменных аудиторских стандартов и контроля качества аудита.

Результатом проведенной аудиторской проверки является:

Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

Аудиторское заключение является публичным документом и входит в состав бухгалтерской отчетности для организаций, которые подлежат обязательному аудиту.

 

Письменная информация руководству.

В Письменной информации указываются все ошибки и искажения, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, а также выявленные в ходе аудита факты нарушений законодательства и рекомендации по их устранению. Письменная информация является конфиденциальным документом.

 

Краткий отчет руководству.

Составляется по желанию Клиента и содержит сведения по итогам аудиторской проверки, необходимые руководству Клиента.

 

Сроки проведения аудита:

Обязательный аудит проводится ежегодно. Обязательный аудит бухгалтерской отчетности проводится, как правило, в феврале, марте года, следующего за отчетным годом. По желанию Клиента аудиторская проверка может быть осуществлена поэтапно (квартал, полугодие, 9 месяцев и год).

Количество этапов и периоды аудиторской проверки согласовываются на этапе подписания договора на проведение аудита.

Проведение поэтапной аудиторской проверки позволит своевременно внести в отчетность исправления по выявленным недостаткам в ходе аудита.

Поэтапный аудит также позволяет распределить расходы на проведение аудита в течение года, разбив стоимость аудита на несколько платежей, оплачивая не всю аудиторскую проверку сразу, а только каждый этап аудита.

 

 

 

 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

 

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, характеризующих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Проанализировав имеющиеся данные и проведя комплексное исследование эффективности работы ООО «РАФАЭЛЬ», можно сделать вывод о том, что за последние три года финансовое положение организации ухудшилось. Наблюдается кратковременное восстановление организации в 2013 году, однако в 2014 году получены более низкие финансовые результаты по сравнению с 2012 годом. Тем не менее, у организации имеются резервы, для того чтобы повысить свою финансовую эффективность. Для этого необходимо наращивать долю собственных источников, разрабатывать новые маркетинговые способы продвижения товара на местном рынке,  искать выход на ближайшие доступные рынки других регионов. Руководству нужно заниматься повышением эффективности работы организации

Выявлены основными задачами при составлении отчетности:

-формирование полной и достоверной информации о результатах финансово-хозяйственной деятельности организации, необходимой внутренним пользователям отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредитора и другим пользователям;

-обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью;

-предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

В России аудит бухгалтерской отчетности проводится в обязательном порядке, только в случаях, предусмотренных российским законодательством.

• Обязательный аудит
• Инициативный аудит

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при ее составлении должно быть обеспечено соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное соответствие данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета; запись хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // «Собрание законодательства РФ», 12.12.2011, № 50, ст. 7344.

2.      Крюкова Т.Ю Бухгалтерский учет, учебное пособие, 2009, 64с

3. Астахов, В.П. Теория бухгалтерской отчетности: учебное пособие, 12-е изд. / В.П. Астахов. – М.: Инфра-М, 2014. - 359 с.

          4.    Бабаев, Ю.А. Теория бухгалтерского учета / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. – М.: Проспект, 2012.

5. Бочкарева И.И. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина, под ред. Я.В. Соколова. М.: Магистр, 2011. –  413 с.

6. Бычкова, С.М. Бухгалтерский финансовый учет / С.М. Бычкова, Д.Г. Бадмаева. – М.: Эксмо, 2008. – 528 с.

7. Езерская , О. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, 8-е изд. /О. Езерская – М.: Омега-Л, 2010. – 570 с.

8. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский учет / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина.  – М.: Рид Групп, 2011. – 608 с.

9. Цыганков, Е.Ю. Бухгалтерский учет: учебник / Е. Ю. Воронова. – М.:Юрайт, 2012. –551 с.

10. Гетьман, В.Э. Бухгалтерский учет: учебник / В.Г. Гетьман, В.Э. Керимов, З.Д. Бабаева. –  М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 459 с.

11. Бабаев, А.И. Бухгалтерский учет / А.И. Бабаев, В.Е. Кириллов, С.В. Кириллов. –  М.: Академия, 2011. – 432 с.

12. Аверчев. И.В.  Бухгалтерский учет, учебное пособие.. Юрайт, 2009.

13. Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет: учебник / В.Э. Керимов. – М.: Дашков и К, 2010 г. –  483 c.

14. Кибиткин, А.И. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях / А.И. Кибиткин, А.И. Дрождинина, Е.В. Мухомедзянова, О.В. Скоторенко. –М.:Юрайт, 2012. – 265 с.

15. Лозовский, Л.Ш. Бухгалтерский учет в организациях / Л.Ш. Лозовский, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – М.: Финансы и статистика, 2012. –384 с.

16. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие, 2-е изд. / Н.П. Кондраков. – М.: Проспект, 2012. – 504 с.

17. Куликова, Л.И. Финансовый учет: учебное пособие / Л.И. Куликова. – М.: Бухгалтерский учет,  2011. -377 с.

18. Кутер, М.И. Практический курс бухгалтерского учета / М.И. Кутер. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 179 с.

19. Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учет / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В.Федорова . –  М.:Дашков и К, 2011.  – 523 c.

20. Мизиковский, Е.А. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях: учебное пособие / Е.А. Мизиковский, Т.С. Маслова. –  М.: Магистр, ИНФРА-М, 2010. - 335 c.

21. Мизиковский, Е.А. Теория бухгалтерского учета, 2-е изд. / Е.А. Мизиковский. –  М.: Магистр, 2009. - 400 c.

22. Кибиткина, А.И. Бухгалтерский учет: учебник / А.И. Кибиткина, С.Н. Поленова. –   М.: Дашков и К, 2013. - 592 c.

23. Рогуленко, Т.М. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / Т.М. Рогуленко, С.В. Пономарева, Ю.В. Слиняков, А.В. Бодяко. –  М.: КНОРУС, 2011. 288 с.