Отчет по практике в ЗАО «Фирма «Чистая Вода»

План закупок, списания и амортизации  оборудования для розлива воды и  бутылей приведен в таблице (все  суммы – в тысячах).

	Полная стоимость на 31.12.00	Амортизация за 2000 год	Закупки, план на 2001 год	Выбытие, план на 2001 год	Полная стоимость на 31.12.00	Амортизация за 2001 год
Кулеры	1783	359	450	430	1803	360
Диспенсеры и помпы	425	86	181	106	500	93
Карбокулеры	0	0	1275	0	1275	127
Бутыли	432	144	234	144	522	159
ИТОГО	2640	589	2140	680	4100	739

 

Таким образом, в 2000 году амортизация  бутылей и оборудования в расчете  на одну проданную бутыль воды составила 51 цент. В 2001 году амортизационные отчисления от стоимости основных фондов составят (739/4100)/(589/2640)=81% от отчислений 2000 года. Фондоотдача в 2001 году по сравнению с 2000 составит (1550/4100)/(1160/2640)=86%. Снижение фондоотдачи связано, в первую очередь, с изменением структуры фондов – появлением сравнительно дорогих карбокулеров при темпах роста выручки, отстающих от темпов роста числа установок.

Экономия за счет изменения фондоотдачи  бутылей и оборудования для розлива  воды составит:

Э(а)=(0,51-0,51*81/86)*1550 тыс. бут. = 48 тысяч  долларов.

Поскольку основные фонды фабрики не претерпят изменений в 2001 году (максимальная мощность имеющегося оборудования позволяет производить до 9 миллионов бутылей в год), и их стоимость не изменится, эффективность их использования также возрастет при увеличении объема производства. Экономия от повышения фондоотдачи данного оборудования, а также от сокращения доли прочих условно-постоянных расходов, таких как земельная рента, оплата коммунальных услуг и прочие, составляет: (0,39-0,4/1,39)*1550 тыс. бут. = 155 тыс. дол., где 39 центов – доля условно—постоянных производственных расходов в цене бутыли в 2000 году.

Нормы материальных затрат строго установлены, их доля в стоимости бутыли в 2001 году должна остаться на том же уровне, что  и в 2000 – 39 центов. Экономия по данной статье не предусматривается.

 

Итак, за счет повышения эффективности  использования имеющихся ресурсов предприятие планирует сэкономить 50+48+155=253 тысячи долларов на прямых затратах. В расчете на каждую из 1550 тысяч  бутылей, которые должны быть произведены и проданы по плану 2001 года, экономия составит 253/1550=0,16 дол., т.е. 16 центов.

Постатейный план производственных затрат приведен в таблице:

Статья	2000 (факт)		2001 (по нормам 2000)	Экономия	2001 (план)
	Всего	На 1 бут.			Всего	На 1 бут.
Материальные затраты	457	39 центов	610	0	610	39 центов
Заработная плата	337	29 центов	450	50	400	26 центов
Амортизация бутылей  и оборудов-я для розлива	589	51 цент	787	48	749	48 центов
Условно-постоянные расходы	461	39 центов	616	155	461	30 центов
ИТОГО	1844	1,59 дол.	2463	253	2210	1,43 дол.

 

Планирование расходов на реализацию продукции может осуществляться пропорциональным методом (исходя из нормы  расходов на одну установку), или методом  прямого счета. На этом направлении  выделены четыре основных центра затрат – транспортное управление, отделы сервисного обслуживания, продаж и маркетинга. Расходы отдела маркетинга являются, в значительной своей части, единовременными: реклама, PR-акции, исследования рынка. Планирование этих мероприятий осуществляется методом прямого счета, с учетом опыта прошлых лет. Лимит затрат отдела маркетинга на 2001 год составляет 370 тысяч долларов.

Затраты отделов сервисного обслуживания и продаж, а также транспортного  управления напрямую зависят от числа  установок. 75% этих затрат (1210 тысяч долларов) в 2000 году составила заработная плата (с отчислениями) водителей, операторов и торговых агентов, напрямую зависящая от числа клиентов. Среди прочих статей затрат этих отделов следует выделить расходы на топливо, ремонт и связь транспортного управления, амортизацию транспортных средств и расходы на обслуживание базы данных. Эти расходы являются условно-постоянными, их размер возрастает с меньшими темпами, чем число установок. План предусматривает 15%-й рост по перечисленным статьям по сравнению с 2000 годом. Напомню, что рост среднего числа установок в 2001 году планируется на уровне 26%.

С учетом экономии за счет снижения доли условно-постоянных расходов финансовый план предусматривает увеличение расходов транспортного управления на 22%, отделов продаж и сервисного обслуживания на 26%, отдела маркетинга на 40%.

Административные и управленческие расходы в 2000 году составляли 45% всех расходов предприятия, свыше 3 миллионов  долларов. Основные направления, по которым  расходуются эти средства – это заработная плата сотрудников офиса генерального директора, бухгалтерии и юридического отдела, арендная плата за офис, командировки, услуги связи, аудиторско-консультационные услуги и прочие расходы, в том числе налоги, относимые на себестоимость. В 2001 году планируется уменьшение некоторой части этих расходов. Общий лимит по административным и управленческим расходам на 2001 год определен на уровне 2950 тысяч долларов.

Таким образом, плановый размер прибыли  от хозяйственной деятельности предприятия за 2001 год равен 4,29 миллиона долларов. Убыток от прочих видов деятельности планируется в размере 350 тысяч. В результате, планово-прогнозный размер прибыли до налогообложения равняется 3,94 миллиона долларов.

Планирование распределения и  использования прибыли рассмотрено в следующей главе.

 

Прогнозный отчет о  прибылях и убытках предприятия  за 2001 год

 

	Тыс. дол.	% от выручки
Выручка от реализации продукции  и оказания услуг, в т.ч.	11820
Продажа воды	9300
Арендная плата за оборудования для розлива воды	2043
Прочие поступления	477
Себестоимость производства продукции	2210	19%
Сырье и материалы	610
Заработная плата с начислениями	400
Амортизация оборудования для розлива  воды	739
Амортизация производственного оборудования	165
Прочие расходы	296
Валовый доход	9607	81%
Коммерческие расходы	2366	20%
Транспортные расходы	1304	11%
Сервисное обслуживание	340	3%
Продажи	352	3%
Реклама и маркетинг	370	3%
Административно-управленческие расходы	2950	25%
Прибыль от хозяйственной  деятельности	4291	36%
Прибыль (убыток) от прочих видов деятельности	(350)	(3%)
Прибыль до налогообложения	3941	33%
Налог на прибыль	885
Чистая прибыль	3076	26%

 

 

2. Планирование распределения прибыли и финансовый план предприятия

 

Распределение планово-прогнозного значения прибыли; расчет налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль.

По итогам 2001 года планово-прогнозное значение прибыли предприятия до налогообложения равно 3940 тысячи долларов.

Налогооблагаемая прибыль меньше этого значения на сумму превышения капиталовложений предприятия в основные средства над суммой амортизационных отчислений. При рассмотрении амортизации оборудования для розлива воды, бутылей и производственного оборудования как статьи производственных расходов в прогнозном отчете о прибылях и убытках я приводил размер планируемых закупок оборудования и амортизационных отчислений. Приобретение бутылей, кулеров, карбокулеров и прочего оборудования для розлива воды в 2001 году обойдется предприятию в 2140 тысяч долларов, в том числе бутылей – 234 тысячи. Выбытие данных средств планируется в размере 700 тысяч долларов, в том числе бутылей – 144 тысяч. Амортизационные отчисления от стоимости этих видов основных средств предприятия составят 739 тысяч долларов:

А(к)=(2225+1906/2-556/2)*0,2=580

А(б)=(432+234/2-144/2)*0,33=159

580+159=739 тысяч долларов.

Норма амортизации для кулеров  и прочего оборудования для розлива  воды – 20%, для бутылей – 33%. При  расчете суммы амортизационных  отчислений используется допущение, что  закупка и выбытие основных средств  происходит равномерно в течение года.

Помимо производственных и сдаваемых  в аренду основных средств, амортизация  начисляется на автомобильный парк транспортного управления и офисное  оборудование. Общая сумма амортизационных  отчислений, планируемых к начислению в 2001 году, составит 1290 тысяч долларов. Суммарные капиталовложения в основные средства должны составить 2350 тысяч долларов (см. также прогнозный отчет о движении денежных средств в конце этой главы). Таким образом, превышение капвложений над амортизацией составит 1060 тысяч долларов. Уменьшенная на эту сумму налогооблагаемая прибыль составит: 3940-1060=2880 тысяч долларов.

Налог на прибыль составит 2880*0,3=865 тысяч долларов.

Чистая прибыль составит 3941-865=3076 тысяч долларов.

Финансовый  план предприятия: оценка денежных потоков

Финансовый план предприятия –  прогнозный отчет о движении денежных средств – дает возможность рассчитать наличие денежных средств на счетах предприятия в течение года и, в случае их недостатка, необходимый  объем внешнего финансирования.

Денежные потоки, возникающие в  результате деятельности предприятия, можно разделить на потоки от операционной (хозяйственной) деятельности, от инвестиционной деятельности и от финансовой деятельности.

Основу денежного потока, возникающего в результате операционной деятельности, составляют чистая прибыль и амортизация. Планово-прогнозный размер чистой прибыли рассчитан в предыдущем пункте работы, он равен 3076 тысяч долларов. Там же рассчитан прогнозный размер амортизационных отчислений – 1290 тысяч долларов. Помимо этих статей на денежный поток операционной деятельности влияют изменения оборотного капитала: увеличение материальных запасов, запасов готовой продукции и дебиторской задолженности приводит к оттоку денежных средств; увеличение кредиторской задолженности – к притоку.

 

Запас материального сырья по итогам 2000 года составил 40 дней, или 50 тысяч  долларов. Высокое значение этой нормы  связано с редкой периодичностью поставок импортных материалов; план не предусматривает ее уменьшения. Запас материалов на конец 2001 года равен, таким образом, 40/360, или одной девятой части годового расхода: 610/9=67,5 тысяч долларов. Такое увеличение запаса приведет к оттоку денежных средств в размере 17,5 тысяч долларов.

Запас полных бутылей на складе поддерживается в размере недельной потребности. В связи с увеличением объема продаж в течение года для расчета целесообразнее использовать план IV квартала – 415 тысяч бутылей. Тогда запас на конец 2001 года должен составить:

415 тысяч бутылей*1,43 дол./бут.*7/90 = 46 тысяч долларов.

Прирост запаса готовой продукции  на складе равен 46-38,5=7,5 тысяч долларов.

 

На размер дебиторской задолженности  влияет не только увеличение объема продаж, но и меры, принимаемые предприятием в целях укрепления платежной  дисциплины. Как отмечалось в первой главе данного отчета, клиентская задолженность на конец 2000 года составила 333 тысячи рублей, ее период оборачиваемости в конце 2000 года был равен 12 дням. В 2001 году планируется уменьшение этого показателя до 10,5 дней.

Клиентская дебиторская задолженность на конец 2001 года, таким образом, планируется в размере:

415 тысяч бутылей*7,2 дол./бут.*10,5/90=349 тысяч долларов.

По сравнению с 2000 годом размер средств, отвлеченных в расчеты  с покупателями, увеличится на 16 тысяч  долларов.

Плановое увеличение кредиторской задолженности составляет 35 тысяч  долларов.

Таким образом, отток денежных средств, направленный на изменение оборотного капитала в 2001 году, составляет 17,5+7,5+16-35=6 тысяч долларов.

Приток денежных средств от операционной деятельности составляет 3076+1290-6 = 4360 тысяч долларов.

 

Инвестиционная деятельность предприятия  приведет к оттоку денежных средств  в размере 2350 тысяч долларов, из которых  закупка оборудования для розлива  воды составит 91%, или 2140 тысяч.

 

Финансовая деятельность предприятия  в 2001 году будет заключаться в  перечислении платежей роялти (около 650 тысяч) и предоставлении кредитов предприятиям Группы. Общий инвестиционный план предприятий Группы ClearWater в Западной и Восточной Европе предусматривает финансирование нескольких проектов за счет собственных средств российского предприятия в размере 1,3 миллиона долларов.