Отчет по преддипломной практике ООО ПБК «ЦСКА»

      На рассматриваемом предприятии наличные расчеты сведены к минимуму. Вся выручка происходят в безналичной форме. Наличные расчеты охватывают лишь расчеты по оплате труда, и составление отдельного кассового плана предусмотрено на нашей фирме.

      Платежный календарь

      Платежный календарь – это подробный финансовый документ, отражающий оперативный денежный оборот предприятия. Основное его назначение состоит в обеспечении соответствия расходов предприятия предполагаемым доходам, как по суммам, так и по срокам. Платежный календарь обеспечивает выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксирует изменения, происходящие в платежеспособности предприятия. Он позволяет отслеживать состояние собственных средств, а также привлекать в необходимых случаях банковский и коммерческий кредит.

      В ООО «ТД «Магперммет» не предусмотрено составление платежного календаря, а вместо него используется Отчет о движении денежных средств.

      В реальности же платежный календарь имеет немного другую форму: 

Статьи  наличия, поступления  и расходования денежных средств	Тыс. руб.
Наличие и поступление  средств Остаток средств на расчетном счете (счетах) на начало периода Выручка от реализации продукции Увеличение поступления краткосрочных кредитов банка Прочие поступления средств Итого поступлений (2-4)
Виды  денежных расходов Платежи по фонду оплаты труда Платежи в бюджет Текущие счета к оплате Погашение кредитов и уплата процентов Прочие расходы Итого расходов (5-9)
Остаток средств на расчетном счете (счетах) на конец периода

 

      Платежный календарь составляется по принципу: доходы - по реальному вхождению денег в денежный оборот предприятия, а расходы - по реальному выходу из денежного оборота. Учитываются как текущие, так и капитальные расходы. 

1.3. Контрольно-аналитическая работа на предприятии

      Работа  финансовой службы по обеспечению контроля за выполнением плана  выручки

      На  предприятии осуществляется работа по обеспечению контроля за выполнением плана по выручке от реализации и прибыли. Наличие контроля за выполнением  плановых показателей оказывает позитивное влияние на финансово-хозяйственную деятельность предприятия, поскольку дает возможность анализа выполнения планов, выявления основных причин отклонений фактических показателей от плановых.

      Данная  работа проводится коммерческим отделом  предприятия совместно с другими подразделениями предприятия и строится на основе получаемых данных бухгалтерии.

      В целях обеспечения оперативного контроля за выполнением плановых показателей ведется ежедневный учет по поступлению выручки от реализации товаров по следующей форме. 
 
 
 
 
 

      в тыс. руб.

Дата	Выручка от реализации продукции
	План	Отчет	Отклонение
			в тыс. руб.	в %
…… Итого за день С начала месяца С начала квартала

 

      Такой учет поступлений позволяет получать оперативную информацию, необходимую для анализа выполнения плана, для выявления причин возникающих отклонений и разработки мероприятий по их устранению.

      Для получения более детальной информации о ходе выполнения плана по выручке от реализации и прибыли ведется аналогичная форма по выполнению плана по себестоимости.

      Оперативный контроль выполнения плана по прибыли  предприятия осуществляется на основе данных следующей таблицы. 

Дата	Прибыль
	План	Отчет	Отклонение
			в тыс. руб.	в %
…… Итого за день С начала месяца С начала квартала

 

      Управление  текущими издержками и затратами на реализацию продукции, разделение издержек предприятия на переменные и постоянные, расчет порога рентабельности

      Расчет затрат ООО «ТД «Магперммет» в общем виде осуществляется следующим образом.

Расходы на приобретение товара с НДС		6 990 475,66
Текущие расходы:
Фонд  заработной платы		266 820,00
Начисления  на ФОТ		105 394,00
Расходы на транспортировку		39 342,00
Коммунальные  услуги		76 042,00
Связь		128 370,00
Аренда  помещений		527 091,00
Расходы на обеспечение безопасности		76 041,00
Прочие  расходы		52 348,00
Налоги:
Проценты  за кредит		78 206,00
Амортизация		16 283,00
ИТОГО текущих расходов с НДС		1 365 937,00
Себестоимость продукции (без НДС)		7 081 706,00

      Стоит оговориться, что приведенные выше данные представляют собой смету  затрат, а не калькуляцию расходов.

      Калькуляция расходов ООО «ТД  «Магперммет» включает в себя следующие основные статьи:

01 Покупка ОС и др. МЦ

44/01 Доставка от поставщика

44/02 Оформление документов

44/03 З/пл. сотрудников

Штатные сотрудники

Прочие  сотрудники

Управление

Премии  и % сотрудников

44/04 Командировки

Штатные сотрудники

Прочие  сотрудники

Управление

44/05 Представительские

Штатные сотрудники

Прочие  сотрудники

Управление

44/06 Транспорт свой производственный

ГСМ

Ремонт

Прочее

44/07 Транспорт свой административный

ГСМ

Ремонт

Прочее

44/08 Транспорт наемный

Производство

Управление

44/09 Связь

Мобильная

Пейджер

Межгород

Интернет

Прочая

44/10 Разрешения лицензии, сертификаты

44/11 % по кредиту

44/12 Налоги и фонды от ЗП

44/13 Ремонт собственных помещений

44/15 Услуги банков

44/16 Офисное снабжение

44/17 Реклама и маркетинг

44/18 МБП и хоз. нужды

44/19 Расходные материалы

44/20 Штрафы и потери

44/21 Нотариус, юристы

44/22 Все виды страхования

44/23 Аренда, коммунальные расходы и т.д.

Производственное  помещение

Офисное помещение

44/30 Прочие расходы

Производство

Таможенные расходы

Управление

80.09 Прочий убыток

60 Уплачено поставщикам

90 Погашено кредитов

94 Погашено займов

71 Подотчетная сумма

 

      Особенностью  калькуляции в данном случае является расчет затрат по каждому контракту (договору), по каждому подразделению организации, на основе которых рассчитывается итоговая себестоимость продукции.

      Понятно, что предприятием рассчитывается как  плановая, так и фактическая себестоимость  продукции. Плановая себестоимость  продукции рассчитывается на основе бюджета предстоящих расходов компании исходя из нормативных и прогнозных значений всех видов затрат организации по статьям бюджета. Фактические расходы должны укладываться в бюджет компании. Любой перерасход бюджета по тем или иным статьям калькуляции согласовывается непосредственно с генеральным директором организации.

      К условно постоянным издержкам можно  отнести все расходы, не связанные с оплатой АРЗ за ремонт техники. Соответственно, переменными издержками являются расходы на ремонт техники.

      Безубыточный  объем реализации представляет собой величину выручки от реализации, обеспечивающую чистый доход (выручку от реализации продукции за вычетом налогов с оборота), равный общей сумме постоянных и переменных затрат предприятия.

      Показатель  «точка безубыточности» отвечает на вопрос, какой будет выручка от реализации продукции, если текущая величина постоянных издержек будет занимать тот же удельный вес в величине чистого дохода, что и постоянные издержки и прибыль в совокупности (маржинальный доход) в структуре чистого дохода на данный момент. 

 

      где:

      P – безубыточный объем реализации в стоимостном выражении, «точка безубыточности»;

      I_mp – удельный вес маржинального дохода (суммы постоянных издержек и прибыли, может также рассчитываться как разница между чистым доходом и переменными издержками) в величине чистого дохода;

      C – сумма постоянных издержек в стоимостном выражении;

      I_np – удельный вес чистого дохода в объеме выручки от реализации продукции 

      в тыс. руб.

Объем реализации всего		256 805,9
Выручка за вычетом НДС и налога с продаж (Чистый доход)		214 004,9
Условно постоянные затраты		6325,3
Переменные  затраты		201 316,3
Маржинальный  доход		207 679,6
Удельный  вес маржинального  дохода в величине чистого дохода		0,97
Удельный  вес чистого дохода в выручке от реализации		0,83

 

      Исходя  из вышеприведенных данных точкой безубыточности (порогом рентабельности) для предприятия будет следующее значение объема реализации:

      Р = (6 325 300/0,97)/0,83

      Р = 7 856 539,56

      Как видно из полученных расчетов, уровень доходности предприятия в период, на который приведены вышеуказанные данные, сильно превышал порог рентабельности, был далек от критического, следовательно, деятельность предприятия можно назвать прибыльной. 

      Расчет  валовой маржи, операционного (производственного) рычага для предприятия.

      Разделение  всей совокупности операционных затрат предприятия на постоянные и переменные их виды позволяет использовать механизм управления операционной прибылью, известный как «операционный леверидж». Действие этого механизма основано на том, что наличие в составе операционных затрат любой суммы постоянных их видов приводит к тому, что при изменении объема реализации продукции, сумма операционной прибыли всегда изменяется еще более высокими темпами. Иными словами, постоянные операционные затраты (издержки) самим фактом своего существования вызывают непропорционально более высокое изменение суммы операционной прибыли предприятия при любом изменении объема реализации продукции вне зависимости от размера предприятия, отраслевых особенностей его операционной деятельности и других факторов.

      Рост  объема производства и реализации продукции  приводит к увеличению общей суммы  операционных затрат, однако, поскольку  сумма постоянных операционных затрат остается неизменной, уровень издержкоемкости при этом снижается.

      С ростом объема производства и реализации продукции до определенного предела  сумма переменных, а соответственно и общих операционных затрат предприятия растет обычно меньшими темпами, так как в составе переменных затрат преобладают виды издержек, имеющие дигрессивный характер (это связано с реализацией резервов более эффективного использования ресурсного потенциала предприятия). Однако начиная с определенного момента, рост объема производства и реализации продукции вызывает еще больший рост суммы переменных, а частично и постоянных операционных затрат, в результате чего темпы роста общей их суммы могут превышать темпы роста производства и реализации продукции. Такая ситуация связана с необходимостью вовлечения дополнительного объема ресурсов всех видов на обеспечение прироста производства и реализации продукции, в результате чего резко возрастают постоянные операционные затраты, а в составе переменных затрат в этом периоде начинают преобладать виды издержек, имеющие прогрессивный характер. Следовательно, в развитии каждого предприятия существуют переломные моменты, связанные с расширением его деятельности, когда рост объемов производства и реализации продукции не влечет за собой снижения удельного веса издержек в структуре выручки от реализации. Тем не менее, в промежуточные периоды развития предприятия (в периоды времени между указанными «переломными моментами») доля затрат в структуре выручки от реализации при ее увеличении снижается, а доля операционной прибыли, соответственно, возрастает большими темпами, нежели рост объемов реализации.