Отчет по производственной практике в МУ «Централизованная бухгалтерия»

3. Материальные запасы.

Основную долю нефинансовых активов составляют основные средства и нематериальные активы.

Нематериальные активы на 01.04.12г. составляли -262,68 тыс. руб., на 01.07.12г. - -206,02 тыс. руб., на 01.10.12г. - -208,85 тыс. руб. и до конца исследуемого периода равны нулю.

Основные средства за весь исследуемый период сократились на 4 351,31 тыс. руб. (на 70,62%), темп прироста составил на 01.07.12г. - 39,56 %, на 01.10.12г. - 43,67%, на 01.01.13г. - 35,66%, на 01.04.13. - 38,02, на 01.07.13г. - 30,58%, на 01.10.13г. - 28,05%, на 01.01.14г. - 29,38%. Уменьшение суммы основных средств связано с тем, что произошло выбытие и списание основных средств в лагере отдыха "Дубравушка", который числиться на балансе учреждения.

Таблица 4

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации

Показатели	Остатки по балансу, тыс. руб.
	01.04.12	01.07.12	01.10.12	01.01.13	01.04.13	01.07.13	01.10.13	01.01.14
1	2	3	4	5	6	7	8	9
АКТИВЫ	10 094,11	6 855,56	6 411,18	5 962,89	5925,85	5 960,90	5 816,24	5 179,88
1. Нефинансовые активы - всего	9 753,42	6 565,03	6 061,87	5 570,18	5 638,09	5 511,08	5 296,51	5 039,16
1.1.Нематериальные активы	-262,68	-206,02	-208,85	-	-	-	-	-
1.2.Основные средства	6 161,29	2 437,71	2 690,56	2 197,02	2 342,66	1 883,94	1 728,38	1 809,98
1.3.Материальные запасы	3 854,81	4 333,34	3 580,16	3 373,16	3 295,43	3 627,14	3 568,13	3 229,18
2. Финансовые активы - всего	340,69	290,53	349,31	392,71	287,76	449,82	519,73	140,71
2.1. Денежные средства учреждения	213,98	129,32	190,72	88,91	105,80	275,67	289,53	-
2.2. Расчеты с дебиторами по  доходам	103,48	103,48	103,48	103,48	103,48	103,48	103,48	-
2.3. Расчеты с подотчетными лицами	21,30	55,80	53,18	61,82	60,72	52,91	54,62	3,27
2.4. Расчеты по недостачам	1,93	1,93	1,93	1,93	1,93	1,93	2,03	1,93
2.5. Расчеты по выданным авансам	-	-	-	136,57	15,83	15,83	70,07	135,51
ПАССИВЫ	10 094,11	6 855,56	6 411,18	5 962,89	5 925,85	5 960,90	5 816,24	5 179,88
1.Обязательства - всего	840,15	-4 941,58	-7 865,84	1 453,85	-302,86	-4 140,31	651,47	1 526,27
1.1.Расчеты с поставщиками и  подрядчиками	-44,51	-1 763,94	-4 760,06	975,42	-442,46	-4 466,15	110,16	1 051,31
1.2. Расчеты по платежам в бюджеты	886,80	856,20	927,36	480,85	147,18	322,91	550,25	480,85
1.3. Прочие расчеты с кредиторами	-2,14	-4 033,84	-4 033,14	-2,42	-7,58	2,93	-8,94	-5 ,89
2. Финансовый результат - всего	9 253,96	1 913,98	-1 454,66	4 509,04	5 622,99	1 820,59	5 164,77	3 653,61

 

Небольшое изменение произошло на материальных запасах из таблицы 4 видно, что организация сократила расход материальных запасов на 625,63 тыс. руб. на 01.04.12 г. 3 854,81 тыс. руб., на 01.04.12г. - 4 333,34 тыс. руб., на 01.07.12г. - 3 580,16 тыс. руб., на 01.10.12г. - 3 373,16 тыс. руб., на 01.01.13 г. - 3 295,43 тыс. руб., на 01.04.13г. - 3 295,43 тыс. руб., на 01.07.13г. - 3 627,14 тыс. руб., на 01.10.13г. 3 568,13 тыс. руб., на 01.01.14г. - 3 229,18 тыс. руб., а также относительный показатель - темп роста, который составил 83,77 %.

Сокращение материальных запасов связано с уменьшением финансирования за счет бюджета.

Финансовые активы за период с 01.04.12г. по 01.01.14г. сократилась на 199,98 тыс. руб.(58,70%). Они составили 340,69 тыс. руб. по состоянию на 01.04.12г., 290,53 тыс. руб. на 01.07.12г., 349,31 тыс. руб. на 01.10.12г., 392,71 тыс. руб. на 01.01.13г., 287,76 на 01.04.13г., 449,82 тыс. руб. на 01.07.13г., 519,73 тыс. руб. на 01.10.13г., 140,71 тыс. руб. на 01.01.14г.

Темп прироста данного показателя на 01.07.12г. составили - - 14,72 %, на 01.10.12г. - 2,53 %, на 01.01.13г. - 14,98 %, на 01.04.13 - 32,03 %, на 01.10.13 - 52,55 %, на 01.01.14г. - -58,70%.

К финансовым активам относятся:

1. Денежные средства учреждения;

2. Расчеты с дебиторами  по доходам;

3. Расчеты с подотчетными  лицами;

4. Расчеты по недостачам

5. Расчеты по выданным  авансам;

Величина финансовых активов сократилась за счет сокращения денежных средств учреждения и расчетов с дебиторами по доходами с 213,98 тыс. руб. и 103,48 тыс. руб. до 0, соответственно. По Таблице 4 расчеты с дебиторами и кредиторами в сумме 103,48 тыс. руб. как числились, так и числятся. Только по состоянию на 01.01.2014г. данная задолженность была погашена. Расчеты с подотчетными лицами сократились с 21,30 тыс. руб. до 3,27 тыс. руб. на - 84,65 %, расчеты по недостачам за весь исследуемый период так и числился на балансе организации.

С 01.01.13г. начались расчеты по выданным авансам на 01.01.13г. составляло 136,57 тыс. руб., на 01.04.13г. - 15,83 тыс. руб., на 01.10.13г. -70,07 тыс. руб., на 01.01.14г. 135,51 тыс. руб. общий темп роста составил 99,22%

Пассив баланса характеризуется сокращением на 4 914,23 тыс. руб. или на 48,68% за весь исследуемый период составил на 01.04.12г. - 10 094,11 тыс. руб., на 01.07.12г. - 6 855,56 тыс. руб., на 01.10.12г. - 6 411,18 тыс. руб., на 01.01.13г. - 5 962,89 тыс. руб., на 01.04.13г. - 5 925,85 тыс. руб., на 01.07.13г. - 5 960,90 тыс. руб., на 01.10.13г. - 5 816,24 тыс. руб., на 01.01.14г. - 5 179,88 тыс. руб.

Пассив баланса состоит из:

1. Обязательств

1.1 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками;

1.2 Расчеты по платежам  в бюджет;

1.3 Прочие расчеты с кредиторами

2. Финансовый результат.

«Обязательства» увеличились, что является отрицательной динамикой для организации (на 686,12 тыс. руб., или на 86,67%) и отрицательной динамикой итоговой величины раздела «Финансового результата» (на 5 600,35 тыс. руб., или 60,52%). В течение исследуемого периода финансовый результат изменялся: на 01.04.12г. - 9 253,96 тыс. руб., на 01.07.12г. - 1 913,98 тыс. руб., на 01.10.12г. - -1 454,66 тыс. руб., на 01.01.13г. - 4 509,04 тыс. руб., на 01.04.13г. - 5 622,99 тыс. руб., на 01.07.13г. -1 820,59 тыс. руб., на 01.10.13г. -5 164,77 тыс. руб., на 01.01.14г. - 3 653,61 тыс. руб.

Значительное увеличение произошло в разделе «Обязательства» за счет увеличения расчетов с поставщиками и подрядчиками (на 1 095,82 тыс. руб. или на 2 36,96%, т. е. увеличилась кредиторская задолженность, расчеты по платежам в бюджет сократились на 405,95 тыс. руб. или на 45,78%; увеличились расходы по прочим расчетам с кредиторами на 3,75 тыс. руб. или на 175,23%, что плохо отражается на финансовом состоянии организации.

МУ "ЦБ Муниципального образования Ютазинского муниципального района" является плательщиком единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, налога на доходы физических лиц, налога на имущество организаций, транспортного налога поэтому сокращение по платежам в бюджет связано с уменьшением заработной платы.

 

 

Таблица 5

Горизонтальный и вертикальный анализ активов пассивов организации

Показатели	Остатки		Темп роста (снижения)%	Структура %, измен (+,-)			Измен (+,-)
	2012	2013			2012	2013
1	2	3	4	5	6	7	8
Доходы	411,68	642,13	230,45	155,97	100,00	100,00	0
Бюджетная деятельность	-30,27	15,67	45,94	-51,76	-7,35	2,45	9,8
Внебюджетная деятельность	441,95	626,46	184,51	141,74	107,35	97,55	-9,8
В том числе дох от рыночных продаж гп и услуг	1,85	-3,07	-4,92	-165,05	0,45	-0,47	-0,92
Бюджетная деятельность	-	-	-	-	-	-	-
Внебюджетная деятельность	1,85	-3,07	-4,92	-165,05	100,00	100,00	0
Безвозмездные поступления от бюджета	-	-	-	-	-	-	-
Бюджетная деятельность	-	-	-	-	-	-	-
Внебюджетная деятельность	-	-	-	-
Доходы от операций с активами	-82,24	-43,79	38,45	53,24	-19,97	-6,81	13,16
Бюджетная деятельность	-36,72	-19,30	17,42	52,55	44,65	44,07	0,58
Внебюджетная деятельность	-45,52	-24,49	-70,01	53,80	55,35	55,93	0,58
Прочие доходы	492,07	688,93	196,86	140,00	119,52	107,28	-12,24
Бюджетная деятельность	6,45	34,96	28,51	542,01	1,31	5,06	3,75
Внебюджетная деятельность	485,62	653,97	168,35	134,66	98,69	94,42	-4,27
Расходы	34 459,56	36 441,41	1 981,85	105,75	100,00	100,00	0
Бюджетная деятельность	33 691,74	35 810,84	2 119,10	106,28	97,77	98,27	0,5
Внебюджетная деятельность	767,82	630,57	-137,25	82,12	2,23	1,73	-0,05
В том числе оплата труда	17 341,79	18 191,74	849,95	104,90	50,32	49,92	-0,40
Бюджетная деятельность	17 331,79	18 190,82	859,03	104,95	99,94	99,99	0,05
Внебюджетная деятельность	10,00	0,92	-9,08	9,20	0,06	0,01	-0,05
Приобретение услуг	4 548,61	5 337,88	789,27	117,35	13,19	14,66	1,47
Бюджетная деятельность	4 376,66	5 233,28	856,62	119,57	96,22	98,04	1,82
Внебюджетная деятельность	171,95	104,60	-67,35	60,83	3,78	1,96	-1,82
Социальное обеспечение	8 449,18	10 373,90	1 924,72	122,77	24,52	28,47	3,95
Бюджетная деятельность	8 449,18	10 373,90	1 924,72	122,77	100,00	100,00	0
Внебюджетная деятельность	-	-	-	-	-	-	-
Расходы по операциям с активами	3 888,52	1 692,94	-2 195,58	43,53	11,29	4,65	-6,64
Бюджетная деятельность	3 481,40	1 269,41	-2 211,99	36,46	89,53	74,98	-14,55
Внебюджетная деятельность	407,12	423,53	16,41	104,03	10,47	25,02	14,55
Прочие расходы	231,46	761,64	530,18	329,05	0,68	2,10	1,42
Бюджетная деятельность	52,71	743,19	690,48	1409,96	22,77	97,58	74,81
Внебюджетная деятельность	178,75	18,45	-160,30	10,32	77,23	2,42	-74,81
Чистый операционный результат	-34 047,88	-35 799,28	-1 751,40	105,14	100,00	100,00	0
Бюджетная деятельность	- 33 722,01	-35 795,17	-2 073,16	106,14	-99,00	99,98	198,98
Внебюджетная деятельность	-325,87	-4,11	321,76	1,26	-1,00	0,02	1,02
Операции с нефинансовыми активами	- 4 356,77	-273,67	4083,10	6,28	100,00	100,00	0
Бюджетная деятельность	-2 105,73	-77,11	2 028,62	3,66	48,33	28,18	-20,15
Внебюджетная деятельность	-2 251,04	-196,56	-2 447,60	8,73	51,67	71,82	2015
В т.ч. чистое поступление ос	-4 011,16	-468,63	3 542,53	11,68	97,81	99,85	2,04
Бюджетная деятельность	-1 821,21	-138,96	1 682,25	7,63	45,40	29,65	-15,75
Внебюджетная деятельность	-2 189,95	-329,67	1 860,28	15,05	54,60	70,35	15,75
Чистое поступление материальных запасов	-345,60	194,97	540,57	-56,41	2,19	0,15	-2,04
Бюджетная деятельность	-284,51	68,86	353,37	-24,20	82,32	35,32	-47,00
Внебюджетная деятельность	-61,09	133,11	194,20	-217,89	17,68	64,68	47,00
Операции с финансовыми активами и обязательствами	-29 691,11	-35 525,61	-5 834,50	119,65	100,00	100,00	0
Бюджетная деятельность	-31 616,28	-35 718,07	-4 101,79	112,97	106,48	100,54	-5,94
Внебюджетная деятельность	1 925,17	192,46	-1 732,71	9,99	-6,48	-0,54	5,94
Операции с финансовыми активами	-32 921,87	-36 729,08	-3 807,21	111,56	100,00	100,00	0
Бюджетная деятельность	-32 933,07	-36 938,50	-4 005,43	112,16	100,03	100,57	0,54
Внебюджетная деятельность	11,20	209,42	198,22	1869,82	-0,03	-0,57	-0,54
Операции с обязательствами	-3 230,75	-1 203,48	2 027,27	37,25	100,00	100,00	0
Бюджетная деятельность	-1 316,78	-1 220,44	96,34	92,68	40,76	101,41	60,65
Внебюджетная деятельность	-1 913,97	16,96	1 930,93	-0,88	59,24	-1,41	-60,65

 

Анализ бюджетной и внебюджетной деятельности МУ «ЦБ Муниципального образования Ютазинского муниципального района» за 2012 и 2013 гг. представлен в таблице 5.

По проведенному анализу можно сделать следующие выводы:

1. Доходы организации  состоят из:

- рыночных продаж готовой  продукции и услуг (Темп роста  составил -

- 165,05%) - доходы сократились  на 4,92 тыс. руб.;

- безвозмездных поступлении от бюджета;

- доходы от операции  с активами (Темп роста составил - 53,24 %) увеличился на 38,45 тыс. руб.;

- прочие доходы (Темп роста  составил - 140,00%) увеличился на 196,86 тыс. руб.

Увеличились доходы организации в основном за счет прочих доходов, темп роста в общем итоге составил 155,97% - является положительной динамикой для деятельности организации.

2. Расходы организации  состоит из:

- оплата труда (Темп роста - 104,90%) увеличилась на 849,95 тыс. руб. ;

- приобретение услуг (Темп  роста - 117,35%) увеличились на 789,27 тыс. руб.;

- социальное обеспечение (Темп роста - 122,77%) ;

- расходы по операциям  с активами (Темп роста - 43,53%);

- прочие расходы (Темп  роста - 329,05%)

Произошло увеличение расходов за счет увеличения заработной платы, за счет повышения цен на услуги, увеличилось финансирование на социальное обеспечение, а также основной объем увеличения идёт на прочие расходы - темп прироста составил 229,05%. В обще итоге расходы организации увеличились с 34 459,56 тыс. руб. до 36 441, 41 тыс. руб., темп роста составил - 105,75%.

Из таблицы 5 видно, что и доходы организации и расходы за 2012 -2013гг. увеличились. При этом следует отметить, что доходы по бюджетной деятельности и по внебюджетной деятельности увеличились(на 45,94 тыс. руб. и 184,51 тыс. руб.)

Расходы за 2012г . и за 2013 год увеличились (на 1 981,85 тыс. руб. или на 5,75%). Увеличение произошло по статье расходов бюджетной деятельности, а по внебюджетной деятельности уменьшились. В 2013 году произошло увеличение по статье «Оплата труда», что связано с увеличение размера заработных плат, произошло увеличение штата сотрудников, и соответственно увеличился фонд оплаты труда, отсюда же следует увеличение расходов на социальное обеспечение.

Таким образом, анализ отчетности о финансовых результатах позволяет выявить наиболее значимые факторы, влияющие на показатели деятельности МУ «ЦБ Муниципального образования Ютазинского муниципального района» РТ.

Увеличение доходов происходит только в разделе доходы от операций с активами, а во всех других разделах происходит уменьшения.

Но при этом увеличились и расходы организаций. Значительное увеличение расходов в разделах «Оплата труда» (849,95 тыс. руб.); «Приобретение услуг» (789,27 тыс. руб.); «Социальное обеспечение» (1 924,72 тыс. руб.); «Прочие расходы» (530,18 тыс. руб.), «Расходы по операциям с активами» сократились на 2 195,58 тыс. руб.

 

Выводы по текущему финансовому положению предприятия и рекомендации по его улучшению.

Существующая организация финансирования сети бюджетных учреждений находится в серьезном противоречии не только с принципами эффективного распределения бюджетных средств, но и с демографическими и экономическими тенденциями в России.

Содержание бюджетных учреждений по факту их существования на основе сметы, а не по результатам деятельности, стимулирует иждивенчество за счет государства, ставит негосударственные организации, занимающиеся аналогичной деятельностью, в заведомо худшие условия. Как следствие, снижается уровень конкуренции, что в свою очередь, не позволяет развивать качество услуг, создаются предпосылки для нелегальных и полулегальных соплатежей.

Основными целями реформирования сети бюджетных учреждений являются:

- совершенствование управления действующей сетью получателей бюджетных средств;

- внедрение новых механизмов бюджетного финансирования с учетом специфики конкретных видов общественных услуг;

- расширение возможностей привлечения организаций различных организационно-правовых форм к предоставлению услуг за счет бюджетного финансирования;

- формирование условий для преобразования организаций бюджетного сектора в иные организационно-правовые формы, предполагающее в случае необходимости предоставление большей экономической самостоятельности при отказе от субсидиарной ответственности по их обязательствам со стороны государства;

- изменение порядка распоряжения внебюджетными средствами, полученными от деятельности, приносящей доход.