Политика управления формирование прибыли организации

 

Баланс факторов: +149,45%+10,96%+(-26,49%)+37,02+(-70,93%)=100%

В предыдущем периоде на формирование прибыли до налогообложения  оказали следующие факторы:

̶  прибыль от продаж: 491255/424031*100%= +115,85%;

̶  проценты к получению: 20337/424031*100%= +4,8%;

̶  проценты к уплате: -78532/424031*100%= -18,52%;

̶  прочие операционные доходы: 129929/424031*100%= +30,64%;

̶  прочие операционные расходы: -138958/424031*100%= -32,77%.

Баланс факторов: +115,85%+4,08%+(-18,52%)+30,64%+(-32,77%)=100%

В отчетном периоде по сравнению  с предыдущим произошли следующие  изменения в степени влияния  факторов на формирование прибыли до налогообложения за счет изменения:

̶  прибыли от продаж: 149,45%-115,85%=+33,6%;

̶  процентов к получению: 10,96%-4,8%= +6,16%;

̶  процентов к уплате: -26,49%-(18,52%)= -7,97%;

̶  прочие операционные доходы: 37,02%-30,64%= +6,38%;

̶  прочие операционные расходы: -70,93%-(-32,77%)= -38,16%.

Баланс факторов: +33,6%+6,16%+(-7,97%)+6,38%+(-3,16%)=0%.

В результате проведенного анализа можно сделать следующие  выводы:

̶  Наибольшее положительное влияние на формирование прибыли до налогообложения оказала прибыль от продаж, влияние которой в 2011 г., по сравнению с 2010 г., составило + 33,6%.

̶  Следующий по значимости фактор, оказавший положительное влияние на прибыль до налогообложения, - прочие операционные доходы. Их влияние составило + 6,38%.

̶  Положительное влияние на прибыль до налогообложения оказали и проценты к получению, их влияние в отчетном году возросло на 6,16%.

̶  Главным отрицательным фактором, повлиявшим на снижение прибыли до налогообложения, явились прочие расходы, отрицательное влияние которых возросло на 38,16%. Возможно, негативное влияние оказало увеличение налога на имущество, вследствие увеличения среднегодовой стоимости основных фондов предприятия (таблица 5).

В любом случае это говорит  о необходимости проведения внутреннего  анализа прочих операционных расходов и принятия мер к их снижению.

Прибыль до налогообложения  снизилась на 245 093 руб., или на 57,80%, а чистая прибыль уменьшилась  на 182 763 руб., или на 60,11% в 2011 г. по сравнению с 2010 г.

 

Таблица 5 - Характеристика типов планов

Тип		Временной промежуток		Характеристика
1		2		3
Стратегический: разрабатывается  высшим уровнем управления		Долгосрочный на 5 лет		1.Сосредотачивается на  целях предприятия и общей  стратегии 2.Охватывает все функции  управления 3.Заключает в себе всеобъемлющие  и долгосрочные выводы
Тактический или оперативный: разрабатывается на всех уровнях  управления	Краткосрочный на 1 год		1.Детализирует цели предприятия  для разработки программ, политики  и планов деятельности по каждому  центру ответственности 2.Сосредотачивается в  центрах ответственности 3.Обеспечивает сметную  информацию для отчетов об  исполнении

 

̶ Отрицательное влияние на прибыль до налогообложения оказали проценты к уплате, влияние которых увеличилось на 7,97%. Это может говорить о наличии заемных средств на предприятии и о повышении доли денежных средств, направленных на погашение процентов по ним.

 

3.3 Анализ формирования чистой прибыли в ООО «Тандем»

 

Чистая прибыль − это  часть прибыли до налогообложения, остающаяся в распоряжении коммерческой организации после начисления текущего налога на прибыль, а также с учетом отложенных налоговых активов и  отложенных налоговых обязательств, т.е. в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Она отражена в форме № 2 по строке 190.

Чистая прибыль по форме  № 2 бухгалтерской отчетности определяется по

формуле:

 

                                            ЧП = ПНо + ОНА − ОНО – ТНП,            (1)

 

где    ЧП − чистая прибыль;

ПНо −   прибыль до налогообложения;

ОНА − отложенные налоговые  активы;

ОНО − отложенные налоговые  обязательства;

ТНП − текущий налог  на прибыль.

Факторный анализ чистой прибыли  позволяет ответить на вопрос о том, по каким причинам сумма чистой прибыли  отличается от суммы прибыли до налогообложения (таблица 6).

 

Таблица 6 − Анализ формирования чистой прибыли за 2010-2011 гг., руб.

Факторы формирования чистой прибыли	2010 г.	Удельный вес 2010 г., %	2011 г.	Удельный вес 2011 г., %	Отклонение в уд. весах, % (+,-)
1	2	3	4	5	6
1. Прибыль до налогообложения	424031	100	178938	100	0
2. Отложенные налоговые активы	36 150	8,53	32 967	18,42	+9,90
3. Отложенные налоговые обязательства	36 150	8,53	32 967	18,42	+9,90
4. Текущий налог на прибыль	119841	28,26	56 797	31,74	+3,48
5. Налог на прибыль и иные аналогичные платежи	158	0,04	872	0,49	+0,45
6. Чистая прибыль	304032	71,70	121269	67,77	-3,93

 

За отчетный год чистая прибыль составила около 67,77% от суммы  прибыли до налогообложения, в предыдущем − 71,70%, т.е. снижение удельного веса составило 3,93%.

Основным фактором, обусловившим меньшую величину чистой прибыли  по сравнению с прибылью до налогообложения, явилась сумма текущего налога на прибыль, удельный вес которого в 2011 г. возрос на 3,48% по сравнению с 2010 г.

Налог на прибыль и иные аналогичные платежи (в данном случае штрафные санкции за несвоевременную  уплату налогов), также оказали негативное влияние на формирование чистой прибыли, их удельный вес в отчетном периоде  увеличился на 0,45 %. Разница отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств на величину чистой прибыли никак не повлияли, увеличение их удельного веса составило +9,90%.

Анализ динамики чистой прибыли  представлен в таблице 7. Из таблицы  видно, что в ООО «Тандем» сумма прибыли до налогообложения в отчетном периоде по сравнению с предыдущим снизилась на 245 093 руб., или на 57,80%, а чистая прибыль уже на 182 763 руб. или в процентном отношении на 60,11%. Это явилось главным отрицательным фактором.

 

Таблица 7 − Анализ динамики чистой прибыли, руб.

Показатели	2010 год	2011 год	Темп роста, %	Абсолютное отклонение (+,-), тыс. руб	Влияние на чистую прибыль (+,-), тыс. руб.
1. Прибыль до налогообложения	424031	178938	-57,80	-245 093	-245 093
2. Отложенные налоговые активы	36 150	32 967	-8,80	-3 183	-3 183
3. Отложенные налоговые обязательства	36 150	32 967	-8,80	-3 183	+3 183
4. Текущий налог на прибыль	119 841	56 797	-52,61	-63 044	+63 044
5. Налог на прибыль и иные аналогичные платежи	158	872	451,90	+714	-714
6. Чистая прибыль	304 032	121 269	-60,11	-182 763	-

 

Положительным фактором, повлиявшим на величину чистой прибыли, явилось  снижение текущего налога на прибыль  на 63 044 руб., или на 52,61%. Однако, прибыль  до налогообложения в процентном отношении снизилась более значительно.

Еще  одним  положительным  фактором  можно  назвать  снижение  отложенных налоговых обязательств на 3183 руб.

К  отрицательным  факторам,  повлиявшим  на  снижение чистой прибыли,

можно  отнести  уменьшение  отложенных  налоговых активов  на 3 183 руб. или

на 80,81%.

Еще одним отрицательным  фактором послужило увеличение налога на прибыль и иных аналогичных  платежей на 714 руб. или на 451,90%. Это  произошло, видимо, из-за несвоевременной уплаты налоговых платежей, в результате которой последовали соответствующие налоговые санкции.

Проанализировав данную главу  можно заключить следующие выводы:

1. Целью данного предприятия является максимальное удовлетворение потребности населения в керамической плитке для облицовки каминов, стен и пр., максимальное насыщение рынка своей продукцией, услугами.

Темпы снижения выручки выше темпов снижения себестоимости, что  говорит о росте затрат на производство.

Положительным фактором явилось  снижение процентов к уплате, что  говорит о снижении суммы кредитов, а, следовательно, и процентов по ним, а вот снижение процентов  к получению оказало уже отрицательное  воздействие.

О снижении эффективности  деятельности предприятия свидетельствует  снижение рентабельности продаж, рентабельности издержек, фондорентабельности.

2. В отчетном периоде на формирование прибыли до налогообложения влияли следующие факторы: прибыль от продаж, проценты к получению, проценты к уплате, прочие доходы, прочие расходы.

Наибольшее положительное  влияние на формирование прибыли  до налогообложения оказала прибыль  от продаж, влияние которой в 2011 г., по сравнению с 2010 г., составило + 33,6%.

Главным отрицательным фактором, повлиявшим на снижение прибыли до налогообложения, явились прочие расходы, отрицательное влияние которых  возросло на 38,16%.

3. Факторный анализ чистой прибыли позволяет ответить на вопрос о том, по каким причинам сумма чистой прибыли отличается от суммы прибыли до налогообложения.

За отчетный год чистая прибыль составила около 67,77% от суммы  прибыли до налогообложения, в предыдущем − 71,70%, т.е. снижение удельного веса составило 3,93%.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Развитие рыночных отношений  повышает ответственность и самостоятельность  предприятий в выработке и  принятии управленческих решений по обеспечению эффективной их работы. Результаты производственной, коммерческой, финансовой и других видов хозяйственной  деятельности зависят от разнообразных  факторов, находящихся в разной степени  связи между собой и итоговыми  показателями.

Их действие и взаимодействие различны по своей силе, характеру  и времени. Причины или условия, порождающие эти факторы, также  различны. Не вскрывая и не оценивая направление, активность и время  их действия, нельзя обеспечить эффективность  управления. Качественно выполнить  эту сложную работу можно только с помощью комплексного анализа  хозяйственной деятельности, отвечающего  современным требованиям развития рыночной экономики.

Прибыль как экономическая  категория характеризует финансовый результат экономической деятельности предприятия. Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объём  и качество произведённой продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с  тем, прибыль оказывает стимулирующее  воздействие на укрепление коммерческого  расчёта, интенсификацию производства при любой форме собственности.

В условиях рыночной экономики  получение максимальной суммы прибыли  является целью любого производства, так как прибыль - основной источник пополнения фондов накопления, социальной сферы, инвестиций, оборотных средств и т.д. В прибыльной работе предприятий заинтересовано общество, поскольку именно прибыль обеспечивает платежи в бюджет многих налогов.

 Прибыль  до  налогообложения  снизилась  на  57,80%,  а   чистая   прибыль

уменьшилась на 60,11% в 2011 г. по сравнению с 2010 г.

К положительным факторам, повлиявшим на формирование прибыли  от продаж, можно отнести повышение цен на +532 152 руб. (их влияние на прибыль от продаж составило +237,75%). Отрицательным фактором явилось снижение физического объема реализованных товаров, продукции, работ, услуг на 255 923 руб. (влияние данного фактора на прибыль от продаж - 114,34%), а также рост себестоимости продукции (её отрицательное влияние составило 223,41%).

Главным отрицательным фактором, повлиявшим на снижение прибыли до налогообложения, явились прочие расходы, отрицательное влияние которых  возросло на 38,16%.

Прибыль является обобщающим результативным показателем производственно-финансовой деятельности предприятия и источником финансовых накоплений является прибыль. В экономической литературе приводится много убедительных доказательств  важной роли прибыли как показателя, который выражает долгосрочные цели развития хозяйственной деятельности предприятия; выступает в качестве источника жизнедеятельности предприятия, основы самофинансирования деятельности предприятия.