Постановка налогового учета на предприятии

Налоговый учет в данной организации ведется наряду с бухгалтерским учетом бухгалтером «Редакции газеты «Трудовая слава».

В ходе ведения налогового учета используются компьютерная технологическая программа, такая как «1С: Бухгалтерия 8».

Налоговый учет ведется на основании данных регистров налогового учета на базе данных бухгалтерского, в случае несовпадении данных двух видов учета, разрабатываются регистры налогового учета.

Также в ходе анализа были выявлены способ начисления амортизации, способ оценки основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов и готовой продукции.

Все сказанное выше позволяет сделать краткий вывод:

• налоговый учет – обязательный процесс для всех организаций независимо от их деятельности;
• каждый налогоплательщик самостоятельно определяет способ ведения налогового учета на своем предприятии;
• налоговый учет базируется на Налоговом Кодексе РФ и на Федеральных законах;
• существует система налогового учета, где прописаны все способы и методы его ведения  в организации;
• учетная политика для целей налогообложения создается руководителем организации и действует в течение одного налогового периода;
• налоговый учет доложен вестись на базе сформированной учетной политики.

 

Список использованной литературы

Нормативные документы

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года//Российская газета. 20 декабря 1993 года.
2. Гражданский кодекс РФ. Ч. 1. от 30.11.1994 с последними изменениями, внесёнными Федеральным законом от 30. 12. 2004. № 217-ФЗ //СЗ РФ. 1994. № 32. Ст.-3301; 2013.
3. Гражданский кодекс РФ. Ч. 2. от 26.01.1996 с последними изменениями, внесёнными Федеральным законом от 23.12. 2003 № 182-ФЗ//СЗ РФ. 1996. № 5. Ст. – 410; 2003. № 52. Ст. – 5034.
4. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 95-ФЗ с последними изменениями, внесёнными Федеральным законом от 29.07.2004. № 95-ФЗ//СЗ РФ. 1998. № 3. Ст.-3824; 2004. № 31. Ст. – 3231.
5. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08. 2000. № 117-ФЗ с последними изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.07.2004.//СЗ РФ. №11. Ст. – 3122; 2004. № 31. Ст. – 3231.
6. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.1996. № 129-ФЗ с последними изменениями, внесёнными Федеральным законом от 30.06. 2003 № 86-ФЗ//СЗ РФ. № 48. Ст. – 5369; 2003. № 27. Ст. – 2700.
7. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.1991. № 2118-1 с последними изменениями, внесёнными Федеральным законом от 24. 07. 2002 № 110 – ФЗ// ВВС РФ. № 11. Ст. – 527.
8. Приказ МНС РФ от 1.07. 2003. № БГ-3-13/375 «Об утверждении Порядка разработки и регистрации форматов представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчётности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов, в электронном виде».
9. Информационное сообщение МНС РФ от 19.12.2001. «Система налогового учёта, рекомендуемая МНС России для начисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 НК РФ».

Монографии, диссертации

10. Александров И.М., Налоги и налогообложение: Учебник / И. М. Александров. — 10-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2009. — 228 с.
11. Аронов А.В., Кашин В.В. Налоговая политика и налоговое администрирование. – М., Экономист. 2009. – 576 с.
12. Боброва А.В., Головецкий Н.Я. Организация и планирование налогового процесса. – М.: Экзамен. 2009. – 400 с.
13. Богданова Н.А., Налоговый учет: учебно-практическое пособие/ Н.А.Богданова, Д.Г. Айнуллова. – Ульяновск: УлГТУ, 2011. – 159 с.
14. Бодрова Т.В., Налоговый учёт и отчётность. – М.: Дашков и К. 2012. – 472 с.
15. Вылкова Е.С., Романовский М.В., Налоговое планирование. – СПб.: Питер. 2011. – 634 с.
16. Касьянов Г.Ю. Учет-2013:бухгалтерский и налоговый. – М.: АБАК. 2014. – 832 с.
17. Кириллова О.С. , Муравлёва Т.В. Налоги и налогообложение. – М., Экзамен. 2007. – 398 с.
18. Кочкина М.П. Налоговый учет в 2013 году. Под общ. ред. М.П.Кочкина. - М.: ООО «Вершина», 2013.-400 с.: с табл.
19. Селезнева Н.Н. Налоговый менеджмент. Администрирование. Планирование. Учет. – М.: ЮНИТИ – ДАНА.  2007, 381 с.
20. Толкушкин А.В. Энциклопедия российского и международного налогообложения. - М.: 2009.-910 с.
21. Туктарова Ф.К. Налоговый учет: курс лекций. Учебное пособие/сост.: Ф.К. Туктарова. – Пенза, 2012, 202 с.
22. Тумасян Р.З. Бухгалтерский налоговый учёт в организации. – СПб.: Питер. 2010. – 260 с.

Электронные ресурсы

23.  КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – КонсультантПлюс 1997 – 2014 – режим доступа: http://www.consultant.ru/. – Проверен 08.04.2014
24. Массовые коммуникации в России [Электронный ресурс]. – comobzor.ru 2010 – 2014 – режим доступа: http://www.comobzor.ru/. – Проверен 08.04.2014
25. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]. – ФНС России. 2005 – 2014 – Режим доступа: http://www.nalog.ru/rn16/. – Проверен 08.04.2014

 

Приложение 1

Регистры промежуточных расходов

1. Регистр-расчет Формирование стоимости объекта учета.

2. Регистр-расчет Учет амортизации нематериальных активов.

3. Регистр-расчет стоимости списанных сырья и (или) материалов по методу ФИФО (ЛИФО).

4. Регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО).

5. Регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде.

6. Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.

7. Регистр-расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода.

8. Регистр учета кредиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.

9. Регистр учета договоров на добровольное страхование работников.

10. Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников.

11. Регистр-расчет расходов по добровольному страхованию работников текущего периода.

12. Регистр-расчет расходов на ремонт текущего отчетного периода.

13. Регистр-расчет расходов на ремонт, учитываемых в текущем и будущих периодах.

14. Регистр учета внереализационных расходов по операциям уступки прав требования, относящихся к будущим периодам.

15. Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт.

16. Регистр-расчет коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт.

 

Приложение 2

Регистры учета состояния единицы налогового учета

1. Регистр информации об объекте основных средств.

2. Регистр информации об объекте нематериальных активов.

3. Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).

4. Регистр информации о приобретенных партиях сырья/материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).

5. Регистр информации о движении товаров, учитываемых по методу средней себестоимости.

6. Регистр информации о движении приобретенных сырья/материалов, учитываемых по методу средней себестоимости.

7. Регистр учета расходов будущих периодов.

8. Регистр аналитического учета операций по движению дебиторской задолженности.

9. Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности.

10. Регистр учета расчетов с бюджетом.

11. Регистр движения резерва по сомнительным долгам.

12. Регистр учета расходов на гарантийный ремонт.

13. Регистр учета расчетов по штрафным санкциям.

 

Приложение 3

Регистры учета хозяйственных операций

 

1. Регистр учета операций приобретения имущества (работ, услуг, прав).

2. Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав).

3. Регистр учета поступлений денежных средств.

4. Регистр учета расхода денежных средств.

5. Регистр учета сумм начисленных штрафных санкций.

6. Регистр учета расходов на оплату труда.

7. Регистр учета начисления налогов, включаемых в состав расходов.

 

Приложение 4

Регистры учета целевых средств некоммерческими организациями

1. Регистр учета поступлений целевых средств.

2. Регистр учета использования целевых поступлений.

3. Регистр учета целевых средств, использованных не по целевому назначению.

 

Приложение 5

Регистры формирования отчетных данных

1. Регистр-расчет учета амортизации основных средств.

2. Регистр-расчет стоимости товаров, списанных (реализованных) в отчетном периоде.

3. Регистр учета прочих расходов текущего периода.

4. Регистр-расчет Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества.

5. Регистр учета стоимости реализованного прочего имущества.

6. Регистр-расчет учета остатка транспортных расходов.

7. Регистр учета внереализационных расходов.

8. Регистр-расчет Финансовый результат от реализации прав, которые были приобретены ранее в рамках операции по оказанию финансовых услуг (п. 3 ст. 279 НК РФ).

9. Регистр-расчет Финансовый результат от уступки прав требования (расходы по реализации прав, кроме ситуаций продажи ранее приобретенных прав).

10. Регистр учета доходов текущего периода.

11. Регистр учета убытков обслуживающих производств.

12. Регистр-расчет Финансовый результат от деятельности обслуживающих производств и хозяйств.

1 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08. 2000. № 117-ФЗ с последними изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.07.2004. – ст. 313

2 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08. 2000. № 117-ФЗ с последними изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.07.2004. – гл.25

3 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08. 2000. № 117-ФЗ с последними изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.07.2004. – п. 1 ст.38

4 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08. 2000. № 117-ФЗ с последними изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.07.2004 – ст.83