Прогнозирование и планирование в реализации финансовой политики предприятия

В практике прогнозирования и планирования применяет­ся система норм и нормативов, включающая нормы расхода сырьевых и топливно-энергетических ресурсов; нормы зат­рат труда; нормы и нормативы использования основных про­изводственных фондов; нормативы капитальных вложений и капитального строительства; нормы и нормативы, характеризующие эффективность общественного производства; фи­нансовые (нормы амортизации, нормативы рентабельности, ставки налогов и др.); социальные (минимальный потреби­тельский бюджет, минимальная заработная плата, нормы пот­ребления продовольственных и непродовольственных това­ров на душу населения, нормы жилой площади в городской и сельской местности); экологические (нормы выброса вред­ных веществ в окружающую среду, нормативы содержания в воде вредных веществ и др.) нормы и нормативы [18,с.84]. 
              Все нормы и нормативы подразделяются на текущие и перспективные. Первые применяются при разработке планов-прогнозов на текущий период (год, месяц), вторые - на перспективу.
              В действующей практике нормы и нормативы определя­ются различными методами. Наиболее совершенным являет­ся расчетно-аналитический метод, который предпола­гает определение норм и нормативов на основе технико-экономических расчетов. Для этого используются техническая документация с учетом новейших достижений науки и техники, методики и инструкции. Нормы, рассчитан­ные этим методом, называются технически обоснованными. Они являются наиболее прогрессивными. В тех случаях, ког­да нет возможности применения расчетно-аналитического метода, нормы и нормативы определяются на основе отчетно-статистических данных  за прошлый период или опытным путем - на основе опытов и экспериментальных данных с учетом достигнутого передового опыта и, выявленных в результате анализа резервов производства. От­четно-статистические нормы должны быть временными, поскольку они рассчитываются на основе данных за прошлый пе­риод и страдают всеми недостатками, присущими ему. Их иногда называют устаревшими, так как они не отражают дос­тижения научно-технического прогресса в прогнозируемом периоде и использование резервов производства и подлежат пересмотру. Наряду с рас­смотренными методами для формирования норм и нормати­вов может применяться факторный метод, предполагающий учет факторов, оказывающих влияние на их изменение в про­гнозируемом (плановом) периоде. Для повышения научного уровня и качества разработки норм и нормативов необходимо совершенствовать нормирова­ние, организацию и технологию подготовки норм и нормати­вов [4, с. 98 ]. 

Бюджетный метод основывается на составлении отчетных и плановых бюджетов, т.е. таблиц, отражающих состояние или распределение имеющихся у организации ресурсов в соответствии со стоящими целями (в последующем могут уточняться и корректироваться). 

В организации могут составляться несколько видов бюджетов. Основной (общий) бюджет отражает движение денежных средств, состояние активов и пассивов, прибылей и убытков. Составляются также оперативные бюджеты: производства; продаж; рабочей силы; материальных запасов; готовой продукции; накладных, коммерческих, административных и иных расходов; распределения прибыли (на инвестиции, дивиденды, налоги); поступления наличности. 
              В соответствии с различными сценариями развития, а также при неустойчивой конъюнктуре можно разрабатывать «альтернативные» бюджеты. 
              Бюджетный метод планирования (бюджетирование) обеспечивает:
1) повышение эффективности работы организации за счет децентрализации управления, быстрого обнаружения и корректировки отклонений;
2) оптимизацию распределения и расходования ресурсов, предупреждение бесхозяйственности;
3) надежный контроль и оценку их движения и издержек и т. п.
              Математические методы планирования сводятся к оптимизационным расчетам на основе различного рода моделей. К простейшим моделям относятся статистические, например корреляционная, отражающая взаимосвязь двух переменных величин. С ее помощью можно с определенной степенью вероятности предсказать и запланировать наступление события Б, если происходит связанное с ним событие А.               Наиболее широкое распространение статистические модели находят в финансовом планировании. Например, они позволяют определять будущие доходы, основываясь на текущих вложениях и заданных процентных ставках. 

Методы линейного программирования дают возможность путем решения системы уравнений и неравенств, связывающих ряд переменных показателей, найти их оптимальные величины во взаимном сочетании. Это помогает по заданному критерию выбрать наиболее подходящий вариант функционирования или развития объекта управления, с тем чтобы обеспечить максимальную прибыль, минимизировать затраты и т. п.
              Чаще всего методы линейного программирования применяются там, где речь идет об оптимизации расходования тех или иных ресурсов, и позволяют:
- выбрать технологии, дающие возможность получить необходимый объем продукции при наименьшем расходе сырья и материалов;
- загрузить оборудование, выполняющее несколько видов работ, так, чтобы при этом достигалась наибольшая выработка;
- составить маршруты движения транспорта, позволяющие, с одной стороны, наиболее полно обслужить всех клиентов, а с другой - сделать это при минимальных затратах.

Итак, сделаем вывод, что прогнозирование и планирование на предприятии представля­ет собой сложный многоступенчатый и итеративный процесс, в ходе которого должен решаться обширный круг различных социально-экономических и научно-технических проблем.

1.3 Процесс финансового планирования (прогнозирования)

Предприятие должно осуществлять планирование и контроль в двух основных экономических областях. Речь идет о прибыльности (рентабельности) его работы и финансовом положении. Поэтому бюджет (план) по прибыли и финансовый план (бюджет) являются центральными элементами внутрифирменного планирования.

Планирование потребности в оборотном капитале. На предприятии необходимо проводить планирование, использование, как основного, так и оборотного капитала. Важным фактором планирования использования оборотного капитала является планирование времени поступления дохода и расхода. Наличие оборотного капитала предприятия должно покрывать расходы со времени начала производства до оплаты продукта потребителем.

Планирование потребностей в основном капитале. По мере развития предприятия станки изнашиваются, изменяется технология, требуются новые здания, оборудование, компьютеры. Часто сроки приобретения основного капитала достаточно велики.

Это означает, что важно включить финансовое планирование в процесс стратегического планирования предприятия. Если предприятие хочет завоевать новые рынки и расширить производство продукта, оно должно позаботиться о потребности в капитале в процессе формирования долгосрочных планов по маркетингу и основных исследований по производственным методам.

Планирование источников дохода. Известно много источников фондов предприятия, включая доход от продажи продукции, инвестиции ее собственников, а также займа. Задача, прежде всего, состоит в нахождении лучшего источника для каждой потребности и именно в то время, когда возникает такая потребность.

Качественное планирование заключается в том, чтобы получать необходимые фонды не только во время, но и по самой низкой цене. Для этого нужно найти банк, который может их предоставить в настоящее время, соотнести источник фондов с целью, для которой они будут использоваться, сбалансировать различные источники, так как нельзя полагаться лишь на банковские займы, только на выпуск акций или поступлений с доходов. В частности, нужно правильно выбрать время: продавать акции, когда рынок акций процветает, не брать взаймы, когда учетные ставки высоки и т.д.

Сделаем вывод что предприятие должно осуществлять планирование в двух основных областях: прибыльности (рентабельности) его работы и финансовом положении.

2. Оценка практики финансового планирования и прогнозирования в ОАО «Ядринмолоко»

2.1 Организационно – экономическая характеристика ОАО «Ядринмолоко»

Полное фирменное наименование: Открытое акционерное общество «Ядринмолоко».

Дата государственной регистрации – 05.06.97. Находится на территории Чувашской республики, г. Ядрин, ул. 50 лет Октября, д.105. 

Основные виды деятельности – переработка молока, торгово-закупочная.

Численность работающих на отчетную дату 191 человек, в т.ч. производственный персонал – 96 человек.

На рис. 1. представлена организационная структура предприятия.

В структуре управления организацией выделяются следующие элементы: звенья (отделы), уровни (ступени) управления и связи – горизонтальные и вертикальные.

Рис. 1. Организационная структура управления ОАО «Ядринмолоко».

Исполнительный орган общества – генеральный директор Токсубаев Сергей Борисович.

Общество применяет общий режим налогообложения.

Объем реализации за 2010 год (без НДС) составил всего 414665 тыс.руб., в т.ч. от реализации промышленной продукции – 40813 тыс.руб., реализации покупных товаров – 5565 тыс.руб., оказания услуг (кран, экскаватор, трактор) – 455 тыс.руб.. прочих видов деятельности – 158 тыс.руб.

Бухгалтерская отчетность на предприятии сформирована, исходя из действующих в России правил бухгалтерского учета и отчетности:

- начисление амортизации производится линейным способом в соответствии с нормой исходя из срока полезного использования основного средства;

- затраты на ремонт основных средств, включается в себестоимость продукции по мере производства ремонта по фактическим затратам;

- процесс приобретения материалов осуществляется в сумме фактических затрат на приобретение;

- отпуск материалов в производство производится по себестоимости первых по времени приобретения материальных ценностей (ФИФО);

- готовая продукция учитывается по фактической себестоимости;

- товары отражаются в учете по фактической себестоимости, включающей затраты по заготовке и доставке товаров до складов до момента их передачи в продажу;

- коммерческие расходы признаются полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности;

- с 01.01.2008 г. применяется лимит стоимости основных средств для их учета в составе материально- производственных запасов в сумме 20 тыс.руб.

Налоговый учет на предприятии ведется на основании первичных документов, применяемых для бухгалтерского учета в целом по организации.

В целях налогообложения расходы на производство и реализацию подразделяются на прямые и косвенные. В состав прямых расходов относятся:

- материальные затраты;

- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование;

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением прочих расходов, определяемых в соответствии со ст.265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течении отчетного (налогового) периода.

Оценка готовой продукции производится на основании прямых затрат, распределяемых по доле реализованной готовой продукции.

Оценка остатков готовой продукции на складе определяется как разница между суммой прямых расходов, приходящихся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце и суммой прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.

2.2. Виды финансовых планов и прогнозов, разработанных в ОАО «Ядринмолоко»

              Существует три вида финансового планирования: перспективное (стратегическое) планирование, текущее планирование (бюджетирование), оперативное планирование.

              Каждому из этих видов финансового планирования соответствует определенные формы представления его результатов (см. таблицу 1.).

Таблица 1

Виды финансового планирования и формы представления его результатов