Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии Хлебокомбинат ППТО

Организация имеет  определенные проблемы с кредиторской задолженностью и эти проблемы не уменьшились в отчетном году по сравнению  с прошлыми годами.

В данном случае необходимо:

- постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям;

- установить определенные условия кредитования дебиторов, например:

- покупатель получает скидку 2% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения;

- покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата совершается в период с 11- го по 30-й день кредитного периода;

- в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплачивать штраф, величина которого будет зависеть от момента оплаты;

- по возможности ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями;

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

К концу отчетного периода кредиторская задолженность увеличилась. С одной стороны, кредиторская задолженность - наиболее привлекательный способ финансирования, так как проценты здесь обычно не взимаются. С другой стороны, из-за больших отсрочек по платежам у предприятия могут возникнуть проблемы с поставками, ущерб репутации из-за неблагоприятных отзывов кредиторов, судебные издержки по делам, возбужденным поставщиками.Снижению задолженности способствует эффективное управление ею посредством анализа давности сроков. Такой анализ выявит, кто из кредиторов долго ждет оплаты и, скорее всего, начнет проявлять нетерпение. Предприятию Хлебокомбинат ППТО необходимо, прежде всего, рассчитываться в первую очередь с долгами перед бюджетом, по социальному страхованию и обеспечению, так как отсрочки по этим платежам обычно влекут за собой выплату штрафов. Затем необходимо четко структурировать долги перед поставщиками и подрядчиками, и выявить какие из них требуют безотлагательного погашения. На предприятии Хлебокомбинат ППТО рекомендуется прибегнуть к механизму взаимозачетов.Кроме всего прочего, у предприятия недостаточно ликвидных активов для погашения краткосрочной кредиторской задолженности. Значение коэффициента быстрой ликвидности показало, что у предприятия Хлебокомбинат ППТО недостаточно активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства, чтобы погасить краткосрочную кредиторскую задолженность.Такая ситуация может привести предприятие Хлебокомбинат ППТО к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности предприятия.

 

 

3. Предложения  по совершенствованию процесса  управления кредиторской и дебиторской  задолженностью предприятия Хлебокомбинат ППТО

3.1 Разработка  рекомендаций по совершенствованию  системы управления дебиторской задолженностью предприятия

Поскольку в  текущих активах предприятия  значительную часть составляет дебиторская  задолженность, прежде всего, необходимо ввести в ее балансовую величину поправку на сумму сомнительной дебиторской  задолженности. Предприятие должно решать вопрос о сроках задержки платежей самостоятельно, с учетом имеющейся практики расчетов в увязке с каждым участником. При снижении дебиторской задолженности можно использовать такие финансово-экономические рычаги, как:

- контроль за состоянием расчетов и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности; -использование скидок при долгосрочной оплате для оптовых покупателей; снижение кредиторской задолженности;

- уменьшение собственных и приравненных к ним средств оборота, в частности, за счет создания резервного фонда, уменьшения размеров других фондов;- уменьшение незавершенных капитальных вложений; снижение себестоимости продукции и увеличение объемов выпущенной продукции; снижение расходов от внереализационной деятельности; -оптимизация финансовых потоков.

Для осуществления  анализа необходимо сформировать на предприятии службу внутреннего  контроля, в обязанности сотрудников  которой будет входить составление  программ для внутреннего аудита.

Возможна разработка следующих программ аудита.

      1.Программа аудита внутренних документов предприятия Хлебокомбинат ППТО . Данная программа будет включать в себя следующие этапы:

      2.Проверка оформления счетов-фактур (в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации № 914 от 2.12.2000года).

     3. Проверка инвентаризационных документов:

-документы формы ИНВ-17 «акт инвентаризации расчетов»;

-акты сверок по покупателям и заказчикам;

-письменные распоряжения о назначении членов комиссии по инвентаризации.

    4.Проверка правильности ведения бухгалтерского учета дебиторской задолженности. Необходимо проводить проверку правильности отражения по счетам учета расчетов с покупателями.

    5.Проверка наличия дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. При данном аудите необходимо проверять наличие следующих документов: проверка оплаты, признание долга, факт уплаты процентов, акты сверки задолженности, заявление о зачете взаимных требований.

    6. Проверка задолженности, обеспеченной векселем к получению.

    7. Проверка расчетов с подотчетными лицами.

     8. Программа правильности ведения бухгалтерского и налогового учета по погашению дебиторской задолженности на предприятии Хлебокомбинат ППТО.

    9. Погашение векселем.

При внедрении  вышеуказанных программ в процесс  управления дебиторской задолженностью на предприятии Хлебокомбинат ППТО руководству необходимо пересмотреть должностные обязанности сотрудников, ответственных за ведение бухгалтерского учета операций по формированию и погашению дебиторской задолженности предприятия с целью распределения нагрузки бухгалтеров и систематизации проведения аудита.

Методами мотивирования  работников бухгалтерской службы могут  выступать как наложения взысканий  на сотрудников, так и поощрения их руководством.

 

 

 

3.2 Разработка  рекомендаций по совершенствованию системы управления кредиторской задолженностью предприятия

Для эффективного управления кредиторской задолженности  необходимо проведение следующих мероприятий:

Постоянный  контроль кредиторской задолженности, поскольку при умелом управлении кредиторская задолженность может стать дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения заемных средств. Необходимо проведение следующих мероприятий, а именно:

-контроль за правильность оформления и составления договоров с контрагентами в соответствии с действующим законодательством;

-наблюдение за сроками оплаты договоров;

-контроль за своевременным осуществлением платежей.

-управление долговым портфелем предприятия, который может

включать в  себя самые разные инструменты, выполняющие  стоящие перед ней задачи, а за счет диверсификации - снижать риск финансовой неустойчивости.

-планирование объема привлеченных средств. Предприятию Хлебокомбинат ППТО необходимо обезопасить предприятие от риска неплатежеспособности, сохранив финансовую устойчивость путем (планирования объем долговых обязательств, удовлетворяя собственные потребности;правильного расчета предельного размера заимствований, определение которого исходит из показателей кредитоспособности предприятия). Осуществление постоянного мониторинга и анализа кредиторских счетов по временным диапазонам - по месяцам и за более короткие периоды времени, сравнивание которых позволит оперативно принять решение по улучшению позиций с кредиторскими долгами внутри года, квартала или месяца.

Как было сказано выше, для проведения контролирующих мероприятий, связанных с управлением дебиторской и кредиторской задолженности, на предприятии Хлебокомбинат ППТО необходима служба аудита. Контроль должен проводиться линейными руководителями и функциональными подразделениями предприятия: службой сбыта и закупок, финансово-экономической службой, бухгалтерией, службой маркетинга, менеджерами и финансовыми управляющими. На предприятии Хлебокомбинат ППТО организационная структура подразделений достаточно развита, деятельность производится в больших объемах, что позволяет ввести в штатное расписание дополнительные единицы сотрудников, в функции которых будет входить деятельность по проведению внутрихозяйственного контроля дебиторской и кредиторской задолженности аудита.

Таким образом, анализ и управление кредиторскими и дебиторскими долгами являются одними из важных факторов максимизации нормы прибыли предприятия, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия управления позволит предприятию Хлебокомбинат ППТО своевременно, в полном объеме выполнять платежные обязательства, способствуя созданию репутации ответственной и надежной фирмы.

Систематический контроль и анализ взаиморасчетов с  покупателями и поставщиками позволит получать данные для оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженности, своевременно принимая необходимые действия по ее оптимизации, улучшению показателей финансового состояния, а также соблюдению требований российского законодательства.

 

 

Заключение

Целью исследования в данной курсовой работе являлось проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженностями на примере Хлебокомбинат ППТО и разработка рекомендаций по совершенствованию их управления на исследуемом предприятии.

Комплексный анализ дебиторской и кредиторской задолженности Хлебокомбинат ППТО позволил сделать следующий вывод:

Организация имеет  определенные проблемы с дебиторами и эти проблемы не уменьшились  в отчетном году по сравнению с прошлыми годами. Кроме того, у предприятия недостаточно ликвидных активов для погашения краткосрочной кредиторской задолженности. Значение коэффициента быстрой ликвидности показало, что у Хлебокомбинат ППТО недостаточно активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства, чтобы погасить краткосрочную кредиторскую задолженность. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

Приняв во внимание выявленные в ходе анализа негативные явления, можно дать некоторые рекомендации по улучшению качества ведения политики управления дебиторской и кредиторской задолженности и оздоровлению предприятия:

-необходимо увеличивать долю собственного оборотного капитала в стоимости имущества и добиваться, чтобы темпы роста собственного оборотного капитал были выше темпов роста заемного капитала;

-принять меры по снижению кредиторской задолженности: в первую очередь это касается авансов, полученных от покупателей. По ним либо должна быть отгружена продукция, либо возвращены денежные средства;

-необходимо повышать оборачиваемость оборотных средств предприятия;

-особенно следует обратить внимание на приращение наиболее ликвидных активов;

-необходимо принять меры по приращению собственных источников средств и сокращению заемных пассивов для восстановления финансовой самостоятельности организации;

-обратить внимание на организацию производственного цикла, на рентабельность продукции, ее конкурентоспособность.

Обобщая вышеизложенное исследование управления дебиторской  и кредиторской задолженностью, можно сделать следующие выводы:

1. Одной из  задач финансового менеджера  по управлению дебиторской и  кредиторской задолженностью являются  определение степени риска неплатежеспособности  покупателей, расчет прогнозного  значения резерва по сомнительным  долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.

2. Увеличение  дебиторской задолженности инициирует  дополнительные издержки предприятия  на: увеличение объема работы  с дебиторами; увеличение периода оборота дебиторской задолженности (увеличение периода инкассации); увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.

3. В зависимости  от размера дебиторской задолженности,  количества расчетных документов  и дебиторов анализ ее уровня  можно проводить как сплошным, так и выборочным методом.

4. Дебиторская  задолженность - элемент оборотных  средств, ее уменьшение снижает  коэффициент покрытия. Поэтому финансовым  менеджерам предприятия нужно  решать не только задачу снижения  дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.

5. С целью  максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.