Управление запасами

Цель коммерческой деятельности торгового предприятия – получение  прибыли

Уставный капитал предприятия составляет 860 тыс. руб. Прибыль общества определяется к концу каждого финансового года. Она формируется из выручки от хозяйственной, коммерческой деятельности после возмещения материальных и приравненных к ним затрат и расходов по оплате труда. Из балансовой прибыли общества уплачиваются предусмотренные законом налоги и другие платежи в бюджет, а также проценты по кредитам банков. Образующаяся после этих расчетов прибыль остается в полном распоряжении предприятия, часть которой выделяется на обновление материально-технической базы и общие нужды, а другая часть может распределяться по итогам работы за год между учредителями.

 

2.2 Анализ состояния и эффективного использования оборотных средств в предприятии ООО «А-Лазер»

 

Для проведения анализа  состояния и эффективного использования оборотных средств потребуются данные баланса, который представлен Приложением 1.

Для начала изучим структуру  и динамику оборотных средств  предприятия ООО «А-Лазер» и для этого составим уплотненный аналитический баланс (таблица 1).

 Таблица 1

 « Уплотненный аналитический баланс»

Оборотные средства	На начало 2012года		На конец 2012 года		Изменения		Динамика, %
	Тыс. руб.	Удельный вес, %	Тыс. руб.	Удельный вес, %	Тыс. руб.	Удельный вес, %
Запасы	980	34,63	773	29,16	-270	-5,47	78,88
Дебиторская задолженность < 12 мес.	213	7,53	256	9,66	43	2,13	120,19
Краткосрочные финансовые вложения	20	0,71	25	0,94	5	0,23	125
Денежные средства всего,     в том числе  -Касса  -Расчетный счет	103  15  88	3,64  0,53  3,11	92  12  80	3,47  0,45  3,02	-11  -3  -8	-0,17  0,08  0,09	89,32  80  90,91
Всего оборотных средств    Валюта баланса	1316  2830	46,50  100	1146  2651	43,23  100	-170  -179	-3,27  -	87,08  93,67

 
Из данных таблицы видно, что оборотные  средства по сравнению с началом  года уменьшились на 170 т.р., а именно уменьшение произошло по таким видам  оборотных средств как запасы– на 270 т.р., денежные средства – на 11 т.р. Денежных средств в кассе по сравнению с началом периода не увеличилось, это объясняется тем, что на предприятии существует лимит

денежных средств в  кассе. Дебиторская задолженность  по сравнению с началом периода возросла на 20,19%, что в сумме составляет 43 т.р. Это свидетельствует о том, что у ООО «А-Лазер» появилось больше должников по каким либо обязательствам. Также наблюдается повышение краткосрочных финансовых вложений на 5 т.р., что может быть оценено положительно. Удельный вес всех видов оборотных средств в составе валюты баланса по сравнению с началом периода значительно не изменился. Подробнее как изменилось состояние оборотных средств предприятия, и как они повлияли на финансовую деятельность предприятия покажет дальнейший анализ, но для этого понадобятся дополнительные данные, которые приведены ниже в таблице 2.

Таблица 2

 «Показатели, необходимые для анализа оборотных средств»

Показатели	2011 год	2012 год	Отклонения	Темп ±,    %
Товарооборот, тыс. руб.	3396	3373	-23	99,32
Однодневный товарооборот, тыс.руб.	9,43	9,37	-0,06	99,36
Среднегодовая стоимость оборотных  средств	1316	1231	-85	93,54
Прибыль чистая, т.р.	682	533	-149	78,15

 
Из данных таблицы 2 видно, что среднегодовая стоимость оборотных средств снизилась на 6,46 %, что в сумме составило 85 т.р., что является отрицательным моментом в деятельности предприятия.

Далее проведем анализ деловой  активности предприятия, результаты которого приведены ниже в таблице 3.

 Таблица 3

 «Показатели эффективного использования оборотных средств»

Показатели	2006	2007	Отклонения
Коб	2,58	2,74	0,16 « + »
Од, дни	139,55	131,38	-8,17 « + »
Кз	0,388	0,365	-0,023 « + »
Rоб	0,52	0,43	-0,09 « - »

 
По данным таблицы 3 можно сказать, что изменения Коб, Од и Кз по сравнению с прошлым годом положительно сказываются на деятельности предприятия, но уменьшение Rоб не в лучшую сторону влияет на развитие предприятия.  
Далее проведем факторный анализ прироста товарооборота за счет изменения среднегодовой стоимости оборотных средств и Коб, прироста прибыли за счет ускорения оборачиваемости, факторный анализ Коб и Од: 
1. ± Т (ОБср) = -85 * 2,58 = -219,3 т.р.

± Т (Коб) = 0,16 * 1231 = 196,96 т.р.

± Т = 196,96 – 219,3 = -22,34 т.р.

1. ± П (Коб) = 2,74 / 2,56 * 682 – 682 = 47,95 т.р.
2. Коб’ = 3373 / 1316 = 2,56
3. ± Коб (Т) = 2,56 – 2,58 = -0,02   
4. ± Коб (ОБср) = 2,74 – 2,56 = 0,18
5. ± Коб = 0,18 – 0,02 = 0,16
6. Од’ = 1316 / 9,37 = 140,45 дн.
7. ± Од (Т) = 140,45 – 139,55 = 0,9 дн.
8. ± Од (ОБср) = 131,38 – 140,45 = -9,07 дн.
9. ± Од = 0,9 – 9,07 = -8,17 дн.

Из расчета видно, что  на товарооборот в большей степени  повлияло изменение среднегодовой  стоимости оборотных средств, за счет этого товарооборот снизился на 219,3 т.р.; изменение Коб повлияло на прирост прибыли на сумму 47.95 т.р.; на оборачиваемость  также сильно повлияло изменение среднегодовой стоимости оборотных средств, а именно Од под влиянием ОБср снизилось на 9,07 дн.; а на Коб сильное воздействие также оказало уменьшение ОБср – Коб изменился на 0,18.

Так как оборачиваемость  оборотных средств в днях снизилась  на 8,17 дней, то следовательно в предприятии  произошло высвобождение или  экономия денежных средств:

∑ экон.ден.ср. =  - 8,17 * 9,37 =  ( 0,365 – 0,388 ) * 3373 = -76,55 т.р.

Из расчета следует, что ООО «А-Лазер» за счет ускорения оборачиваемости получило дополнительную экономию денежных средств на сумму 76,55 т.р., что может быть оценено положительно.

 

Анализ влияния оборотных  средств на финансовое состояние  предприятия ООО «А-Лазер»

 Далее рассмотрим, как оборотные средства повлияли на финансовую устойчивость и независимость ООО «Этуаль» в 2012 г.

Для этого определим  размер собственных оборотных средств:

СОСн = 1954 – 1514 = 440 т.р.

СОСк = 2101- 1505 = 596 т.р.

 

Далее определим тип финансовой устойчивости (данные таблицы 4):  
Таблица 4

«Определение типа финансовой устойчивости»

Тип финансовой устойчивости	Начало 2012 г.	Конец 2012 г
Абсолютная финансовая устойчивость	980 > 440	773 >  486
Нормальное финансовое состояние	980 >  440 + 293	773 < 486 + 297
Неустойчивое финансовое положение	980 < 440+ 293 +252	773 < 486 + 297 + 0
Кризисное финансовое положение	980 < 440 + 293 + 252	773 < 486 + 297 + 0

 
На начало года предприятие находится  в неустойчивом финансовом положении, но  к концу года ситуация улучшается, и оно выходит из неустойчивого в нормальное финансовое состояние за счет снижения запасов и  увеличения собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов и займов.

Далее  посмотрим, как оборотный капитал повлиял на финансовую устойчивость, рассчитав относительные показатели: 

 

 

 

 

Таблица 5

«Относительные показатели анализа финансовой устойчивости и независимости ООО «А-Лазер»

Показатели	Начало 2012 г.	Конец 2012 г.
Ксос	0,33	0,52
Ксос(з)	0,45	0,77
Кман	0,23	0,28

 
Из данных таблицы 5 видно, что соответствуют  нормативам лишь такие показатели, как Ксос на начало и на конец  года и Ксос(з) на конец периода, что  положительно сказывается на деятельности ООО «А-Лазер», и лишь Кман не соответствует нормам, но и он к концу кода приблизился к нормативу на 0,05.

Теперь рассмотрим, как  оборотные средства повлияли на ликвидность  и платежеспособность ООО «А-Лазер», а для этого рассчитаем все необходимые данные для этого, которые представлены в таблице 6:  
Таблица 6

 

 «Активы и пассивы ООО «А-Лазер»

Активы	Начало года	Конец года	Пассивы	Начало года	Конец года
А1	123	117	П1	331	253
А2	213	256	П2	252	0
А3	980	773	П3	293	297
А4	1514	1505	П4	1954	2101

 

Посмотрим, как оборотные средства повлияли на ликвидность и платежеспособность ООО «А-Лазер» при проведении анализа по абсолютным показателям (таблица 7):

Таблица 7

 «Абсолютные показатели анализа ликвидности и платежеспособности»

Абсолютные показатели	Начало года	Конец года
А1 ≥ П1	123 < 331	117 < 253
А2 ≥ П2	213 < 252	256 > 0
А3 ≥ П3	980 > 293	773 > 297
А4 ≤ П4	1514 < 1954	1505 < 2101