Организация бухгалтерского учета на предприятии

 

2.1 Критериальные показатели эффективности

 

В 2007 г. банк ЗАО «Форштадт»  продемонстрировал стабильные темпы роста по основным финансовым показателям. Рассмотрим основные показатели эффективности Банка за 2006 - 2007 гг. (см. таблицу 4.1)

                                                                                                                 Таблица 4.1

Динамика показателей  деятельности  ЗАО  «Форштадт»

 за 2006 – 2007 гг. в млн.  руб.

Наименование	2006 г.	2007 г.	Прирост в %
Капитал	1090	2041	87,2
Валюта баланса	6487	9395	44,8
Балансовая прибыль	177	250	41,5
Привлеченные ресурсы	4655	6130	31,7
Работающие активы	5461	7650	40,1
Кредитный портфель	3323	5384	62,0
Вложения в ценные бумаги	401	713	77,9

 

Из данных таблицы видно, что основными изменениями финансовых показателей по итогам 2007 г. явились  следующие события:

- увеличение собственных  средств банка относительно начала  года на 951 млн. руб. (или на 87,2%), из них 750 млн. руб. – это  увеличение уставного капитала;

- увеличение валюты баланса  банка относительно начала года  на 2908 млн. руб. (или на 44,8%);

- рост балансовой прибыли  банка относительно уровня 2006 года  на 41,5% (или на 73 млн. руб.);

- привлеченные ресурсы банка были увеличены на 31,7% (или на 1475 млн. руб.);

- увеличились работающие  активы на 2189 млн. руб. (или на 40,1%);

- заметно увеличился рост  кредитного портфеля на 62% и составили в 2007 г. 5384 млн. руб.;

- также можно заметить  активное увеличение вложения  в ценные бумаги, которые были  увеличены на 77,9% (или на 312 млн.  руб.).

Таким образом, 2007 г. Банк продолжил реализацию намеченных мер по созданию капитальной базы, достаточной для того, чтобы прочно закрепиться в группе лидеров среди банков Оренбургской области. По состоянию на 01.01.08 на региональном банковском рынке по показателю объема собственных средств Банк занимает третье место. По остальным показателям, таким как балансовая прибыль, размер валюты баланса, объем привлеченных средств, объемы выданных кредитов – ЗАО «Форштадт»  занимает лидирующее положение.

Ниже приведена динамика собственного капитала ЗАО «Форштадт» (см. рис. 4.2)

 
Рис. 4.2 Динамика собственного капитала

На основе диаграммы мы можем сделать вывод о том, что собственный капитал Банка  увеличивался с 2004 г. (200 млн. руб.) по 2008 г. (2,000 млн. руб.). Уставный капитал Банка  также увеличился за рассматриваемые  периоды с 150 млн. руб. по 1,500 млн. руб. за 2004 г. и 2008 г. соответственно. Однако, можно заметить, что в 2007 г. уставный капитал уменьшился по сравнению с 2006 г. на 100 млн. руб.

Величина кредитного портфеля Банка по состоянию на 01.01.07 г. составила 5,38 млрд. руб., в том числе объем кредитов юридическим лицам составил 4,43 млрд. руб.  Однако по состоянию на 01.01.08г. объем выданных ссуд упал и составил 4,10 млрд. руб.  Снижение объемов ссуд связанно с мировым финансовым кризисом, т.к. ЗАО «Форштадт» хоть не значительно, но все – таки затронул финансовой кризис, но Банк по – прежнему крепко удерживает свои позиции на рынке. Подробнее меры и мероприятия по преодолению кризисной ситуации рассмотрены в разделе 4.3. По объемам кредитов, выданных в 2007 г. в реальный сектор экономики, Банк «Форштадт» занял лидирующие позиции относительно региональных банков Оренбургской области (см. рис. 4.3)

Рис. 4.3  Динамика выданных ссуд

На основе данной диаграммы  можно сделать вывод о том, что большее число выданных кредитов было предоставлено юридическим  лицам. С 2004 г. по 2007 г. мы видим увеличение выданных кредитов с 800 млн. руб. по 3700 млн. руб. Число кредитов физическим лицам  также увеличилось с 150 млн. руб. по 510 млн. руб. за 2004 г. и 2007 г. соответственно. Число овердрафтов (кредит, которым может воспользоваться заёмщик, у которого появляется временная потребность в денежных средствах) также увеличилось с 100 млн. руб. по 350 млн. руб. Увеличились и кредиты и предпринимателям с 50 млн. руб. 400 млн. руб. Говоря о 2008 г. мы заметили, что число всех кредитов уменьшился  по сравнению с предыдущими годами, это связанно с тем с мировым финансовом кризисом, о котором писалось выше.

Кредитный портфель Банка, являясь  наиболее доходным и высокорисковым финансовым активом, оставался в течение 2007 г. оптимально диверсифиционным с точки зрения направлений вложения денежных ресурсов, а также баланса сроков привлечения и размещения средстсв. Структуру кредитного портфеля смотреть на рис. 4.4

Рис. 4.4  Структура кредитного портфеля

На этой диаграмме, мы можем  увидеть в разрезе структуру  кредитного портфеля Банка. Большой  объем кредитов был направлен  в область промышленности (31,8%), также  в сферу торговли (27,5%) и в прочие виды деятельности (26%). Наименьший объем  выданных кредитов был предоставлен в сельское хозяйство, охоту и  лесное хозяйство (4,1%), в строительство (8,4%) и в транспорт и связь (2%).

Банк активно работает на межбанковском рынке и размещает  ресурсы как путем выдачи кредитов банкам-корреспондентам, так и посредством  размещения свободных средств на корреспондентских счетах банков. Ввиду  увеличения кредитного портфеля банка, чистые вложения в межбанковские  операции неуклонно сокращаются. Привлекая короткие недорогие ресурсы и размещая их, Казначейство получает дополнительные доходы, при этом короткое привлечение на межбанковском рынке является эффективным инструментом регулирования  ликвидности банка.

 

Рис. 4.5  Структура активов, размещенных на межбанковском рынке

На основе данной диаграммы  можно сделать вывод о том, что размещение на к/с банков в  рублях имеет тенденцию к росту  с 2004 г. по 2006 г. в целом оно увеличилось  на 150 млн. руб., однако в 2007 г. оно уменьшилось  на 60 млн. руб. Размещение на к/с банков в иностранной валюте также увеличилось  на 50 млн. руб. в 2005 г. по сравнению с 2004 г., но в 2006 г. мы видим уменьшение размещения на 10 млн. руб., в 2007 г. оно опять увеличилось на 60 млн. руб., а в 2008 г. заметное уменьшение на 50 млн. руб. Межбанковские кредиты в рублях также увеличились с 2004 г. по 2006 г. в целом на 200 млн. руб., но в 2007 г. и 2008 г. межбанковские кредиты уменьшились по сравнению с 2006 г. на 100 млн. руб. и 50 млн.руб. Межбанковские кредиты в иностранной валюте также увеличились с 2004 г. по 2005 г. на 10 млн. руб. В 2006 г. межбанковские кредиты значительно уменьшились и составили 40 млн. руб., но в 2007 г. можно заметить их значительное увеличение на 250 млн. руб., но уже в 2008 г. они опять снизились на 70 млн. руб. 

 

2.2  Особенности ведения бухгалтерского учета в ЗАО «Форштадт»

 

Управление  ЗАО «Форштадт» осуществляется в соответствии с его уставом. Высшим органом управления Банком является общее собрание аукционеров. Оперативное руководство админстративно-хозяйственной, коммерческой  деятельности осуществляется через аппарат управления, который организует всю работу, координирует и контролируют деятельность внутренних звеньев организации, ведет бухгалтерский учет, составляет установленную отчетность и представляет ее соответствующим органам.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, являющейся структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером (см. рис.1)

     

          

Рис.1 Структура бухгалтерии

В деятельности Банка важную роль играет бухгалтерский учет, который обеспечивает формирование информации о движении средств и их источников. 
Задачи бухгалтерского учета в коммерческих банках:

1. формирование полной и достоверной информации о финансово-хозяйственных процессах и результатах деятельности банка, необходимой для оперативного руководства и составления отчетности.
2. контроль за наличием и движением денежных средств, материальных и нематериальных ценностей, финансовых ресурсов и других ценностей и их источников.
3. обеспечение клиентов банка своевременной и точной информацией о движении средств на расчетных, ссудных и других счетах.

Принципы бухгалтерского учета в банках, так же как и  в учреждениях и предприятиях других отраслей народного хозяйства, едины. Они изложены в "Положении о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации", утвержденном Министерством финансов РФ 20 марта 1992 г. 
Положение устанавливает следующие методологические основы бухгалтерского учета: первичное документальное оформление и отражение хозяйственной деятельности, денежная оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций, калькуляция себестоимости продукции и услуг путем суммирования фактически произведенных расходов; инвентаризация средств предприятия с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета; систематизация и группировка полученной информации способом двойной записи в соответствии с "Планом счетов бухгалтерского учета" и на завершающем этапе учетного процесса - общая характеристика состояния хозяйственного объекта на определенную дату (составление баланса и других форм отчетности). 
работы. 
Основная доля операций, осуществляемых в Банке - операции, связанные с движением денежных средств, платежей и расчетов. Это предопределяет особые требования к их документальному оформлению, организации документооборота, хранению документов, учету и отчетности банка. Организация учетно-операционной работы в банке включает:

- построение учетно-операционного аппарата;

- организацию рабочего дня и документооборота;

- внутрибанковский контроль.

В структуре учетно-операционного  аппарата банков выделяют учетные группы, которые ведут счета, однородные по экономическому содержанию.  
Организация учетно-операционной работы в банке должна обеспечить выполнение следующих условий:

1. все операции с документами, принятыми от клиентов в течение операционного времени отражаются в бухгалтерском учете в тот же день (операционное время устанавливается банком самостоятельно).
2. передача обработанных документов на ВЦ банка производится в течение рабочего дня по графику;
3. бухгалтерский ежедневный баланс составляется не позднее следующего рабочего дня (так как выписки с корреспондентских счетов банка поступают на следующий после проведенных операций день).

Организация учетно-операционной работы требует установления в учреждении Банка порядка прохождения документов по всем стадиям обработки. Для этого составляются график и схемы документооборота, утверждаемые Председателем правления Банка. В графике предусматриваются:

- время, необходимое для обработки документов, поступивших в Банк до начала обслуживания клиентов;

- график обслуживания клиентов для более равномерной нагрузки;

- время для прохождения и обработки документов, поступающих в Банк после окончания операционного дня.

При оформлении банковских операций необходимо обеспечивать контроль за законностью операций и сохранностью средств. 
Ответственный исполнитель должен проверить соблюдение установленных правил расчетов, правильность оформления документа и заверить его своей подписью. Если документ подлежит дополнительному контролю, то он передается контролирующему работнику. В ходе проверки контролеры пользуются образцами подписей работников Банка, а также образцами подписей и оттисками печатей клиентов банка. После проверки контролером операция исполняется.  
Все проведенные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета, которые систематизируют их с различной степенью детализации. Наиболее общие счета - синтетические - определены планом счетов, который является экономически обоснованным систематизированным перечнем счетов бухгалтерского учета.  
Наличие единого перечня счетов позволяет сделать информацию о деятельности Банка доступной для сторонних пользователей и обобщать ее в единой отчетности Центрального Банка России. 

          2.3. Анализ деятельности ЗАО «Форштадт»

 

Разработанные государственными регулирующими органами аналитические  показатели, формы бухгалтерской  и финансовой отчётности, ряд обязательных экономических нормативов деятельности банка являются основой для проведения внешнего анализа деятельности Банка и позволяют получить представление о его финансовом состоянии.

Основой информационной базы анализа деятельности ЗАО «Форштадт» является баланс Банка, который даёт представление о составе средств Банка, и их источникам на соответствующую дату позволяет оценить состояние собственных и привлеченных средств Банка, изучить их структуру и динамику. Баланс коммерческого банка – это бухгалтерский баланс, который отражает состояние собственных и привлечённых средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.

В настоящее время анализу  такого показателя, как величина собственных  средств (капитала) банка, придаётся  большое значение, т.к. от величины капитала ЗАО «Форштадт» и его достаточности зависит финансовое благополучие Банка.