Организация бухгалтерского учета на предприятии

Анализ обязательств ЗАО  «Форштадт» является одной из важных составных частей анализа его пассивов. Эффективность использования привлечённых и заёмных средств Банка во многом определяет уровень доходности и прибыльности банковской деятельности.

Важное место в регулировании  деятельности ЗАО «Форштадт» со стороны ЦБ РФ составляет контроль за соблюдением обязательных экономических нормативов. В этой связи целесообразно в Банке проводить факторный анализ соответствующих показателей, своевременно выявлять негативные факторы, приводящие к нарушению нормальной деятельности банка и нарушению им установленных значений обязательных нормативов.

Показатели прибыльности Банка регулирующими органами непосредственно не устанавливаются, хотя такие органы влияют на прибыльность Банка косвенно (нормами резервных отчислений, депонируемых в ЦБ РФ, налоговой политикой и др.). Получаемая Банком прибыль является, по существу, главным показателем его деятельности, непосредственно влияющим на его эффективное развитие и стабильное финансовое положение.

Наряду с абсолютными  показателями, характеризующими финансовые результаты деятельности ЗАО «Форштадт», в анализе необходимо использовать и ряд относительных показателей, как коэффициент эффективности использования активов банка, коэффициент общей рентабельности, коэффициент рентабельности капитала и ряд других показателей.

В практике экономического анализа различают понятия «собственные средства-брутто» и «собственные средства-нетто».

Собственные средства-брутто для целей экономического анализа определяются путём расчёта величины:

- уставного капитала банка за минусом стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров;

- фондов банка;

- нераспределённой прибыли текущего года и прошлых лет.

В состав фондов ЗАО «Форштадт» входят: добавочный капитал, включающий в себя прирост стоимости имущества Банка при переоценке; эмиссионный доход, полученный при продаже акций первым владельцам по цене выще номинала; стоимость безвозмездно полученного имущества; резервный фонд Банка, фонды специального назначения, фонды накопления, другие фонды, создаваемые Банком в соответствии с учредительными документами.

Собственные средства-нетто являются составляющей частью собственных средств-брутто и отличаются от них на величину иммобилизации (отвлечения) собственных средств.

В состав отвлечённых средств  входят банковские депозиты и инвестиционные активы, включающие в себя капитализированные активы (вложения собственных средств  в основные фонды, нематериальные активы) и финансовые инвестиции (участие  банка в хозяйственной деятельности других юридических лиц).

Таким образом, собственные  средства-нетто выступают в качестве собственных кредитных ресурсов банка.

Рассмотрим бухгалтерский  баланс ЗАО «Форштадт» для отражения  состояния  собственных и привлеченных средств Банка.

Бухгалтерский баланс состоит  из таких разделов как:

1. активы;
2. пассивы;
3. источники собственных средств;
4. внебалансовые обязательства.

Проведем количественный анализ активов баланса, позволяющий  выявить структуру средств, тенденции  её изменения, возможные негативные и позитивные сдвиги (см. таблицу 2.1).                                        

                                                                                 

                                                                                                           Таблица 2.1

Анализ структуры  и динамики активов ЗАО «Форштадт» (тыс. руб.)  

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                     

Наименование показателей	2007г.	2008г.	2007г. от 2008г.	2007г. к 2008г.
			Абсолютное отклонение, (+,)	Темп роста, %
Денежные  средства, счета в ЦБ РФ	2172401	3463550	1291149	167,72
Средства в кредитных  учреждениях	981691	2194618	1212927	223,55
Вложения в ценные бумаги	1122176	1122853	683	100,1
Кредиты клиентам	3465773	3725310	259537	107,49
Начисленный доход	92393	78099	-14294	84,53
Вложения в акции	19423	24479	4856	126,03
Основные средства	102789	184566	81777	179,56
Налоговые активы	33482	33885	403	101,2
Прочие активы	54654	50862	-3792	93,06
Итого активы	8044782	10878228	2833446	135,22

 

На основе таблицы можно  сделать вывод о том, что валюта баланса за анализируемый период увеличилась на 2833446 тыс. руб. или на 35,22%.

Вертикальный анализ активов  показал, что наибольший объём ресурсов банка вложен в счета в Центральном  Банке РФ. Сумма денежных средств в ЦБ РФ увеличилась на 1291149 или на 67,72%. Не менее важное значение имеет увеличение средств в кредитных учреждениях на 1212927 тыс. руб. или на 123,55%.

Рост абсолютных и относительных  показателей денежных средств на счетах ЦБ РФ и в кредитных учреждениях  является позитивным фактором и способствует повышению процентных доходов Банка, а значит и доходности Банка в целом.

Однако в структуре  средств Банка за анализируемый период произошли и негативные сдвиги: так начисленный доход в отчётном году сократился на 14294 тыс. руб. или на 15,47%.

Проведём количественный анализ пассива баланса, состоящего из обязательств и собственных средств  банка, позволяющий выявить структуру  средств, тенденции её изменения, возможные негативные и позитивные сдвиги (см. таблицу 2.2).

                                                                                                                Таблица 2.2

Анализ структуры  и динамики пассивов ЗАО «Форштадт» (тыс. руб.)

 

Наименование показателей	2007г.	2008г.	2007г. от 2008г.	2007г. к 2008г.
			Абсолютное отклонение, (+,)	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Обязательства
Средства кредитных учреждений	627537	114130	-513407	18,19
Средства клиентов	5608686	8789076	3180390	156,7
Выпущенные Группой долговые обязательства	309353	477287	167934	154,29
Налоговые обязательства	27550	32422	4872	117,68
Резервы, начисленные доходы и расходы будущих периодов	16833	6460	-10373	38,38
Прочие обязательства	27550	32422	4872	117,68
Итого обязательств	6618803	9477388	2858585	143,19
Собственные средства
Уставной капитал	2217016	2217016	0	0

 

                                                                              Продолжение таблицы 2.2

1	2	3	4	5
Резервы	-826740	-865230	-38490	-38490
Итого собственных средств	8044782	1078228	2833446	97,23
Итого пассивы	80474782	10878228	2833446	135,22
Финансовые обязательства и  гарантии	735406	1306790	571384	177,8

 

Вертикальный анализ активов, показал что, наибольший объём ресурсов банк получает от средств клиентов. Увеличение на 3180390 или на 56,7%, что является позитивных для банка.

Однако есть и негативные стороны. Так средства кредитных  учреждений уменьшились на 513407 тыс. руб. или на 81,81%.

Проведем анализ доходов ЗАО «Форштадт».

Анализ объёма и структуры доходов Банка проводится как по вертикали, так и по горизонтали.

Доход Банка определяется как сумма денежных поступлений от производственной (банковской) деятельности.

Вертикальный (структурный) анализ предполагает определение доли каждого вида дохода в общей их сумме; горизонтальный – в изучении доходов во времени  (см. таблицу 2.3).

                                                                                                                 Таблица 2.3

Анализ объёма и структуры  доходов ЗАО «Форштадт» (тыс. руб.)

Статьи доходов	2007г.	2008г.	2007г. от 2008г.	2007г. к 2008г.	2007г. к  2008г
			Абсолютное отклонение, (+,)	Темп роста, %	Структурный анализ доходов 2008г,%
Чистые процентные доходы за вычетом резерва на возможные  убытки	486484	396791	-89693	81,56	61,75
Вознаграждение и комиссия, полученные Группой	313045	130076	-182969	41,55	20,24
Доходы (убытки) по операциям с ценными бумагами-нетто	-9877	66497	76374	-	10,35
Доходы от обмена валют-нетто	199235	20618	-178617	10,35	3,21
Убыток от курсовых разниц-нетто	-32246	16076	48322	-	2,5
Прочие операционные доходы	6301	12536	6235	198,95	1,95
Итого непроцентных доходов	476458	245803	-230655	51,59	38,25
Итого доходов	962942	642594	-320348	66,73	100

 

Проведённые расчёты свидетельствуют  о том, что размер доходов в 2008г. меньше, чем в  2007г. на 320348 тыс. руб. или на 33,27%.

Структурный анализ доходов  позволит выявить те виды доходов, которые  занимают наибольший удельный вес в  общем объёме.

В анализируемом периоде  ведущее место занимают чистые процентные доходы за вычетом резерва под  возможные убытки – 61,75%; вознаграждения, полученные Группой – 20,24% и доходы по операциям с ценными бумагами – 10,35%. Эти операции принесли Банку подавляющую часть доходов 92,34%.

Следует отметить, что структура  доходов за анализируемый период претерпела некоторые изменения. Так  чистые процентные доходы за вычетом  резерва под возможные убытки уменьшилась на 89693 тыс. руб. или на 18,44%.

При необходимости может  быть проведён более детальный анализ объёма и структуры доходов в  разрезе отдельных статей, входящих в ту или иную группу доходов.

Теперь проведем анализ расходов ЗАО «Форштадт».

Расход банка – использование (затраты) денежных средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность.

Анализ расходов Банка проводится как по вертикали, так и по горизонтали. Вертикальный (структурный) анализ предполагает определение финансовой доли каждого вида расхода в их общей сумме; горизонтальный - состоит в изучении расходов во времени.

Однородные по экономическому содержанию расходы группируются в  разрезе отдельных статей и выявлении  тенденции в изменении как общей суммы расходов, так и отдельных составляющих частей (см. таблицу 2.4)

                                                                                                           

                                                                                                       Таблица 2.4

Анализ объёма и структуры расходов ЗАО «Форштадт» (тыс.руб.)

Статьи расходов	2007г.	2008г.	2007г. от 2008г.	2007г. к 2008г.	2007г. к  2008г
			Абсолютное отклонение, (+,)	Темп роста, %	Структурный анализ расходов 2008г,%
Заработная плата и  связанные с ней отчисления.	198502	125488	- 73014	63,22		21,06
Административные расходы.	255274	189156	- 66118	74,41		31,73
Вознаграждения и комиссия, выплаченная Группой	57920	23465	- 34455	40,51		3,94
Износ и амортизация.	4415	5507	1092	124,73		0,92
Прочие резервы.	2361	- 1937	- 4298	-		- 0,32
Итого непроцентных расходов.	518472	341679	- 176793	65,9		57,31
Убыток от переоценки денежных статей баланса.	165410	129212	- 36191	48,12		21,68
Прибыль до налогообложения  и долей меньшинства.	279060	171703	- 107357	61,53		-
Налоги.	252661	125284	- 127377	49,59		21,01
Прибыль (убыток) до долей  меньшинства.	26399	46419	20020	175,84		-
Доля минотарных акционеров в убытках	1517	5353	- 3836	28,34		-
Прибыль (убыток), относимый  к акционерам Группы.	27916	51772	23856	185,46		-
Итого расходы(6+7+9)	936543	596175	- 340368	63,66		100