Рентабельность предприятия на примере ОАО УНПЗ

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость  затрат), рассчитанный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов: изменения структуры реализованной  продукции, ее себестоимости и средних  цен реализации.

Факторная модель этого  показателя имеет вид:

R = П (при VРП_общ, Уд_i, Ц_i, C_i)/З (при VРП_общ, Уд_i, C_i) (9)

где П – прибыль  от реализации продукции; VРП_общ – объем реализации продукции; Уд_i – удельный вес i-того вида продукции в общем объеме реализации; Ц_i – цена реализации i-того вида продукции; C_i – себестоимость i-того вида продукции.

Расчет влияния перечисленных факторов на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить методом цепной подстановки:

R_отч1 = П_отч1 (при VРП_{общ.отч1}, Уд_отч1, Ц_отч1, C_отч1)/З_отч1 (при VРП_{общ.отч1}, Уд_отч1, C_отч1)

R_усл1 = П_усл1 (при VРП_{общ.отч2}, Уд_отч1, Ц_отч1, C_отч1)/З_усл1 (при VРП_{общ.отч2}, Уд_отч1, C_отч1)

R_усл2 = П_усл2 (при VРП_{общ.отч2}, Уд_отч2, Ц_отч1, C_отч1)/З_усл2 (при VРП_{общ.отч2}, Уд_отч2, C_отч1)

R_усл3 = П_усл3 (при VРП_{общ.отч2}, Уд_отч2, Ц_отч2, C_отч1)/З_усл2 (при VРП_{общ.отч2}, Уд_отч2, C_отч1)

R_отч2 = П_отч2 (при VРП_{общ.отч2}, Уд_отч2, Ц_отч2, C_отч2)/З_отч2 (при VРП_{общ.отч2}, Уд_отч2, C_отч2)

Общее изменение рентабельности определяется по формуле:

∆ R_общ = R_отч2 – R_отч1 (10)

 

в том числе:

за счет изменения  объема реализации

∆ R_vрп = R_усл1 – R_отч1 (11)

за счет изменения  удельного веса продукции

∆ R_Уд = R_усл2 – R_усл1 (12)

за счет изменения  цены реализации

∆ R_ц = R_усл3 – R_усл2 (13)

за счет изменения  себестоимости

∆ R_с = R_отч2 – R_усл3 (14)

Затем необходимо сделать  факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень  рентабельности отдельных видов  продукции зависит от изменения  среднереализационных цен и себестоимости  единицы продукции:

R_i = П_i/З_i = VРП_i(Ц_i-С_i)/VРП_i*С_i = (Ц_i-С_i)/С_i = Ц_i/С_i – 1. (15)

Результаты заносятся  в таблицу 1.

Таблица 1. - Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции

Вид продукции	Средняя цена реализации, руб.		Себестоимость единицы продукции, руб.		Рентабельность, %			Изменение, %
	отч.1	отч.2	отч.1	отч.2	отч.1	усл.	отч.2	общее	за счет
									цены	с/ст-ти
А
В
С
Д

 

В необходимых случаях  также более детально изучаются  причины изменения среднего уровня цен и способом пропорционального деления рассчитывается их влияние на уровень рентабельности. Затем устанавливается, за счет каких факторов изменилась себестоимость единицы продукции и аналогичным образом определить их влияние на уровень рентабельности. Такие расчеты делаются по каждому виду продукции, что позволяет более точно оценить работу субъекта хозяйствования и полнее выявить внутрихозяйственные резервы роста рентабельности на анализируемом предприятии.

 

1.2.2. Методика анализа рентабельности продукции по системе директ-костинг

Действующая методика анализа  рентабельности, изложенная выше, не учитывает взаимосвязь «затраты – объем – прибыль». По данной методике уровень рентабельности не зависит от объема продаж, так как с изменением последнего происходит равномерное увеличение прибыли и суммы затрат. В действительности и прибыль, и издержки предприятия не изменяются пропорционально объему реализации, поскольку часть расходов является постоянной.

Факторный анализ рентабельности одного вида продукции методом цепной подстановки (изделия А):

R_i = П_i/З_i = [VРП_i*(Ц_i-b_i)-А_i] / (VРП_i *b_i+А_i) (16)

R_отч1 = П_отч1/З_отч1 = [VРП_отч1*(Ц_отч1-b_отч1)-А_отч1] / (VРП_отч1 *b_отч1+А_отч1)

R_усл1 = П_усл1/З_усл1 = [VРП_отч2*(Ц_отч1-b_отч1)-А_отч1] / (VРП_отч2 *b_отч1+А_отч1)

R_усл2 = П_усл2/З_усл2 = [VРП_отч2*(Ц_отч2-b_отч1)-А_отч1] / (VРП_отч2 *b_отч1+А_отч1)

R_усл3 = П_усл3/З_усл3 = [VРП_отч2*(Ц_отч2-b_отч2)-А_отч1] / (VРП_отч2 *b_отч2+А_отч1)

R_отч2 = П_отч2/З_отч2 = [VРП_отч2*(Ц_отч2-b_отч2)-А_отч2] / (VРП_отч2 *b_отч2+А_отч2)

где VРП_i – объем реализации i-того вида продукции;

Ц_i – цена реализации i-того вида продукции;

b_i – удельные переменные затраты i-того вида продукции;

А_i – сумма постоянных затрат в себестоимости i-того вида продукции.

Общее изменение рентабельности определяется по формуле:

∆ R_общ = R_отч2 – R_отч1 (17)

в том числе за счет изменения:

объема реализованной  продукции: ∆ R_vрп = R_усл1 – R_отч1; (18)

цены реализации:                             ∆ R_ц = R_усл2 – R_усл1; (19)

удельных переменных затрат:         ∆ R_b = R_усл3 – R_усл2; (20)

суммы постоянных затрат:               ∆ R_А = R_отч2 – R_усл3. (21)

Для анализа рентабельности издержек в целом по предприятию  используется следующая факторная  модель:

R = П/З = (∑ [VРП_общ*Уд_i*(Ц_i - b_i)] – A) / (∑ VРП_общ*Уд_i* b_i + A) (22)

Затем производится расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности продукции способом цепной подстановки:

R_отч1 = П_отч1/З_отч1 = (∑ [VРП_{общ.отч1}*Уд_iотч1*(Ц_iотч1 - b_iотч1)] – A_отч1) / (∑ VРП_{общ.отч1}*Уд_iотч1* b_iотч1 + A_отч1)

R_усл1 = П_усл1/З_усл1 = (∑ [VРП_{общ.отч2}*Уд_iотч1*(Ц_iотч1 - b_iотч1)] – A_отч1) / (∑ VРП_{общ.отч2}*Уд_iотч1* b_iотч1 + A_отч1)

R_усл2 = П_усл2/З_усл2 = (∑ [VРП_{общ.отч2}*Уд_iотч2*(Ц_iотч1 - b_iотч1)] – A_отч1) / (∑ VРП_{общ.отч2}*Уд_iотч2* b_iотч1 + A_отч1)

R_усл3 = П_усл3/З_усл2 = (∑ [VРП_{общ.отч2}*Уд_iотч2*(Ц_iотч2 - b_iотч1)] – A_отч1) / (∑ VРП_{общ.отч2}*Уд_iотч2* b_iотч1 + A_отч1)

R_усл4 = П_усл4/З_усл3 = (∑ [VРП_{общ.отч2}*Уд_iотч2*(Ц_iотч2 - b_iотч2)] – A_отч1) / (∑ VРП_{общ.отч2}*Уд_iотч2* b_iотч2 + A_отч1)

R_отч2 = П_отч2/З_отч2 = (∑ [VРП_{общ.отч2}*Уд_iотч2*(Ц_iотч2 - b_iотч2)] – A_отч2) / (∑ VРП_{общ.отч2}*Уд_iотч2* b_iотч2 + A_отч2)

Изменение уровня рентабельности за счет:

а) объема продаж ∆ R_vрп = R_усл1 – R_отч1; (23)

б) структуры продаж ∆ R_Уд = R_усл2 – R_усл1; (24)

в) цен ∆ R_ц = R_усл3 – R_усл2; (25)

г) переменных затрат ∆ R_b = R_усл4 – R_усл3; (26)

д) постоянных затрат ∆ R_А = R_отч2 – R_усл4. (27)

По окончании анализа делаются выводы и предложения.

Преимущество рассмотренной  методики анализа рентабельности продукции  состоит в том, что при ее использовании  учитывается взаимосвязь элементов  модели, в частности объема продаж, издержек и прибыли. Это обеспечивает более точное исчисление влияния факторов, и как следствие – более высокий уровень планирования и прогнозирования финансовых результатов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ рентабельности  продукции на примере ОАО «Уфимский  нефтеперерабатывающий завод»

2.1. Краткая  характеристика и анализ финансового  состояния ОАО «Уфимский нефтеперерабатывающий  завод»

Акционерное общество «Уфимский  нефтеперерабатывающий завод» - одно из самых современных предприятий  топливного профиля в Российской Федерации. В рейтинге инвестиционной привлекательности среди 24 предприятий  России завод занимает 9 место, при  этом его технологический уровень – на 4 месте, потенциальный объем производства нефтепродуктов мирового уровня – на 3 месте, глубина переработки – на 5 месте, безвозвратные потери – на 2 месте, расход энергетических ресурсов – на 7 – 13 месте.

На сегодняшний день технологическая схема завода обеспечивает глубокую комплексную переработку нефти с широким использованием высокоэффективных термических, каталитических и гидрогенизационных процессов. Располагая современными процессами оборудованием, завод способен выпускать топлива, отвечающие по качеству международным требованиям.

В последние годы на заводе постоянно проводятся работы по техническому перевооружению и модернизации оборудования. За счет собственных средств предприятия  выполнены:

• реконструкция установки каталитического риформинга с переводом на импортные катализаторы фирмы UOP;
• замена контактных устройств в вакуумной колонне установки АВТ-6 на регулярную насадку;
• реконструкция установки висбрекинга гудрона с увеличением производительности до 1,7 млн.т/т
• реконструкция установки получения элементарной серы;
• техническое перевооружение общезаводского хозяйства, модернизация теплообменно-конденсационного и насосного-компрессорного оборудования.

Ввиду того что территориально завод находится в черте города Уфа, перед заводом стоят задачи по улучшению экологической обстановки и снижению выбросов в экологическую среду. Поэтому на ближайшие годы намечен целый ряд мероприятий по экологии. Наиболее значимые из них:

• строительство автоматизированной системы герметичного налива светлых нефтепродуктов с блоком утилизации паров углеводородов;
• реконструкция установки механической промышленных стоков II системы. Заключен договор с фирмой «Истэкойл» на реконструкцию очистных сооружений с использованием турбофлотации;
• реконструкция установки получения элементарной серы с целью реализации технологии доочистки отходящих газов и, соответственно, снижения выбросов диоксида серы в окружающую среду.

По совершенствованию  технологии планом развития завода на ближайшее десятилетие намечены следующие работы:

• реконструкция висбрекинга с целью переработки утяжеленного гудрона и исключения подачи разбавителя для получения товарного мазута;
• строительство системы автоматизации и совершенствования учета поступления сырья, переработки и отгрузки нефтепродуктов;
• совместно с ИП НХП АН РБ (БашНИИНП) разрабатываются и реализуются новые технологии производства битумного сырья и товарных битумов.

Для реализации планов перспективного развития завод сотрудничает со многими  исследовательскими и проектными институтами, вузами и ведущими зарубежными фирмами. В рамках Акционерной нефтяной компании «Башнефтехим» развивается служба сбыта и маркетинга продукции на  российском и международном рынках.

Несмотря на трудности  настоящего времени ОАО «Уфимский  НПЗ» продолжает занимать одно из ведущих мест в отечественной переработке, способствуя решению насущных проблем топливно-энергетического комплекса России.

На основе таблицы 2 и  приложения проведем анализ финансового  состояния АОА «УНПЗ».

Таблица 2. - Отчет о прибылях и убытках за 2011 год, тыс. руб.

Наименование показателя	За аналогичный период прошлого года	За отчетный период	Изменение, тыс. руб.	Изменение, %
Доходы и расходы  по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг(за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	13775462	11069297	-2706165	-19,64
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	6277006	5325773	-951233	-15,15
Валовая прибыль	7498456	5743524	-1754932	-23,40
Коммерческие расходы	1	53	52	5200,00
Управленческие расходы	-	-	-	-
Прибыль(убыток) от продаж	7498455	5743471	-1754984	-23,40
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	50092	117933	67841	135,43
Проценты к уплате	130085	2269	-127816	-98,26
Доходы от участия в других организациях	31467	1002645	971178	3086,34
Прочие доходы	2727405	2627971	-99434	-3,65
Прочие расходы	902852	1684073	781221	86,53
Прибыль (убыток) до налогообложения	9274482	7805678	-1468804	-15,84
Отложенные налоговые активы	455	-	-455	-100,00
Отложенные налоговые обязательства	38796	2686	-36110	-93,08
Текущий налог на прибыль	2020533	2151379	130846	6,48
Иные налоговые платежи	3369368	1587178	-1782190	-52,89
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	3845330	4069807	224477	5,84