Контроллинг как система управления деятельностью предприятия

 

 

 

3.2.4. Изменение затрат за счет внедрения новых видов материальных ресурсов( ).

Данные мероприятия  предусматривают внедрение новых  видов ресурсов, а следовательно, будут меняться и нормы расхода материала, и цены.

Расчет изменения  себестоимости по данному фактору  проводится по каждому виду продукции  и для каждого наименования используемых ресурсов.

Расчет производим для изделия В  по формуле:

,              (3.12)

L= 1, ... H - виды материальных ресурсов.

Исходные данные для расчета  представлены в таблице 3.7, расчет - таблица 3.15.

Таблица 3.7
Исходные данные для расчета экономии от внедрения  новых видов материалов, топлива, энергии
Вид материала		Норма расхода, т/шт.				Цена материала, руб.
		базовый год	плановый год		базовый год			плановый год
1		2	3		4			5
Замена потребляемого  материала
уголь		0,35	0,22		240			290
мазут		0	0,072		0			230

 

Таблица 3.15 Изменение себестоимости за счет внедрения новых видов материальных ресурсов
Вид	Количество продукции  в	Норма расхода, т/шт.		Цена материала, руб./т		Затраты на единицу продукции, руб./шт.
материала	плановом году, шт.	базовый год	плановый год	базовый год	плановый год	базовый год		плановый год
1	2	3	4	5	6	7		8
уголь	890	0,35	0,22	240	290	84		63,8
мазут	890	0	0,072	0	230	0		16,56
Итого	890					84		80,36
Изменение затрат на единицу  продукции								-3,64
Изменение затрат по фактору,  тыс. руб.								-3,2396

 

3.3. Изменение себестоимости за счет совершенствования организации производства и труда.

В данную группу включаются следующие факторы :

- совершенствование  организации производства и управления.

- улучшение  организации труда.

- сокращение  потерь от брака и ликвидация  непроизводительных расходов.

3.3.1. Изменение затрат за счет совершенствования организации производства, управления и труда (DС_орг).

Учитывая, что  методика расчета по факторам 3.1 и 3.2 одинаковая, проведем расчет сразу  по двум факторам (в тыс.руб.):

,          (4.13)

где i=1,...,n - наименование изделий, которые будут выпускаться после проведения мероприятий по данному фактору.

Исходные данные для расчета - таблица 3.8,   результаты  расчета -  таблица 3.16.

Таблица 3.8 Данные для расчета экономии за счет улучшения управления и организации труда

мероприятия

переменные затраты  на единицу, руб./шт.

количество изделий  с момента

постоянные затраты   предприятия

до внедрения

после внедрения

внедрения и до конца  года,шт.

после внедрения, тыс. руб.

Изменение структуры  управления цеха

-

-

25000

52900

Переход на новые нормы  времени

610

580

900

 

	Таблица 3.16 Расчет изменения затрат за счет улучшения организации производства, управления и труда
		Переменные затраты  на единицу продукции, руб/шт			Изменение	Постоянные затраты  предприятия, тыс. руб.				Изменение затрат
Мероприятия		до модернизации	после модернизации	изменение переменных затрат	переменных затрат на выпуск, тыс. руб.	до модернизации	после модернизации	изменение постоянных затрат		по фактору, тыс. руб.
1		2	4	5	6	7	9	10		11
Изменение  структуры управления цеха		0,57	0,49	-0,08	-2	65 040	52 900	-12 140		-12 140
Переход на новые  нормы		16	15	-1	-0,9					-0,9
ИТОГО по предприятию		-	-	-	-2,9	-	-	-12 140		-12 140,8

 

3.3.3. Изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов.

Потери от брака  на машиностроительном предприятии  не планируются, а учитываются только в фактической себестоимости. Непроизводительные расходы, включающие потери от простоев оборудования, рабочих, недостачи материалов, деталей и т.п., также никогда не планируются, а учитываются только в фактической себестоимости в составе общехозяйственных расходов.

Экономия затрат может быть получена , если мы разработаем  мероприятия по ликвидации брака и непроизводительных расходов.

DС_{бр(непр)}  = ,                (3.14)

где   потери  от  брака и непроизводительных  расходов  в базовом году, тыс.руб.

 себестоимость товарной продукции  планового года в ценах и условиях базового (тыс. руб.):

                  (3.15)

Исходные данные - таблица 3.11, результаты расчета - таблица 3.9.

	Таблица 3.11 Исходные данные для таблиц 3.9, 3.10
	Наименование показателей				Базовый год		Плановый год
	1				2		3
	Потери от брака, тыс. руб.				285		-
	Непроизводительные расходы, тыс. руб.				155		-
	Изменение цен на материалы, тыс. руб.				-		3 200
	Изменение цен на товарную продукцию,         тыс. руб.				-		5 800
Таблица 3.9 Расчет изменения себестоимости за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов
Показатель		Потери от брака	Непроизводи- тельные	Себестоимость товарной		Удельный вес в себестоимости  товарной продукции, %
		в базовом году, тыс. руб.	расходы в базовом году, тыс. руб.	продукции, тыс. руб.		Брак		Непроизводи- тельные  расходы
1		2	3	4		5		6
Базовый год		285	155	180 666		0,16		0,09
Плановый год (в условиях базового)		309,0116804	168,0589841	195 888
Изменение по фактору		-310	-170

 

3.4. Сводный расчет изменения себестоимости за счет влияния всех технико-экономических факторов.

Сводный расчет представлен в таблице 3.10. Порядок  расчета следующий.

Себестоимость товарной продукции в плановом году в ценах базового года, тыс. руб. производится по следующей формуле:      С= С₁+ С₂+ С₃ ;

    С’_т^п(б)= С_т^п(б)+ С ;           (3.16)

3.4.2. Определение затрат на 1 руб. товарной продукции в плановом году в ценах базового года, коп/руб.:

    с’_р^п(б)=С’_т^п(б)/V_т^п(б)*100 ;     (3.17)

3.4.3. Определение себестоимости товарной продукции (С_т^п) и объема товарной продукции (V_т^п) планового года в ценах и условиях этого года производится  путем корректировки соответствующих показателей на изменение цен и условий производства, в тыс. руб.:

С_т^п= С’_т^п(б)+ Ц_м ;               (3.19)

V_т^п= V_т^п(б)+ Ц_Vт ;               (3.20)

3.4.4. Определение плановых затрат на 1 руб. товарной продукции планового года в сопоставимых с базовым годом ценах на товарную продукцию и изменение этих затрат по сравнению с базовым годом определяются по формулам соответственно:

с_р^п=С_т^п/V_т^п*100 ;                  (3.21)

Р’_Ср=(с’_р^п(б)-с_р^б)/с_р^б*100 ;        (3.22)

3.4.5. Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции в плановом году по сравнению с базовым производится по следующей формуле:

Р_Ср=(с_р^п-с_р^б)/с_р^б*100 .              (3.23)

Таблица 3.10 Расчет изменения затрат по всем факторам
№пп	Показатели	Условное обозначение	Значение
1	2	3	4
А	Объем товарной продукции  в плановом году в условиях базового,  тыс. руб.	Vтп(б)	235 949,42
Б	Затраты на рубль товарной продукции базового года, коп/руб.	С рб	82,63
В	Себестоимость товарной продукции в плановом году в условиях базового, тыс. руб.	С тп(б)	195 888
Г	Изменение затрат в плановом году за счет влияния основных факторов, всего, тыс. руб.	DС	-27 048
	в том числе за счет :
1.	изменения структуры  и объема выпускаемой продукции, тыс. руб.	DС1	2 503
	в том числе, связанного с  :
1.1.	изменением структуры  выпускаемой продукции, тыс. руб.	DСстр	6 071
1.2.	изменением удельного  веса постоянных расходов в структуре  себестоимости, тыс. руб.	DСпост	-5 147
1.3.	изменением качества продукции, тыс. руб.	DСкач	1579,11
2.	изменения технического  уровня производства, тыс. руб.	DС2	-16 928
	в том числе, связанного с  :
2.1. (2.2)	автоматизацией производственных процессов и внедрением новых  технологий и совершенствование  применяемой техники и технологии, тыс. руб.	DС авт	-16 907
2.3.	улучшением использования  материальных ресурсов, тыс. руб.	DСм	-17,544
2.4.	внедрением новых  видов материальных ресурсов, тыс.  руб.	DС мнов	-3,2396
3.	изменения управления и  организации производства, тыс. руб.	DС3	-12 623
	в том числе, связанного с  :
3.1.	совершенствованием организации  производства и управления, тыс. руб.	DСорг1	-12 140
3.2.	улучшением организации  труда, тыс. руб.	DСорг2	-2,9
3.3.	сокращением потерь от брака и ликвидацией непроизводительных расходов, тыс. руб.	DСбр,  DСнепр	-480
Д	Себестоимость товарной продукции в плановом году в ценах  базового года, тыс. руб.	С/тп(б)	168 840
Е	Затраты на рубль товарной продукции в плановом году в ценах  базового года, коп/руб.	С/рп(б)	71,56
Ж	Изменение себестоимости  за счет изменения цен в планируемом  году, тыс. руб.	DЦ м	3 200,00
З	Себестоимость товарной продукции в плановом году, тыс. руб.	Стп	172 040
И	Изменение объема товарной продукции за счет изменения цен на готовую продукцию в плановом году, тыс. руб.	DЦ Vт	5 800
К	Объем товарной продукции  планового года, тыс. руб.	Vтп	241 749
Л	Затраты на рубль товарной продукции в плановом году, коп/руб.	Срп	71,16
М	Изменение затрат на рубль  товарной продукции :
	за счет влияния  внутренних факторов, %	p/Ср	-13,4
	за счет влияния  всех факторов, %	pСр	-13,87

 

 

3.4 Выводы по  разделу

За счет изменения  структуры и объема выпускаемой  продукции в целом затраты  в плановом году увеличились на  2 503 тыс.руб.  В том числе:

• изменение структуры товарной продукции повлияло только на изменение переменных затрат в плановом году: они увеличились на 6 071,11тыс.руб.;
• изменение удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости за счет изменения структуры и объема выпуска составляет -5 147. Удельный вес постоянных расходов уменьшился не очень сильно, т.к. прирост объема товарной продукции составил всего 7,9%;
• из-за  изменения качества и конкурентоспособности продукции себестоимость выросла на 1579,11тыс.руб. Себестоимость увеличилась, т.к. при проведении мероприятий по повышению качества продукции изменились постоянные затраты всего предприятия (увеличились на 650,4тыс.руб.) и так же затраты по каждому виду модифицируемой продукции (затраты на выпуск продукции В увеличились на 79,4тыс.руб, а на выпуск Г – 849,3 тыс. руб.).

Изменения технического уровня производства повлекло за собой  уменьшение затрат на 16 930тыс.руб, в том числе:

• за счет автоматизации производственных процессов, внедрения новых технологий, а также за счет совершенствования применяемой техники и технологии затраты уменьшились на 16 907 тыс. руб. В основном это изменение произошло из-за уменьшения постоянных затрат (на 16840 тыс.руб.);
• улучшение использования сырья, материалов, топлива, энергии повлекло за собой уменьшение затрат на 17,54 тыс.руб, т.к. после проведения первого и второго мероприятий норма расхода материала уменьшилась, а после третьего увеличилась совсем не существенно;
• внедрение новых материалов топлива, а именно мазута и уменьшение использования угля повлекло за собой экономию на 3,23тыс.руб, т.к. цена угля больше цены мазута.

А изменение  управления и организации производства и управления позволило сэкономить 12 143тыс.руб., в том числе:

• изменение затрат на себестоимость за счет совершенствования организации производства, управления и труда -12 141 тыс.руб. Такое сильное сокращение затрат произошло в основном из-за уменьшения постоянных затрат на изменение структуры управления цеха(-12 140);
• за счет мероприятий по ликвидации брака и непроизводительных расходов затраты уменьшились на 480тыс.руб;

Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции в плановом году по сравнению с базовым составило -13,87%.

 

 

 

 

4. Определение   изменения    прибыли от реализации продукции   по    основным технико-экономическим факторам.