Контроллинг как система управления деятельностью предприятия

  ,                            (3.1)

,                       (3.2)

С_m - себестоимость товарной продукции, руб.

Сm_{пер -} переменные затраты единицы продукции, руб.

Vm - объем товарной продукции, руб.

Данный показатель показывает какова величина затрат в одном рубле  товарной продукции.

Изменение структуры товарной продукции повлияет только на изменение  переменных затрат, поэтому влияние  С_стр определяется следующим образом:

,       (3.3)

где п(б)-плановый показатель в ценах и в уровне затрат базового периода,

б - базовый , п - плановый.

Спокр _i =ЦП_i - Сперi = ЦП_i - ЦП_i*Српер_i = ЦП_i (1 - Српер_i / 100),

ЦП = ,                                      (3.4)

С_перi = ЦП *Ср_пер /100_.                                           (3.5)

Исходные данные для расчета представлены в таблице 3.2 , результаты расчета - в таблице 3.1.

3.1.2. Изменение удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости за счет изменения структуры и объема выпуска  (кроме амортизации).

Постоянные  расходы, приходящиеся на единицу продукции, с ростом объема производства сокращаются. Это ведет к снижению себестоимости  единицы продукции с ростом объема, а следовательно, это приведет и к относительному изменению затрат в общем объеме товарной продукции.

Изменение затрат по данному фактору определяется следующем образом:

,                (3.6)     

где

- удельный вес постоянных расходов  в структуре себестоимости,  =0.36,

Р_vт - прирост объема товарной продукции, %

С_тб - себестоимость товарной продукции в базовом году

,                     (3.7)

 C^б_м= ,                            (3.8)

где Vтп(б) - объем товарной продукции в плановом году в условиях базового,

Vтп - объем товарной продукции в базовом году.

При расчете  необходимо учитывать, что прирост  товарной продукции приведен без  учета увеличения объема в связи  с вводом в действие новых производств и изменение качества продукции. Этот же % прироста продукции должен быть использован и при расчете экономии по другим факторам.

Исходные данные в таблице 3.1

Итак: DPvт=7,9 % ;    DС пост = -5147,04 тыс. руб.

С ^б_m = 180666,3 тыс. руб., С ^б_пост = 65039,88.

 

 

 

Таблица 3.2 Исходные данные для расчета изменения себестоимости продукции за счет изменения структуры (номенклатуры и ассортимента)
		Базовый год		Плановый год
Наименование		Количество, шт.						Затраты на один рубль  товарной продукции по переменным затратам, коп/руб.  (Србпер)
1		2			3			4
А		12 000			0			50,0
Б		34 000			0			48,2
В		3 300			860			46,0
Г		0			33973			44,8
Д		5000			7765			52,0
Таблица 3.1 Расчет влияния изменения структуры выпуска на себестоимость товарной продукции
	Количество, шт.					Базовый год								Плановый год
Наименованиеизделия	базовый  год.		плановый год			цена производства ЦП,руб.			Србпер,     коп./руб.	На выпуск продукции			Vтп(б)		Сп(б) тпер
										Vтб		Сбтпер
1	2		3			4			5	6		7		8	9
А	12 000		0			1932			50,3	23179		11659,07		0,00	0,00
Б	34 000		0			1292			45,8	43911		20111,44		0,00	0,00
В	3 300		860			3846			48	12692		6092,31		3307,69	1587,69
Г	0		33973			500			50	0		0,00		16986,50	8493,25
Д	0		7 765			25 460			52,0	0		0		197 696,90	102 802,40
ИТОГО										218646		115626,46		235949,42	130847,87
Српер									52,88						55,46
DСстр															6071,11

 

3.1.3 Изменение себестоимости из-за  изменения качества и конкурентоспособности продукции (DС_кач).

Изменение затрат  при проведении мероприятий по повышению  качества продукции произойдет как в части переменных затрат по каждому виду модифицируемой продукции, так и в части постоянных затрат всего предприятия.

DС_кач = ,      (3.9)

где - переменные затраты на производство  единицы i- ого изделия после модернизации и в базовом году соответственно, руб./шт.,

N_i^пл - количество i-ых  изделий в плановом году, шт.,

 постоянные затраты предприятия  после и до проведения мероприятий по повышению качества, руб.

Исходные данные для расчета находятся в таблице 3.1., расчет представлен в таблице 3.12.

Таблица 3.12.

Наименование м о  д е р н и	Переменные затраты  на единицу продукции, руб/шт				Изменение	Постоянные затраты  предприятия, тыс. руб				Изменение затрат
з и р у е м  ы х и з д е л и й	до модернизации	изменение затрат, %	после модернизации	изменение переменных затрат	переменных затрат на выпуск, тыс. руб	до модернизации	изменение затрат, %	после модернизации	изменение постоянных затрат	по фактору, тыс. руб
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
В	1846,15	5	1938,46	92,31	79,38	-	-	-	-	-
Г	250,00	10	275,00	25,00	849,33	-	-	-	-	-
ИТОГО	-	-	-	-	928,71	65039,88	1	65690	650,3988241	1579,11

 

3.2. Расчет изменения затрат за счет изменения технического уровня производства.

Эта группа факторов оказывает решающее влияние на уровень  и динамику себестоимости товарной продукции. Основные мероприятия по повышению технического уровня производства находят отражение в так называемом "плане развития техники и организации производства". В данную группу включаются следующие факторы:

-автоматизация  производственных процессов и  внедрение новых технологий.

-совершенствование  применяемой техники и технологий.

-улучшение использования  материальных ресурсов.

-внедрение новых видов материальных ресурсов.

3.2.1. Изменение себестоимости за счет автоматизации производственных процессов, внедрения новых технологий, а также за счет совершенствования применяемой техники и технологии

На практике расчет по данным факторам производится отдельно для того, чтобы выявить влияние каждого из них на себестоимость. В курсовом проекте, учитывая, что методика и алгоритм расчета по этим факторам одинаковы, они объединены. Изменение себестоимости, вызванное автоматизацией производства, внедрением новых технологий, а также совершенствованием имеющихся, рассчитывается следующим образом: Расчет производим по следующей формуле:

DС_авт = ,              (3.10)

 где   i=1,...,n,

- переменные затраты на единицу i-oго изделия после проведения мероприятий, руб./шт.,

- постоянные затраты предприятия  после внедрения мероприятий,  тыс.руб.

N_{к.г i.} - количество  i-их изделий с момента внедрения мероприятий и до конца года, шт.

Исходные данные для расчета представлены   в   таблице 3.5, собственно расчет - таблица 3.13.

 

Таблица 3.5 Исходные данные для расчета изменения затрат от внедрения мероприятий по повышению технического уровня производства

 

мероприятия	переменные затраты  на единицу, руб/шт.		количество изделий  с момента	постоянные затраты   предприятия
	до внедрения	после внедрения	внедрения и до конца  года,шт.	после внедрения, тыс. руб.
Автоматизация производственного  процесса
мероприятие 1	176	70	30	-
мероприятие 2	130	70	70	-
мероприятие 3	2	1	50000	-
С о в е р ш  е н- ствование применяемой  техники  в
мероприятие 1	16	8	490	-
мероприятие 2	20	10	610	-
ИТОГО				48 200

 

Таблица 3.13 Изменение затрат за счет внедрения мероприятий по повышению технического уровня производства
	Переменные затраты  на единицу продукции, руб/шт			Изменение	Постоянные затраты  предприятия, тыс. руб				Измен. затрат
Мероприятия	до модернизации	после    модернизации	измен. переменных затрат	Перемен. затрат на выпуск, тыс. руб	до модернизации	после модерниз.		изменпостоянных затрат	по фактору, тыс. руб
1	2	4	5	6	7	9		10	11
1.Автоматизац производственных процессов
мероприятие 1	176	70	-106,00	-3,18	-	-		-	-
мероприятие 2	130	70	-60,00	-4,2	-	-		-	-
мероприятие 3	2	1	-1,00	-50	-	-		-	-
2.Совершен-ние применяемой технологии и техники
мероприятие 1	16	8	-8	-3,92	-	-		-	-
мероприятие 2	20	10	-10	-6,1	-	-		-	-
ИТОГО по предприятию				-67,4	65039,88	48 200		-16 840	-16 907

3.2.3. Улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии ( ).

По данному  фактору изменение затрат может  быть вызвано изменением норм расхода  материальных ресурсов. Будем считать, что если материал не изменился, то цены остались неизменными. Тогда изменение себестоимости по данному фактору рассчитывается по формуле (в тыс.руб.):

,            (3.11)

где H_о, H₁ - нормы расхода материала до и после внедрения мероприятия, кг./шт.

Ц^б_м - цена материала в базовом году, руб./кг.

Исходные данные для расчета представлены в таблице 3.6, результаты расчета - в таблице 3.14.

 

Таблица 3.6
Исходные данные для расчета изменения затрат за счет улучшения использования  сырья, материалов, топлива, энергии
Мероприятия	Норма расхода, кг		Цена материала,	Nкг, шт.
	до внедрения	после внедрения	руб./кг
1	2	3	4	5
1.	0,32	0,26	250	180
2.	5,2	5	320	240
3.	0,53	0,56	860	20

 

Таблица 3.14
Расчет изменения  себестоимости за счет улучшения  использования сырья, материалов, топлива, энергии
Мероприятия	Норм расхода материала, кг			Цена материала,	Nкг, шт.	Изменение затрат,
	до внедрения	после внедрения	изменение норм	руб./кг		тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7
1.	0,32	0,26	-0,06	250	180	-2,7
2.	5,2	5	-0,2	320	240	-15,36
3.	0,53	0,56	0,03	860	20	0,516
Итого :						-17,544